工程施工結算風險控制分析

牛維維

【摘要】建筑施工項目一般都有著前期投資大、工期長，而且要求其技術高等特點，而施工結算則對于一個建筑施工項目的管理，以及工程投資的控制起到了一個監管的作用，同時能夠及時的發現解決一些問題與風險，從而促使建筑業的健康發展。

【關鍵詞】工程；施工結算；風險控制

施工結算對于一個建筑工程而言，承擔了一個非常重要的角色。正確做好一個建筑企業的施工結算，能夠很好的反映出工程的成本情況，同時對于一個企業的資金周轉也起到至關重要的作用，另外，施工結算對于財務指標的考核也起到了輔助的效果，同時還能夠有效的規避經營過程中的風險。然而，由于在建筑工程的實施過程中，總會有很多不確定的事件而使得工程建設工程中充滿很多風險，那工程施工結算對于風險是如何來做到有效控制的呢？

一、前期招投標的風險

最為常見的就是招標詐騙，而且在招標過程中圍標的現象是非常常見的，因此很多的詐騙分子利用這個潛規則，使得在建筑工程招標過程中出現很多的真項目假招標，或者是假項目真招標等。即使是屬于合法的招標，作為建筑施工企業也應預防招標的陷阱。如曾在四川省就曾有一案例，開了一家空殼公司，借助于建筑工程進行假招標從而成功的騙取了施工單位的投標保證金。

作為施工企業，在前期招標過程中，應當事先調查發包方的詳細情況，既要在相關正規的網站上查詢，也可以實行實地的考察與了解，從而確保項目的真實與合法性，其次就是要學會層次分析法，首先是對風險的一個分析，然后是采用專業的知識來進行風險的分類與辨別，從而對風險有一個正確的認識。

除此之外，對于投標文件應當作一個深入的研究與分析，既要做到正確的理解招標文件，同進也要考慮到風險的成本，在進行了成本與收益的權衡之后，再決定是否投標，而且對于需要投入大量保證金的、業主實力不強或者是合同條件過于苛刻的等，最好在投標過程中慎重。

二、承包人進行墊資與融資的風險

日常生活中，由于資金無法到位，在很多的項目實施時都需要進行墊資施工，因此，在遇到這種情況時，應當對業主有一個全方面的深入了解，如業主方的信譽、償債的能力，以及資金來源與到位情況等，對于這些方面進行一個全面的考察之后，再進行墊資，并且在墊資過程中需要彼此雙方約定相應的條款，如還款的時間，支付的保障，以及違約的后果等情況。在進行墊資時，作為施工企業，應當要求業主按月進行支付工程施工進度款。而對于墊資款，一般而言，約定的還款時間不會超過竣工以后的六個月，否則容易喪失優先受償權。

三、黑白合同的風險

所謂的黑白合同就是簽訂兩份不一樣的合同，只有其中的一份是雙方彼此在真實意愿的情況下簽署，而另一份則是對外表面形式的意思表達。這屬于一種違規的行為，這種黑白合同的簽署將會為企業帶來很大的風險。如成都市的某個建筑公司，雙方原本在合同中約定按工程的25%預付工程款，并且每月的5日支付上月的工程進度款，但過了一段時間之后，雙方卻又私下簽署了一份補充合同，施工方不再收取工程的預付款，將墊資修建地下室的主體結構后，由建設方支付完成工作量的百分之五十，最后在工程竣工后再另支付余下的百分之五十，由于黑白合同的簽訂而引發的結算糾紛，最后則被訴至法院。

由此可見，在工程施工結算時，對于合同的風險也同樣需要控制。一方面可以要求施工企業的管理人員提高法律與履約意識，并且在簽訂之前熟悉相關的法律法規，對于合同本身要有一個正確的分析，對于條款進行及時的補充，從而避免損害到自身的利益條款存在。另一方面則再采取相應的措施，對于施工合同，要有一個相互制約的方法，盡量減少合同中的漏洞，從而把合同風險控制到最低。

四、財務風險

財務如同一個企業的心臟，尤其是建筑企業，在進行施工結算過程中，財務起著非常重要的作用，同時還要把控好建筑企業的資金問題。如資金短缺的風險，資金短缺將直接會影響到工程的施工結算，因此，財務部門，要做好資金的預算控制，保證建筑施工企業在一定的時期內的現金流入與流出相匹配。而對于籌資的風險，則要分析企業的債務清償能力，以及企業的變現能力，從而尋求適合于自己企業的貸款。而施工結算中資金回收風險，則要制定收款的策略，從而保證債權的回收，并且對于往來的賬目進行分析，盡量減少壞賬的損失。

五、施工結算審計風險

由于建設方與建筑施工企業所處的客觀條件，加之審計單位工程造價的預算偏差程度，等都會導致審計本身有一定的風險，如一個工程項目的結構與設計，以及所用材料的多少、施工工期等。另外，在審計過程中所涉及的建設、施工、監理等單位對于審計的結果也會有直接的影響。如在審計過程中，建設單位是否能夠派出專業的技術人員對于工程項目的實施有一個監督，而采購部門能否嚴格的按照采購價格進行確定方法，建設單位的內部控制越嚴格，其審計時的風險就越小。除了上面提到的之外，對于審查人員的自身也有著緊密的聯系，審計風險的大小在很大程度上取決于審計人員的業務水平、職業道德以及審計方法等。

對于審計所帶來的鳳險，作為建筑施工企業，可以明確劃分好一個工程的屬性，并且這也是防范審計風險的關鍵點。其次，有效的做好內部控制，就是要提高企業內審人員的分析以及判斷能力，這是解決審計風險的主要途徑。這樣可以在審計過程中，保證了資料的真實性與合法性，最后則是專業審計技術的提高，對于審計過程中遇到的問題，需要三方進行協商解決，從而減少審計時的風險。

六、施工過程中的變更風險

在施工過程中，設計的變更是常見的一種情形。隨著設計內容的變更，其之前簽訂的合同價款也會隨著設計內容的變更而有一定的上下浮動，而在有關的法律條款中規定，在變更14日內未與工程師提出變更事項，則被視為項目沒有變更，合同價款不變，此項目不涉及變更。但在日常生活實踐中，并不能嚴格的按照此規定履行，因此，在施工結算方面總會有爭議。為了避免給施工結算方面帶來風險，應當做好簽證的工作，即明確簽證的事項、完成的工作量以及時間等，其次就是要有一個準確完整的書面資料，這樣可以在糾紛發生時，提供一份有效的證據，另外，在變更過程中，對于與中標合同內容不一致時，應當以備案的中標合同作為結算的一個依據，但不可以簽訂黑白合同，否則將不受法律的保護。這樣在合同履行過程中，如果雙方協商變更合同的情形有發生時，可以將變更的合同及時備案。

七、逾期違約金風險

對于逾期違約金的相關合同規定，一般發包人都會在合同中約定“如果工程逾期竣工一天，則承包方需要承擔違約金一萬元”，對于這樣的合同內容，發包方一般都會利用逾期的違約金來與工程款相抵減。如，曾在江蘇油田的一個建筑施工企業，由于此項合同條款產生了糾紛，逾期了100天，然后發包人追究施工企業的違約金100萬，并且用違約金來進行對工程價款的沖抵。這樣的案例并不少見，作為建筑施工企業，為了避免因逾期而帶來的高額的違約金，可以在合同中規定一個違約金的最高額度，如違約金不得超過工程總價款的百分之二為限，或者也可以從客觀的因素分析導致的逾期的原因。

風險存在于每一個企業中，有時候為可預見的，有時候則是隨機的。而施工結算則在一個建筑企業中占據著舉足重輕的角色，只有我們在日常生活中，對于能夠預防、控制的風險加以分析，并且對于其產生的損失與后果進行客觀的評估，從而有效的把可預見風險降到最低，而對于隨機性的企業風險，則應當以一個健全的體制來面對，與此同時，要提高企業內部管理人員的相關法律知識水平，為企業的發展做好有效的風險預防與把控，從而使得企業得以正常的經營，并且具備一定的把控風險能力。

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