企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)應用研究

馬云成

中圖分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）07-000-01

摘要近幾年來，許多大型煤炭企業(yè)推行全面預算管理的成功案例表明，煤炭行業(yè)實行全面預算管理，是解決煤炭行業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展的一劑良藥，誰實施誰就搶占了市場先機。文章以四川華鎣山廣能集團有限責任公司為例對企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)應用進行了分析探討。

關鍵詞預算管理系統(tǒng)應用項目創(chuàng)新

一、信息化全面預算管理項目的實施背景

近年來，國務院國資委連續(xù)發(fā)文要求央企推進、深化全面預算管理工作，各省市國資委快速響應并積極宣傳、組織開展企業(yè)全面預算管理深化工作，將企業(yè)的人、財、物全面納入預算管理。就目前中國的煤礦信息化程度而言，東部以及東北部的煤炭企業(yè)普遍比西北、西南地區(qū)的企業(yè)擁有更多的信息化支持，在信息化的支持下，很多企業(yè)的管理越來越規(guī)范，自動化的運轉(zhuǎn)正在步入正軌。

廣能公司在實施信息化全面預算管理是為了解決：一是預算管理職責分工不明確，破除傳統(tǒng)觀念認為預算工作是財務部門的事，業(yè)務部門預算管控意識差，預算管理流程不明晰，預算執(zhí)行隨意性大；二是預算管理體系內(nèi)容不健全，在傳統(tǒng)預算體系中只重視預算編制和預算考核，對預算目標制定、分解、執(zhí)行、控制、分析重視不夠，預算控制和業(yè)務指導性差，缺乏有效的預算管理手段；三是預算編制內(nèi)容不完整、編制方法不科學，傳統(tǒng)預算僅局限于財務預算，欠缺業(yè)務預算，沒有建立作業(yè)成本模型，不能完全以作業(yè)成本為起點，預算的準確性太差；四是使用初級原始的預算編制工具Excel電子表格，具有較大的局限性，很難作為多人協(xié)同工作的平臺；五是把全面預算管理作為企業(yè)夯基固本、降本增效、走出困境的重要舉措。

二、信息化全面預算管理項目的考核目標

1.實現(xiàn)分產(chǎn)業(yè)（煤炭、機械、電力、醫(yī)療和其他）編制預算。

2.實現(xiàn)基于作業(yè)層面、作業(yè)環(huán)節(jié)的“一工程一預算”；實現(xiàn)“自下而上”的預算編制體系，即從基層連隊、車間和部門為責任單位的業(yè)務預算，到層層匯總形成二級單位的經(jīng)營預算及全集團公司的匯總預算；實現(xiàn)從編制單位、作業(yè)地點、作業(yè)環(huán)境、預算時間等多維度的預算編制。

3.預算控制：實現(xiàn)業(yè)務流程電子審批和手機移動終端審批、實現(xiàn)按年度、月度、柔性和剛性進行成本、費用和資金的過程控制。

4.實現(xiàn)預算執(zhí)行情況對標分析、預算調(diào)整控制和績效評價。

5.實現(xiàn)預算操作人員權(quán)限管理。

三、項目研究思路及主要建設方案

（一）以信息化為手段開展全面預算管理工作

由于面臨的市場選擇廣泛性和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級復雜性，預算體系的建立、預算內(nèi)容的確定和預算運作都十分繁雜，預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考核的技術性、復雜度都很強。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，借助計算機技術，依賴網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，實行全面預算信息化，是推行全面預算的必然選擇。

（二）通過預算精細化管理，實現(xiàn)目標成本過程控制

對大多數(shù)煤炭企業(yè)來說，其利潤目標由上級集團根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃下達，產(chǎn)量受限于產(chǎn)能與長期發(fā)展規(guī)劃，而價格通常受限于行業(yè)標準與市場行情，要完成年度利潤目標，通過精細化預算分解與預算執(zhí)行跟蹤控制，實現(xiàn)目標成本的過程控制，是一個必然的趨勢，也是非常好的預算管理思路。

（三）完善定額管理，提高預算管理精準度

梳理各類業(yè)務，明確各種定額，并通過對歷史數(shù)據(jù)分析、結(jié)合行業(yè)標桿，實現(xiàn)定額的測算、制定，并在預算的計算與編制中加以應用。通過對預算執(zhí)行的跟蹤反饋，定期驗證與修訂定額，使定額更準確、更貼近業(yè)務實際。經(jīng)過對定額的多次驗證、修訂，可不斷提高預算測算、編制、評估、考核的精準度。

（四）以預算指標為主線，實現(xiàn)系統(tǒng)對接，解決信息孤島

通過集中統(tǒng)一的全面預算管理信息系統(tǒng)平臺，以代表各種經(jīng)營業(yè)務的預算指標為主線，實現(xiàn)財務核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)間的

四、項目創(chuàng)新點和取得的技術突破

本項目在西南地區(qū)是首次在煤炭單位試行，在復雜地質(zhì)條件下，結(jié)合廣能公司的實際情況和管理特點，創(chuàng)新地實行“一工程一預算”，把全面預算管理的全過程在煤炭、機械、電力、醫(yī)療、運輸?shù)榷嘣a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的集團公司成功運行，首次實現(xiàn)五級預算管理模式。

（一）取得的效果

1.通過一工程一預算，直接成本分解到具體的工程項目、費用分解到職能部門，按專項預算由集團、二級部門歸口管理，職責落實到部門、連隊、車間和班組，增強了全員目標管理意識；

2.以預算指標為導向，配套工資、材料、電費、七費、以及生產(chǎn)、技術和質(zhì)量管理等辦法，針對性強，措施更有效，避免了決策的隨意性；

3.建立了更加嚴格和細化的考核指標體系，考核依據(jù)更充分、及時、準確，約束性更強。

五、建議

1.系統(tǒng)需要不斷完善：2015年是第一年實行上線實施信息化全面預算管理系統(tǒng)，短期內(nèi)許多功能是不完善的，至少需要2-3年的數(shù)據(jù)積極和經(jīng)驗總結(jié)，才能達到某些基本功能的實現(xiàn)，在更長時間的實踐總結(jié)才能更為完善，因此，該項目需要繼續(xù)來斷總結(jié)提驗新思維、新觀念，不能停止不前。

2.系統(tǒng)集成的道路還很漫長：因為川煤和廣能過多的業(yè)務系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，系統(tǒng)軟硬件環(huán)境和軟件商的融合較為困難，需要更高層次和更高的重視程度，并且在經(jīng)過較長時間的運行和控索，需要經(jīng)過較大程度的努力和各管理層次的配合，才能實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)和其他業(yè)務系統(tǒng)真實意義上的集成，塔建統(tǒng)一的生產(chǎn)經(jīng)營管理信息化平臺。