淺析ERP系統環境下的企業內部控制

周子濤

【關鍵詞】ERP系統 企業 內部控制

隨著經濟化時代的到來以及信息技術在企業中的廣泛應用，給企業的發展帶來了較大的影響，而企業中會計信息化的應用，更是為企業的發展起到了景上添花的租用。企業中ERP的實施，實現企業信息流、物流以及資金流的統一，使得財務系統與業務系統實現了一體化，然而，企業ERP運用后，企業原有的管理制度，尤其是內部控制制度會難以很快的適應這種會計制度。因此企業ERP系統成功實施后亟需解決的問題就是對于ERP系統環境下的內部控制進行強化及優化。

1 ERP系統概述

ERP（Enterprise Resource Planning，即企業資源計劃）是一個有效利用與共享企業資源的系統。ERP依據信息系統整理、傳遞信息，合理的配置與利用企業物、財、人、銷、產、存以及購等方面的資源，從而提高企業經營效率。ERP從本質上來講它就是一種工具。ERP系統在設計過程中可以將某些管理內容與思想集成，從而促使企業管理水平的提高。ERP系統是企業信息化建設不可或缺的部分，在企業發展過程中具有舉足輕重的作用。

2 ERP系統環境下企業內部控制的優越性

2.1 ERP系統是企業內部控制運行的有力支撐

在一定程度上ERP系統會使得企業組織結構趨向扁平化發展，使得企業內部形成信息傳遞與共享的動態工作流，從而使得內部控制環境不斷得以優化；而信息的同步、實時的傳遞可以協助企業對于問題的及時發現，實施風險的評估，調整內部控制，使得控制及監督更加具有實時性；業務操作流程的明朗化、崗位職責的明確化以及授權機制的適當化，可以使得管理流程、職責及層次更加固定化與標準化，使得企業經營風險最下化；ERP系統將原有職能部門的分割進行了徹底的破壞，對企業資源進行了統一的共享與管理，給企業內部審計與稽核帶來了很大的便利。

2.2 ERP系統提前了企業內部控制的節點

從時間節點來看內部控制分為事前、事中及事后控制。所建立的內部控制制度是否可以將經營管理活動中的不法行為以及無效行為有效減少或者避免使企業最為關心的。防患于未然是事前控制的最大優點，因此，在設計企業內容控制系統時，應以“事前為主事后為輔“的原則進行而ERP則是事前計劃、事中控制思想的統一體現。作為一個集成化系統的ERP將事前的計劃與事中的控制以及事后的反饋系統進行了高度化的統一。其中，采購、銷售、利潤、人力及財務的計劃是ERP系統的計劃體系重要的組成部分。ERP系統將傳統內部控制的糾正職能以及偏重檢查的局限性進行了徹底的突破，充分發揮了內部控制的預防性職能，而企業風險控制強化的最佳方式就是預防性職能。除此之外，ERP系統對于與事務處理相關的會計核算方法及科目進行了定義，使得事務處理與會計核算分錄同時發生，這使得會計人員的出錯率以及勞動強化得以降低，同時使得物流、資金流的同步數據與記錄具有一致性、完整性，從而可以追朔到相關業務活動的細微環節以及財務數據資金的來龍去脈，實現了事中控制的實時性。

2.3 大量信息技術的運用

ERP系統采用了新型的計算機主流體系結構與技術，在具體可操作實施的應用系統中融入了先進的管理思想，使得內部控制手段靈活化及多樣化。替換原有的手工作業使得員工工作效率得以快速化的提升，對于管理流行實現了固化以便于企業問題處理效率以及管理透明度的提升，同時憑借信息的追朔性以及共享性對經營數據進行分析，對于它的價值進行充分性的挖掘，將更多的信息傳遞給企業決策者，使之決策更加準確。企業內容控制運行中ERP信息系統成了必不可少的重要部分，健全的業務與財務等信息系統的建立是企業內部控制機制的運行過程中不可或缺的，這樣既可以實現數據處理數量以及時間上的飛躍，亦可以降低人為的風險，促使企業內部控制的有效性、健全性，實現信息處理及傳遞的時效性與準確性，從而確保企業發展目標的快速化實現。

3 ERP系統環境下的企業內部控制的策略

3.1 企業內部控制環境的優化

內部控制系統的基石是控制環境。企業經營環境的好壞與否以及內部控制的貫徹實施受到了內部控制環境的直接影響。而在ERP系統環境下，企業不斷完善內部控制的首要前提條件是內部控制環境的建設。企業相關負責人應根據ERP系統環境的特色與形式，制定出各個系統功能模塊數據傳遞保密、有效等統一的管理制度，這樣才能確保信息傳遞的安全性與有效性，不斷優化企業內部控制環境。

3.2 新內部審計監督機制的建立

審計部門在網絡經濟下必須有效的監督、檢測ERP的各個職能部門的工作，使得各個級別的管理部分之間可以和諧共處，有效履行各自的工作職責，從而確保會計系統運行的有效性。依據ERP系統的主要特征，企業內部審計人員要不斷的革新審計的方式方法與程序，與此同時，新知識的學習也是企業內部審計人員必須掌握的，審計人員除了對于法律、管理、經濟、審計以及會計等方面的知識掌握以外，計算以及ERP系統的運用等方面的技能與知識也是企業審計人員必須掌握的，這樣才能使得內部審計人員在ERP系統環境下，對于企業內部控制中存在的問題及時發現，使得審計部門的監督職能得以充分的發揮，從而更好的服務于企業。

3.3 堅持“以人為本”的管理思想

人是企業這個經濟實體中不可或缺的核心組成部分，而企業內部控制實質上就是對于企業內部各層次員工行為的規范，而不論企業的管理制度有多么完善與優良，其到最后還是需要人去實施與執行。因此，在現代化企業內部控制制度的完善與實施過程中，應堅持“以人為本”的管理思想。企業在內部管控制度與ERP系統的實施過程中，要讓企業所有員工都能對于企業內部控制制度有所認知，要讓他們意識到這不僅僅是企業懂事會、管理者以及內部審計同仁的事情，對于內部控制企業組織中每個員工都有相應的責任，只有明確了之一點才能提升企業內部控制的凝聚力，使他們對于企業的內部管控可以積極的去改善與維護，而非被動的對于相應職責的執行。因此，企業需樹立以人為本的管理理念，對于員工的創造潛能進行充分挖掘，從而使得企業文化更加優良，進而使得員工形成統一的行為準則、信念以及價值觀等，此外，企業還需對員工進行職業道德教育與各種培訓，使得員工對于企業內部控制中自身所應承擔的責任以及內部管控對于員工自身以及企業的重要性有所認知，從而使得員工在制度化的內部控制環境中成長。

4 結束語

總而言之，企業內部控制主要是為了確保會計數據的正確性、真實性以及企業財產與物資的完整性、安全性而設置的多種會計處理程序與方法，是企業實行科學化管理的主要手段與工具。而ERP的實施改變了企業原有的內部控制環境，因此，企業只有將這種ERP環境作為依據制度符合這種環境下的內部控制制度，才能使得會計信息真實有效，進而使得企業的綜合競爭力得以快速化的提高。

參考文獻

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