深化稅制改革政策下建筑企業增值稅籌劃

鄧小東 山西路橋第六工程有限公司

稅務總局為主導落實了增值稅政策，該政策是以商品流轉過程產生的增值額作為征稅依據的征稅政策。但是在政策形成以及落實過程里，在磨合期會導致建筑企業在稅務籌劃出現一些問題，找到這些問題背后因素，是使得問題得到解決的關鍵。

一、增值稅稅收籌劃建筑企業發展中的價值

合理的增值稅籌劃工作可以在一定程度上幫助建筑企業合理降低成本投入，進而緩解自身在融資方面的壓力，從企業經營發展角度分析，合理的增值稅籌劃仍是企業處理流動資金匱乏與融資困難問題的有效途徑。借助增值稅籌劃，企業可有效提升自身資金利用效率，降低流動資金匱乏帶來的風險，為其長期經營發展保駕護航。

二、開展增值稅納稅籌劃工作的重要意義

隨著我國稅收改革不斷推進，促進了營改增政策的推廣和實施，作為我國重要稅收政策，建筑施工行業在2016年全面實施營改增政策，通過營改增政策的實施，給建筑施工企業帶來極大的影響。在營改增的作用下，建筑施工企業取得了顯著性的成效，為建筑施工企業的發展提供了重要保障。在當前這項政策的具體實施過程中，由于受到諸多因素所限制，導致營改增政策的實施存在諸多問題。鑒于當前這種情況下，建筑施工企業要積極面對其出現的問題，結合具體實際情況，重點對營改增政策進行籌劃管理，消除其存在的不利因素，使營改增稅收政策的整體效能得到最大程度發揮。眾所周知，增值稅稅收籌劃作為建筑企業開展納稅籌劃工作的重點內容，同時也是其難點工作，增值稅納稅成為重點所在。通過當前這項工作的籌劃往往有著諸多意義：其一，增值稅作為價外稅，在具體計算過程中，稅額本身往往忽略不計；其二，增值稅征收使用需要專用的增值稅發票，致使與其相關的項目也是用專用發票，便于實現統一化管理目標。隨著營改增政策的全面實施，保證了建筑企業增值稅征繳透明化，合理規范了增值稅征繳流程，以此來稅收管理工作的全面開展，促進稅收管理的人性化，有效地抑制了偷稅漏稅等行為。

三、建筑企業增值稅籌劃發展途徑

（一）重視財務人員素質建設

在時代迅速變化，市場日益復雜的形勢下，建筑企業增值稅籌劃內容也發生一定變化，其制約因素也發生一定變化。而財務人員作為企業增值稅籌劃工作落實執行的主體，其綜合素質水平決定了相關工作能否順利進行。因此，建筑企業應重視財務人員素質建設工作，為增值稅籌劃創造良好落實環境。首先，建筑企業可通過定期開展專項會議，不斷向財務人員滲透“營改增”政策對建筑企業，以及對增值稅籌劃工作的影響，進而促使其明確企業經營發展、增值稅籌劃、財務管理這三者之間的聯系，進而結合自身實際工作內容，建立科學完善的稅務認知體系，提升增值稅籌劃工作的落實與執行效率，促使其以更專業的角度處理執行工作，并觀察相應工作內容在企業實際運營中的落實效果，為建筑企業管理人員不斷優化相關機制，完善相應管理規定，提供一定參考依據。其次，為強化其專業素養，企業應定期組織財務人員進行學習培訓，幫助其掌握最新相關專業知識與技能，并且針對增值稅籌劃工作內容，企業應側重組織財務人員學習最新政策規定內容，并分析其對增值稅籌劃工作的影響，促使財務人員及時掌握增值稅收變化情況，以及其對自身工作的要求，進而通過提升自身專業技能水平，快速適應“營改增”下的增值稅籌劃對財務工作的影響，進而提升企業對政策變化與時代發展的適應力。最后，為降低財務人員主觀因素對增值稅籌劃工作帶來的不良影響，企業應側重培養財務人員的職業道德素養與風險意識，從根本上提升增值稅籌劃工作的安全性與實效性。企業應定期在各專項會議與自身內部控制管理工作中強調相應稅法規定，確保企業財務人員在遵守職業道德底線與法律底線的基礎上，開展增值稅籌劃工作。

（二）優化納稅籌劃方法

建筑施工企業在進行納稅籌劃時，在保證其納稅籌劃意識得到增強的基礎上，需要注重對納稅籌劃方法進行合理優化，不但能夠保證增值稅納稅籌劃的科學性，而且利于增值稅籌劃工作的操作。鑒于此，為了保證籌劃工作的效果，則建筑施工企業對自身進行準確的定位，在具體籌劃過程中，應當根據具體籌劃的需要，將過程性與終結性納稅籌劃思路進行有機結合，并且注重創新增值稅納稅籌劃方法。此外，在增值稅納稅的角度來講，還需要注重培養專業人才，建筑施工企業可根據籌劃工作的要求，面向社會公開進行招聘，招攬專業型人才。同時要注重對現有人員進行專業培訓，提升相關人員的素質，打造專業化團隊，以此來提升建筑施工企業增值稅納稅籌劃水平。

四、結束語

“營改增”之下建筑企業稅務籌劃，需要首先確認自己建設單位、總承包單位、分包單位的身份，這樣才能建立最利于自己的合同，來結合“營改增”政策來有效地規避各類風險，同時要提高發票管理水平，盡可能要求所有進項都要有專業發票，并可以在有效時間內認證抵扣。誠然，最終這項工作還是落實在“人才”之上，只有組建企業專業的稅務籌劃隊伍，才能保證這些工作得到落實。