論企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策

馬小會(huì)　李俊奇

摘要：現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這會(huì)使企業(yè)夸大銷售增加利潤(rùn)，但同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析至關(guān)重要。本文主要介紹了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生的原因以及如何的防范這些風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有從而導(dǎo)致企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)的回收額度和回收時(shí)間上的不確定性。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：回收額度上的風(fēng)險(xiǎn)和回收時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款回收額度上的風(fēng)險(xiǎn)也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按照發(fā)生數(shù)額收回，形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的風(fēng)險(xiǎn)也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn)，是指客戶超過(guò)規(guī)定的信用期限付款給企業(yè)造成的損失。

因此，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，有效風(fēng)險(xiǎn)控制，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.客戶信用評(píng)估不合理

信用評(píng)估是指公司使用數(shù)學(xué)分析方法，對(duì)個(gè)人和企業(yè)履約各種承諾能力和信譽(yù)程度進(jìn)行全面評(píng)價(jià)來(lái)給企業(yè)最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。客戶能否享用按信用評(píng)估賦予的優(yōu)惠政策，取決于客戶的信用等級(jí)。企業(yè)在信用等級(jí)評(píng)估中，僅僅只對(duì)流動(dòng)比率、資產(chǎn)總額、年銷售額進(jìn)行考慮，這是非常片面的，制定的信用評(píng)估也是不合理的。在信用評(píng)估上，沒(méi)有客觀對(duì)客戶的情況進(jìn)行調(diào)查而是進(jìn)行簡(jiǎn)單的了解就給予賒銷，這說(shuō)明企業(yè)信用評(píng)估制定不合理而是重視銷售。其中一個(gè)原因是企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)銷售情況較為重視，忽視了信用等級(jí)對(duì)賒銷的控制，能起到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。第二個(gè)原因是企業(yè)沒(méi)有信用管理部門和賒銷管理部門，信用評(píng)估僅靠銷售人員的調(diào)查。

2.超標(biāo)準(zhǔn)賒銷

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、減少存貨、增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，會(huì)采取賒銷的政策。企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)賒銷的客戶數(shù)量較多，超標(biāo)準(zhǔn)比例較高，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是不利的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)增大。產(chǎn)生這種情況的原因：一是企業(yè)片面追求市場(chǎng)份額，忽視了應(yīng)收賬款的重要性。二是企業(yè)對(duì)銷售人員管理不到位。在銷售過(guò)程中，銷售人員為了達(dá)到自己的業(yè)務(wù)量而放棄公司利益。

3.收賬管理不善，應(yīng)收賬款賬齡偏長(zhǎng)

應(yīng)收賬款賬齡分析是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款按賬齡長(zhǎng)短進(jìn)行分類，并分析其可回收性。進(jìn)一步根據(jù)長(zhǎng)短確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款賬齡分析對(duì)于企業(yè)計(jì)提壞賬具有重要的意義。

企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)其主要原因是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真的統(tǒng)計(jì)來(lái)分析，公司有多少客戶或者哪些客戶的應(yīng)收賬款超過(guò)了信用期，或者快要超過(guò)了信用期。其次是企業(yè)的管理疏忽，管理高層沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析工作起到重視，沒(méi)有嚴(yán)格要求落實(shí)到位到每個(gè)月報(bào)表分析里對(duì)于數(shù)據(jù)異常的分析。

二、防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.制定合理的客戶信用評(píng)估

信用評(píng)估是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用的信用等級(jí)。信用評(píng)估的制定，能有效的降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)是非常有意義的。由于企業(yè)之前的信用評(píng)估太過(guò)于片面，因此建議企業(yè)采用5C評(píng)估法，信用5C分析法就是通過(guò)“5C”系統(tǒng)來(lái)分析顧客或客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，5C系統(tǒng)是評(píng)估顧客或客戶信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

企業(yè)掌握客戶以上5個(gè)方面的品質(zhì)狀況后，基本上可以對(duì)客戶的信用品質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)估了。企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用評(píng)估，在合理的信用評(píng)估中對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格控制賒銷。管理層也應(yīng)該重視管理，嚴(yán)格執(zhí)行下去。賒銷標(biāo)準(zhǔn)要層層把關(guān)，最終由管理高層根據(jù)業(yè)務(wù)員給予的客戶品質(zhì)狀況后，決定其客戶的賒銷。銷售人員要與財(cái)務(wù)相對(duì)接好，根據(jù)管理者制定的客戶標(biāo)準(zhǔn)給予財(cái)務(wù)，讓財(cái)務(wù)能及時(shí)控制到客戶是否超出賒銷標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)賒銷管理

企業(yè)應(yīng)以最低的資金風(fēng)險(xiǎn)和避開潛在損失為前提把實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果放在首位，不可以盲目增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和市場(chǎng)份額。企業(yè)在實(shí)行第一次銷售之后，客戶沒(méi)有回款然而客戶再次訂貨時(shí)，就應(yīng)該較低客戶的賒銷額。如果第一次賒銷順利完成，以后客戶再與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，就可享受正常的賒銷額，對(duì)于長(zhǎng)期的信用較好客戶，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)靥岣咴摽蛻舻馁d銷額。管理層人員應(yīng)該重視應(yīng)收賬款的事中管理，加強(qiáng)監(jiān)督賒銷的管理。

企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中應(yīng)成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的賒銷管理部門，配備專業(yè)的賒銷管理人員，專門負(fù)責(zé)對(duì)賒銷情況的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析。公司賒銷管理部門與信用管理部門應(yīng)相對(duì)接，完善客戶檔案，通過(guò)信用管理部門對(duì)客戶信用進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)行賒銷風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的賒銷額。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析賒銷客戶信用情況，讓業(yè)務(wù)員給予管理者的客戶品質(zhì)狀況，由管理者在認(rèn)真分析閱讀客戶品質(zhì)狀況后而給予客戶制定的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，確定客戶應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的高低，進(jìn)而決定是否給予賒銷以及賒銷的額度。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收，縮短應(yīng)收賬款賬齡

賬齡是分析應(yīng)收賬款時(shí)最為重要的信息，由于應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，所以，所有賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款會(huì)給公司的經(jīng)營(yíng)造成不利的影響，而且賬齡越高，產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。

企業(yè)在應(yīng)收賬款賬齡的管理中，可以建立催收應(yīng)收賬款記錄。通過(guò)致電客戶收回貨款，并將催收發(fā)生的時(shí)間、金額記錄下來(lái)，這樣可以及時(shí)催收，縮短賬齡。

公司應(yīng)當(dāng)加大對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控。財(cái)務(wù)人員要與業(yè)務(wù)員相對(duì)接，業(yè)務(wù)員要積極調(diào)查客戶什么原因不能及時(shí)還款與財(cái)務(wù)人員商量對(duì)策，找出真正原因，針對(duì)性地把收賬管理到位。

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