“營改增”對電氣安裝企業稅務風險控制影響

羅紅明

【摘 要】隨著社會經濟發展完善，我國相繼出臺一些企業稅制的政策法規，其中一項最主要的實施內容就是“營改增”。“營改增”不但提高第二、第三產業發展速度，還能減少企業一定稅負，改善企業經濟結構。與此同時，“營改增”的實施對電氣安裝企業會計核算產生一定程度的影響，因此有必要做好相關研究工作。本研究中筆者首先分析“營改增”的必要性，闡述電氣安裝企業稅務風險控制影響。

【關鍵詞】“營改增”；電氣安裝企業；稅務風險

一、引言

近些年，為適應市場變化，我國稅收制度進行改革，其中最主要的內容就是營業稅改為增值稅，形成一種有利于結構優化與社會公平的稅收制度。2016年5月全面施行“營改增”，施工企業存在新老項目，制度規定：老項目按3%、新項目按11%繳納銷項稅，老項目，“營改增”之前，采用的是差額納稅，“營改增”之后，老項目不能抵扣，在一定時期，老項目的大量存在，企業稅負是增加的。因此企業需要不斷調整自身以適應新的稅收制度，加強涉稅人員的培訓教育，促進相關人員綜合素質的提高，強化稅收相關基礎管理工作，本文就此展開相關論述。

二、“營改增”實施對電氣安裝企業的重要性

我國的稅收制度自改革開放起經過多次完善與改變，每次改善都取得預期成績，但企業發展過程中最難解決的一項內容就是重復征稅。通過實施“營改增”可以從根本上規避企業重復征稅的現象，讓我國稅收政策趨于合理，與此同時“營改增”也是社會企業對稅收制度發展的期望，社會主義發展的必然趨勢。除此之外，隨著我國稅收體制逐漸完善，企業經營自信心的增強的同時，實現企業可持續發展。

現如今，我國屬于發展中國家，并將長期處于發展階段，國家發展過程中受到主觀、客觀因素的影響，長期以來我國都在監控市場經濟發展的形勢。自從“營改增”稅制實施后，我國第三產業部分行業稅基變得廣泛，方便企業納稅，同時規范交通運輸與現代服務行業之間的有效競爭，加快行業發展進度，進一步改善我國市場經濟體制。

三、“營改增”對安裝企業稅務風險控制的影響

1.積極影響

（1）成本核算方式。“營改增”制度未實施前，我國企業成本就是價稅的總和，實際意義上的成本與進項稅額共同構成價稅成本。“營改增”制度實施后，企業成本核算發生變化，變為主要利用進項稅發票與銷項稅發票相互抵扣的核算方式，所抵扣數額由供應商開發票能力決定。與此同時，人工稅征收過程中每個地方都有自己的規章，征收過程中需要遵守。

（2）現金核算方式。“營改增”實施前企業現金核算方式主要由企業的收入、成本減少與營業稅稅金的減少等決定，這種模式下企業現金流增加，會減少一定的稅負，但反過來現金流減少造成稅負的增加。可以發現，這種納稅方式不利于企業長遠發展，特別是我國加入WTO后對我國企業發展造成嚴重的制約；“營改增”制度實施后，徹底改變以前納稅方式給企業造成的影響，企業可以等項目完成后拿到剩余款項后在繳稅，促進現金流流動頻率的加快，保證企業處于相對穩定，促進企業市場競爭力的提高。

（3）企業稅負。我國企業實施“營改增”后減輕企業的稅務負擔，避免出現重復納稅的情況。“營改增”實施后，企業在購買材料與設備時可以利用取得的增值稅專用發票，進行進項稅額抵扣，增值部分繳納稅款，此種背景下繳稅數額一定程度的降低，提高了企業的經濟效益。除此之外，“營改增”制度實施后優化企業結構，提高企業機械設備質量，降低企業成本支出費用，可抵扣進項稅額比例適當增加，減少企業稅負。

2.消極影響

（1）企業實際稅負增加。“營改增”制度實施后，為了降低企業稅務負擔，企業經營活動中需要不斷增加增值稅的進項稅額，以達成更多稅金抵扣的目的。一般情況下，企業營業稅率3%、增值稅11%，實際中為減少企業稅負，保證可抵扣增值稅進項額大于企業總收入的8%，但實際工作中受到部分條件的限制，只有部分企業可以獲得足夠的增值稅進項額專用發票，大部分企業都達不到這個要求，也就實現不了降低稅負的目的。

（2）專用發票缺少統一管理。根據相關政策規定，企業進項抵扣時只能使用得到的增值稅的專用發票。因此在“營改增”制度實施后，管理增值稅專用發票工作就變的異常重要。但實際中企業在發票管理工作上并不是很理想，一方面企業經營范圍都很廣，實際中需要使用大量專用發票，加上增值稅專用發票本身管理難度較大；另一方面部分單位沒有取得增值稅專用發票的資格，造成增值稅專用發票取得困難的情況，使企業稅負不斷增加。

四、電氣安裝企業調整組織架構

電氣安裝企業不斷優化經營模式與組織機構，促進企業市場競爭力的提高，這里筆者同樣以機械設備購進環節增值稅抵扣為例進行分析，企業通過進項稅額的抵扣促進機械裝備水平的提高，企業引進新設備后減少施工作業人員的人工成本，進一步推進設備更新，擴大企業運營規模。除此之外，隨著機械作業水平的提高，可以有效降低重大安全事故發生概率、促進生產安全與人員生命安全。設備越是先進企業進行抵扣部分越多，需要繳納的增值稅金額卻不斷降低。這樣可以從根本上促進電氣安裝企業的規模擴大，提高企業市場競爭力。建筑施工企業不斷改進規范經營方式，有效規避各項法律風險。

五、結語

總體而言，“營改增”給電氣安裝企業的稅務風險控制帶來兩方面的影響，規避不利影響，抓住有利影響，幫助企業尋找應對方法，比如建立健全核算制度、調整經營策略及稅務籌劃手段、提高企業財會人員綜合素質等。本文中筆者簡單分析“營改增”給會計核算帶來的影響，并給出具體的應對措施，在激烈的市場競爭環境中為企業贏得生存發展空間。

參考文獻：

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