企業內部控制有效性對審計質量影響的實證研究

于丹丹

哈爾濱商業大學在讀研究生

企業內部控制有效性對審計質量影響的實證研究

于丹丹

哈爾濱商業大學在讀研究生

本研究主要研究企業內部控制有效性對審計質量的影響。首先，用內部控制信息披露指數衡量內部控制有效性水平，以此作為內部控制有效性的替代變量，用可操作性應計利潤作為審計質量的替代變量。然后建立多元線性回歸模型。

內部控制有效性；審計質量；可操縱性應計利潤

一、引言

近年來，我國出現了不少財務造假事件，嚴重影響了社會各界人士對財務報表審計的信任，同時也對注冊會計師行業的發展產生了非常不利的影響，因此提高審計質量已經成為注冊會計師行業首要解決的問題。鑒于風險導向審計模式，注冊會計師更加關注企業的風險和環境，通過有效地實施企業的內部控制，能夠增強企業控制各類風險的能力，同時也在一定程度上約束了高管層的舞弊行為，從而促進了注冊會計師審計工作的順利開展。

二、理論回顧

席維娟(2012)認為由于審計費用遵循了定價機制理論，所以審計費用對審計質量有明顯的正相關影響。[1]

毛麗娟，陶蕾(2014)認為影響我國上市公司審計質量的最主要因素是控制人及其性質。[2]

劉丹，方紅星等(2013)從事務所變更的角度研究發現：當企業的內部控制越有效時，內部控制和會計師事務所的審計之間便會出現替代效應。[3]

逯東、王運陳和付鵬(2014)對國有上市公司的內控有效性的作用機制進行的研究結果表明：提高內控質量的關鍵是對CEO進行激勵。[4]

三、研究設計

(一)研究樣本與數據來源

本研究選取了2013～2015年上海證券交易所與深圳證券交易所全流通的 A 股主板上市公司作為研究樣本。本研究所采用的與內部控制有效性相關的數據來自于迪博內部控制數據庫，部分數據由手工搜集整理系，其他數據來源于國泰安數據庫。數據的統計和處理主要采用SPSS19.0軟件和 Excel軟件最終完成。

(二)變量選擇與模型構建

建立如下多元線性回歸模型檢驗以上假設：

其中β為待估計系數，ε為隨機誤差項。

提出如下假設：內部控制越有效，注冊會計師審計質量越高。

四、實證分析

(一)描述性統計分析

利用 SPSS19 軟件進行的描述統計分析結果如表1所示：

(二)變量相關性分析

(見表2、表3)

結論如下：

本研究的自變量內部控制有效性與因變量審計質量的替代變量可操縱性應計利潤的絕對值存在負相關關系，Sig 值為0.093，并且是在 1%水平顯著相關，不過相關系數較低，為-0.051。實證研究的結果與研究假設一致。

表1

表2

表3 變量回歸分析結果的統計表

[1] 席維娟，龔鳳蘭.審計費用對審計質量的影響一基于上市公司的經驗數據[J].財會研究，2012(12)：211-213.

[2] 毛麗娟，陶蕾.終極控制人、事務所變更與審計質量-來自中國上市公司的經驗證據[J].審計與經濟研究，2014(3)：59-61.

[3] 劉丹，方紅星.內部控制質量與審計師變更--來自我國上市公司的經驗證據[J].審計與經濟研究，2013(2)：16-24.

[4] 逯東， 王運陳， 付鵬.CEO激勵提高了內部控制有效性嗎?-來自國有上市公司的經驗證據[J]. 會計研究， 2014(6)： 66-72.

于丹丹，哈爾濱商業大學在讀研究生，研究方向：審計理論與方法。