互聯(lián)網(wǎng)+思維下的個人所得稅改革

【摘要】我國將實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，用地稅30多萬人員對3億納稅人去征收管理這一個稅種，采用傳統(tǒng)的征管思維和方法是不夠的。筆者認(rèn)為要從制度、措施上著手，利用互聯(lián)網(wǎng)+思維和“信息化”技術(shù)相結(jié)合的手段才能有效控制實現(xiàn)管理。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+;個人所得稅改革

截至2016年6月，中國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)7.10億，其中手機網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.56億，占比達(dá)92.5%。2016天貓雙11全天交易額達(dá)到1207億元，其中無線成交占比82%，覆蓋235個國家和地區(qū)。第三屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會的共識：人工智能將是未來的機會，未來30年是“用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)”的國家的天下，國家的綜合實力應(yīng)該有一半以上來自于信息化的活力。我國正在個人所得稅加計扣除方面做努力，個稅改革會涉及很多利益調(diào)整，因而是最難達(dá)成共識的稅制改革項目之一。

一、個人所得稅改革的現(xiàn)狀和發(fā)展方向

根據(jù)財政部數(shù)據(jù)，今年前三季度，全國個稅收入達(dá)7903億元，同比增長17%，占全國稅收收入比重約為7.8%。而發(fā)達(dá)國家個稅占其稅收總額約30%，美國達(dá)到50%左右。目前我國采用的是分類制個人所得稅制度，由于采用了代征代繳的辦法，在工資薪金上的個稅征管比較完善，但在財產(chǎn)性收入（除了房屋轉(zhuǎn)讓收益）的征稅上漏洞比較大。工薪階層的個人所得稅，是由單位代扣代繳的，單位不可能給員工“豁免”。但很多富人，例如某上市公司老板，他在公司給自己開工資，只有1元人民幣，但其他很多支出都算到公司運營成本上，既抵扣了企業(yè)所得稅，又少交或者免交了個人所得稅。據(jù)統(tǒng)計，中國年收入在12萬元以上的納稅人，納稅額占個稅總額的比重只有35%。而美國年收入10萬美元以上的納稅人，納稅額占整體個人所得稅的60%。從2013年召開的十八屆三中全會開始，政府就提出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，個稅改革開始從根本制度上著力。

2016年11月消息，財政部稅政司的所得稅處近期分拆為個人所得稅處和企業(yè)所得稅處。這一內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整，正是為了適應(yīng)稅制改革的推進和市場變化。同年10月國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》提出，中國要逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，適時增加如教育、養(yǎng)老、房貸利息等專項扣除項目，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。未來個稅改革將對現(xiàn)行11項分類所得中的勞動所得進行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得等具有勞動報酬性質(zhì)的收入，納入到綜合課稅的范圍中。而利息、股息、紅利，屬于投資所得，財產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計征。對于綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅務(wù)機關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報納稅，在征管成本加大的同時，也對征管能力提出了更高的要求。稅務(wù)部門需要對納稅人的申報進行核查和鑒別。要建立和完善適用于自然人納稅人的征管機制，如自然人納稅人的稅務(wù)登記制度和納稅服務(wù)體系、與個人和家庭有關(guān)的涉稅信息系統(tǒng)。《稅收征管法》未改動之前，從行政執(zhí)法權(quán)的角度，稅務(wù)機關(guān)納稅人的控管“無法可依”。

二、互聯(lián)網(wǎng)+思維下的個人所得稅

美國的稅務(wù)部門，開發(fā)眾多互動性智能電子工具，納稅人借助這些工具，可以更為便捷地進行稅法適用查詢、稅款計算、退稅查詢等操作。Tax Trails是一個互動查詢APP，能夠幫助使用者計算應(yīng)稅收入和其他普遍性稅收問題的答案。如“你能獲得抵扣房貸利息稅收優(yōu)惠嗎？”這一問題，軟件后臺程序中設(shè)計了層層的問題和判斷，用戶逐個回答問題后，系統(tǒng)會自動給出是否能夠享受這一優(yōu)惠的結(jié)論，從而大大減少了納稅人對照稅法和自身條件層層進行邏輯判斷帶來的煩惱或可能出現(xiàn)的判斷錯誤，因而是一種“問題”式的個人所得稅計算工具，既簡便又準(zhǔn)確。在個人所得稅申報管理中，稅務(wù)部門利用采集和掌握的信息，包括納稅人身份信息、第三方關(guān)于納稅人所得和扣除以及其他相關(guān)信息，對納稅人的個人所得稅申報表進行預(yù)先填寫，預(yù)填表交由納稅人對預(yù)填內(nèi)容進行核對，確定無誤或稍加修正后即可確認(rèn)提交，完成申報，非常便捷。目前在丹麥、芬蘭、挪威、瑞典、新西蘭等國家，預(yù)填申報制度已經(jīng)相當(dāng)成熟，絕大部分納稅人的申報表是自動生成的，大部分個稅納稅人不需要自己動手申報，既大大減輕了申報負(fù)擔(dān)，又嚴(yán)格提高了申報的完整準(zhǔn)確性，同時稅務(wù)部門行政成本因此也有所降低。

現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)+在我國個稅領(lǐng)域的也有初步應(yīng)用。李先生是廣州一家高校的老師，經(jīng)常外出講課，“平常，個稅都是單位代扣代繳，我不清楚繳了多少稅，再加上外出講課的報酬、稿費等收入不知道怎樣計稅，每年的12萬元個稅申報，都很頭疼，填表都要填好幾次。”李先生說。關(guān)注了“廣州地稅”微信公眾平臺之后，李先生的煩惱沒有了。“微信上的個稅申報功能就能解決我的問題，只要按操作指引輸入相關(guān)信息，自己該繳多少，已經(jīng)繳了多少，一目了然。而且還可以打印憑證，方便得很。”李先生高興地說。微信辦稅解決了納稅服務(wù)的“痛點”、“難點”問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)+思維對個人所得稅改革的啟示與展望

基于現(xiàn)行稅制和對個人稅收管理的實踐探索，建立自然人數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)對自然人的建檔管理和信息共享，增加財產(chǎn)登記與投資管理、納稅信用等級管理、一戶式檔案查詢等自然人稅收管理的內(nèi)容，為個人所得稅、財產(chǎn)稅管理提供手段支撐。全國統(tǒng)一納稅人稅務(wù)編碼，使用L+社會信用代碼或者L+身份證號碼為全國統(tǒng)一的納稅人識別號。納稅人識別號包含的各類收入、財產(chǎn)等信息，加上第三方提供的內(nèi)容都匯集到稅務(wù)機關(guān)，并最終在稅務(wù)機關(guān)建立納稅人個人賬戶，為分類和綜合計征提供了技術(shù)保障。正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，為個人所得稅改革埋下了數(shù)字唯一、統(tǒng)一的種子。積極研究制定高收入群體的標(biāo)準(zhǔn)，同時建立針對納稅人的財產(chǎn)信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息。

運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平，可以先從銀行掌握的信息入手，建立一個中國人的財產(chǎn)性收入信息平臺。因為銀行掌握的數(shù)據(jù)最全面，可以先把這些信息共享給稅務(wù)部門。隨著改革的推進，個人收入和財產(chǎn)信息的互聯(lián)互通正在加速推進。以后將建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

現(xiàn)代稅制具有公平、效率、“綠色”等多重功能，有效的利用互聯(lián)網(wǎng)+的思維是貫穿整個稅制改革的有效途徑，在穩(wěn)定稅負(fù)的基礎(chǔ)上，均衡發(fā)揮稅收公平功能和效率功能，以促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 涂 ?虎. 我國分類綜合個人所得稅制設(shè)計[J]. 中外企業(yè)家， 2016（22）.

【作者簡介】

王景玲（1981—），女，漢族，山東煙臺人，本科學(xué)歷，山東交通職業(yè)學(xué)院講師，主要研究方向：會計、稅收。