淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善

王彥玲

摘要：內(nèi)部控制在事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其主要內(nèi)容是事業(yè)單位為了提高經(jīng)營(yíng)和管理的效果，確保信息可靠安全，保護(hù)資產(chǎn)完整和有效利用以及實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略，由事業(yè)單位管理人員以及廣大員工共同實(shí)施的內(nèi)部管理過程。通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的健全和完善能夠有效提高資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以及提高事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 完善

隨著事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)部控制在其運(yùn)行和發(fā)展中的作用逐步凸顯，通過進(jìn)一步強(qiáng)化和推進(jìn)單位內(nèi)部控制能夠有效保障資金安全，提高對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管水平，有效保證信息質(zhì)量，同時(shí)也能夠?yàn)閱挝粚?shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)於己没A(chǔ)。因此，事業(yè)單位必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，并根據(jù)單位運(yùn)行和發(fā)展的實(shí)際需求，探究科學(xué)有效的內(nèi)部控制完善策略，并建立一套系統(tǒng)完善和規(guī)范的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展。

一、提高單位內(nèi)控意識(shí)

為了確保單位內(nèi)部控制的完善，首先必須提高單位整體的內(nèi)控意識(shí)，使其能夠首先從觀念上得到轉(zhuǎn)變，確保內(nèi)部控制實(shí)施思想和方向的穩(wěn)定。首先，事業(yè)單位要定期開展關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)以及財(cái)政法規(guī)學(xué)習(xí)的培訓(xùn)活動(dòng)，是各單位負(fù)責(zé)人能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)和完善的重要性，有效提高其內(nèi)控意識(shí)，這樣才能夠給予單位內(nèi)部控制建設(shè)更多的肯定和支持，從而營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，提包內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。其次，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控意識(shí)的宣傳力度，使得廣大員工能夠從思想上做到革新和發(fā)展，使其能夠積極主動(dòng)地為單位內(nèi)部控制建設(shè)作出貢獻(xiàn)，同時(shí)形成上下一致以及團(tuán)結(jié)向上的整體內(nèi)控氛圍。最后，事業(yè)單位要不斷更新內(nèi)控理念，突破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念，運(yùn)用系統(tǒng)觀和整體觀，對(duì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行重新審視，并根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律確定單位內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，從而提高內(nèi)部控制的整體水平。

二、建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

為了確保事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的順利實(shí)施必須具備一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制作為保障，因此事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)和體系完善的實(shí)際需求，建立與之相適應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。一方面，要逐步完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時(shí)也是建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要力量，能夠有效確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容必須要涵蓋事業(yè)單位各個(gè)工作環(huán)節(jié)，除了要對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核外，還要認(rèn)真檢查內(nèi)部控制制度是否完善以及內(nèi)控措施的實(shí)施執(zhí)行情況，從而獲得完善的審查結(jié)果，并報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)工作做細(xì)，這樣才能夠真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的效力。另一方面，要逐步完善外部監(jiān)督機(jī)制。國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其其它社會(huì)權(quán)威機(jī)構(gòu)可以定期對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督審查，避免濫用職權(quán)問題，發(fā)揮政府的監(jiān)管作用以及社會(huì)審計(jì)的監(jiān)控職能，同時(shí)也可以引導(dǎo)媒體進(jìn)入，有效發(fā)揮輿論監(jiān)督的巨大作用。

三、明確內(nèi)控崗位職責(zé)

事業(yè)單位必須對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的特征進(jìn)行認(rèn)真分析，從而根據(jù)不同崗位的需求進(jìn)行崗位職責(zé)和權(quán)限的劃分，將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，并通過激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的建立來避免徇私舞弊情況的發(fā)生，有效肅清單位內(nèi)部控制的環(huán)境。首先，事業(yè)單位每一個(gè)部門及其內(nèi)部人員在授予其相應(yīng)權(quán)利的同時(shí)，必須明確崗位職責(zé)，并且堅(jiān)決不能夠超越內(nèi)控權(quán)力，同時(shí)為了確保其效力可以將責(zé)任和利益掛鉤，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。其次，事業(yè)單位在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，必須嚴(yán)格遵循職務(wù)不兼容制度，將不相容職責(zé)進(jìn)行崗位分離，保證權(quán)責(zé)一體，同時(shí)也可以讓不同部門的人員進(jìn)行相互制約和審查，避免由一人管理一向業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的舞弊行為。最后，事業(yè)單位要建立完善的考核機(jī)制，并定期對(duì)單位工作人員崗位職責(zé)履行情況進(jìn)行考察，并執(zhí)行獎(jiǎng)懲和激勵(lì)方案，提高員工工作熱情，使得廣大員工能夠認(rèn)清自己的職責(zé)、權(quán)利以及責(zé)任，進(jìn)而為內(nèi)部控制的完善作出更大的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部控制人員素質(zhì)是關(guān)乎內(nèi)部控制在事業(yè)單位中實(shí)施成效的關(guān)鍵，因此為了確保內(nèi)部控制的完善，必須不斷提高內(nèi)控人員的職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及知識(shí)能力，同時(shí)也要對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行職業(yè)繼續(xù)教育和相關(guān)培訓(xùn)。首先，單位負(fù)責(zé)人要定期組織內(nèi)控人員參與業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)活動(dòng)，使得工作人員能夠定期學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的專業(yè)技能，提高對(duì)內(nèi)部控制制度和相關(guān)政策的理解和把控能力，提高工作人員業(yè)務(wù)水平以適應(yīng)單位內(nèi)部控制完善的需求。其次，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并采用相關(guān)支持監(jiān)督機(jī)制確保內(nèi)控人員能夠遵循其職業(yè)道德，并樹立良好的法律觀念，確保其職責(zé)的正確使用。最后，事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門必須充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)內(nèi)部控制人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)糾正其工作疏漏，確保內(nèi)部控制工作高效有序運(yùn)行。

四、健全單位內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的制度保障，而內(nèi)控制度在制定修改以及完善過程中都必須將國家的相關(guān)法律法規(guī)及其政策作為根本依據(jù)，在此基礎(chǔ)之上，還要結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況以及外部環(huán)境的影響，這樣才能夠提高內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。在健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的過程中，需要遵循以下幾個(gè)原則：第一，合法合理性原則，即內(nèi)控制度的完善和健全必須符合國家各項(xiàng)規(guī)章制度以及事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況。第二，經(jīng)濟(jì)性原則，即事業(yè)單位內(nèi)控制度的健全，必須要考慮到成本和效益，內(nèi)控制度必須要達(dá)到合理控制成本的目的。第三，全面性原則，即事業(yè)單位的內(nèi)控制度必須涵蓋內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及崗位，做到內(nèi)控全面。第四，實(shí)用性原則，即內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的根本原因在于實(shí)際應(yīng)用，因此內(nèi)控制度必須提高其可操作性，并可學(xué)選用恰當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ苊馐掷m(xù)和程序的繁瑣。

內(nèi)部控制是事業(yè)單位賴以發(fā)展的重要內(nèi)容，并且直接關(guān)系到資金安全、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、管理效率以及單位的長(zhǎng)效發(fā)展，因此，積極探究?jī)?nèi)部控制的有效策略顯得尤為重要。事業(yè)單位要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，全面提高內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，明確崗位職責(zé)和分工，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，并不斷提高內(nèi)控人員的工作素質(zhì)，最終建立起完善的內(nèi)部控制體系，為事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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