營改增對企業財務管理的影響淺析

胡成英

摘要：“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱，這是國家“十二五”規劃提出的重要改革之一，取消了企業的營業稅收，將其調整為增值稅。該項政策的提出降低了企業所繳稅額，減輕了企業的負擔，在一定程度上減少了企業的運營成本。與此同時，營改增給企業的財務管理也帶來了一系列的問題，急需財務管理人員加以解決。本文將論述營改增對鐵路企業財務管理的影響，并提出相應的解決對策，以期推動營改增政策的實施，從而促進企業的可持續發展。

關鍵詞：營改增 財務管理 影響 對策分析

稅收是我國財政收入的主要來源，其中，鐵路企業作為納稅大戶，為國家經濟的迅速增長做出了極大的貢獻。然而以往的稅收政策存在著一些漏洞，導致鐵路行業市場較為混亂，嚴重損害了鐵路企業的利益，不利于企業的健康平穩發展。營改增政策的實施，有效的改善了這一現狀，不但規范了市場秩序，而且為鐵路企業帶來了更多的經濟效益。因此，消除營改增的負面影響，積極推動該項策略的實行，對于鐵路行業的可持續發展有著十分積極的意義。

一、營改增對企業財務管理的影響

（一）對經營成果的影響

鐵路運輸企業實行“收支兩條線”管理，日常需要將所得運輸進款上交給總公司，經過總公司核查和校驗后，按相關清算辦法確定企業的真實收入。營改增之前企業的營業收入中包含稅收，而營改增實施之后企業的收入就需要將營業稅刨除，這就意味著企業的營業收入大幅度下降，員工所得的工資也會相應的縮減。而且鐵路企業在經營中常常會出現某些費用難以得到稅務抵扣的現象，這代表了企業有大筆資金無法回收，在稅收增加的同時運營成本也會顯著升高，那么企業的利潤就會隨之降低。

（二）對票據管理的影響

營改增實行之后，鐵路企業作為增值稅的納稅人，所開票據全部改為增值稅專用發票，而增值稅發票在開具、使用和管理上相對于一般票據而言特別的嚴格，國家也有相應的法律制度規定了增值稅的使用要求，對于違反規定的組織和個人將給予嚴厲的懲罰。這就需要財務人員嚴格按照國家的法律法規和鐵路行業的規定管理票據，徹底杜絕違規操作的發生，從而保證增值票據的使用合法化、正規化以及專業化。

（三）對物資采購管理的影響

以往在鐵路企業的運營中，材料成本是不允許抵扣的，而購買材料的成本在企業的運營成本中占據較大的比例，所以企業的運營成本較高。營改增規定除了不動產之外其余的固定資產都可以抵扣，鑒于材料的來源比較復雜，有些是企業從以往的工程中結余下來的，有些則來源于個體商戶，這些商戶沒有申請成為納稅人，不具備開增值稅專用發票的資格，上述材料因而都不能得到增值稅專用發票，這部分材料費用也無法得到稅務抵扣。所以在營改增實施以后鐵路企業采購物資也要慎重起來，盡量選擇正規供貨渠道，以減少材料的采購成本。

（四）對會計核算的影響

營改增對企業核算與會計報表都產生了重要的影響，企業不僅要根據營改增制度進行相應調整，還要根據鐵路總公司的財務要求增生增值稅科目。如果還是按照原來營業稅繳納方法，那么增值稅的繳納方也是由總公司來承擔。因此，必須增加各個單位之間的明細，這樣才能夠提高核算的準確性。另外，稅制改革同時會影響財務報表列報，企業應在扎實掌握政策的基礎上，對稅務處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應的決策提供參考。

（五）對財務人員素質的影響

隨著營改增的大力實施，對鐵路企業財務人員的素質和能力有了更高的要求，財務人員不僅要掌握相關的政策法規，還要熟悉增值稅發票的使用方法，能夠科學合理的使用和保管發票，同時對于各項稅額的抵扣進行正確的判斷，這就需要企業采取一定的措施提高財務人員的職業素養，使其能夠始終滿足企業的發展需求，在幫助財務人員完成職業規劃的同時，促進鐵路企業戰略發展目標的實現。

二、結合“營改增”加強企業財務管理的對策

（一）加強稅制改革管理意識

要想推動“營改增”政策在鐵路企業的有效實行，鐵路企業應正確認識營改增，樹立積極應對的觀念，并制定完善的管理措施，使企業徹底擺脫稅務風險。鐵路企業要向全體員工貫徹營改增對于企業發展的重要性，提高內部人員對營改增的重視度，尤其是財務部門更要將營改增作為企業財務制度改革的風向標，企業的所有財務活動都要將營改增作為參照標準。鐵路企業還要為財務人員創造良好的工作環境，加大對財務稅收工作的支持力度，同時協調其他部門的工作人員主動配合財務部門的工作，使財務結算工作能夠準確、高效的完成，以提高資金的利用率，確保資金的使用安全。

（二）完善稅務管理制度

首先，增值稅相對于營業稅的重要區別在于，增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅。鐵路企業進行成本費用的預算時，就必須改變原先已購進材料所有支出金額直接計入成本的方法，對收入管理規程、清算方法、固定資產管理方法、預算編制管理方法、會計核算方法等一系列規章制度進行修訂，以適應新的稅制改革，增強稅務風險控制意識，減少鐵路企業的稅務風險。同時，在提供產品和服務時也要將銷售額與稅金區分開，避免因繳稅額的變更影響到營業收入。

其次，增值稅進項稅額與銷項稅額的抵扣具有嚴格的要求。年銷售額達到一般納稅人標準的企業，在進行材料采購時，如果不能充分考慮對方能否開具增值稅專用發票，僅考慮購貨價格，無疑將對企業造成多繳稅金的后果。因此，鐵路企業作為增值稅一般納稅人的企業，構建完善的購銷系統對于能否做好稅務籌劃具有重大影響。鐵路企業可以通過建立單獨的物資采購公司，在購貨成本相差不大的情況下，優先考慮與增值稅一般納稅人合作，加強對物資、材料、固定資產等采購的規范，盡量減少零星采購帶來無法抵扣的經濟損失。

（三）制定適合鐵路企業的經營策劃方案

鐵路企業在實行營改增后，在會計體制與管理方法上有了不小的變革，針對新形勢與新規定，鐵路企業財務部門必須及時調整財務管理制度，將企業預算與經營規劃于營改增制度相契合，確保企業經營目標與發展戰略符合國家標準，并形成科學體系，從而減少鐵路企業稅負。雖然營改增實行了一段時間，但是有些可抵扣的進項稅認定仍舊存在爭議，對于這類情況，鐵路企業要積極與稅務機關進行溝通，獲取相關政策信息和變化點，對部分可抵扣進項稅的認定存在疑義的，或是經營中遇到的未明確事項，及時向主管稅務人員反映并予以明確界定，力爭將鐵路運輸投入最大的線路資產購置過程中承擔的增值稅進項稅額納入抵扣范圍。并且與政府部門加強協調，獲取政府的財政支持，用稅負來增加部分的補貼，從而減少企業的虧損。

（四）提高會計人員的業務素質

財務人員是鐵路企業實施財務管理工作的主要執行者和負責人，財務人員的素質和能力對財務管理的質量有著直觀的影響。營改增政策對企業的財務管理產生了深遠的影響，需要企業采取相應的改革措施適應稅收制度的變更，財務管理人員也要緊跟企業的改革步伐，提高自身的業務技能，以適應鐵路企業的發展需求。企業應強化財務人員的責任意識，使其樹立高度的職業道德和社會責任感，確保財務人員能夠正確保管和使用增值稅專用發票。企業可以定期組織對財務人員的培訓工作，將發局增值稅專用發票的格式和注意事項告知財務人員，平時督促其加強練習，以提高發票的利用效率。還要組織財務人員學習國家相關的法律法規，深入研究財務稅收政策，提高財務人員的業務能力，確保增值稅專用發票的獲取和開具全部符合法律規定，將依法納稅的理念貫徹落實到實踐工作之中。

為了充分激發財務人員的積極性，企業可以引入激勵機制，對于工作中表現突出的財務人員給予物質獎勵，同時對于工作懈怠，經常出現錯誤的財務人員進行必要的懲戒，使財務人員明確自身職責，全身心的投入到崗位工作中，避免因主觀失誤帶來的財務風險。企業還可以提高財務人員的福利待遇，增強員工對企業的歸屬感，這樣員工才能主動站在企業的角度思考問題，不但有助于提高企業財務管理的實效性，還能夠降低企業的經營成本，保障企業的經濟效益，從根本上提高鐵路企業的財務能力，從而提高其競爭實力。

三、結束語

“營改增”的實施不僅關系到鐵路企業自身的利益，與其相關的行業都會受到巨大的影響，因此在面對“營改增”時，鐵路企業應從全局出發，采取相應的措施以獲得利潤的最大化。首先，應完善企業的財務管理制度，確保各項制度的貫徹落實，尤其要做好財務結算和增值稅專用發票的認領工作；其次，與稅收部門建立良好的關系，配合稅收部門的各項工作，規范納稅流程；最后，提高財務人員的素質和能力，加強對財務人員的監督和管理，并且選擇資質可靠的材料供應商，增加抵扣額度，從而降低鐵路企業的運營成本，確保鐵路企業的長效發展。

參考文獻：

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