新常態下事業單位內部控制存在的問題及其對策探析

【摘 要】事業單位是一種具有公益性質的辦事機構。隨著現代社會的快速發展及人們需求的不斷變化，事業單位中使用的傳統管理方式已無法滿足現代經濟發展要求，因此事業單位應作出新的改革。

【關鍵詞】事業單位；內部控制；問題對策

內部控制在事業單位管理中占據核心地位，但目前我國事業單位內部控制中還有一些問題未得到解決，本文以此為基礎分析研究了有效的內部控制措施，從而加快事業單位的快速發展。

一、新常態下事業單位內部控制存在的問題

1.缺乏完善的內部控制制度

當前，大部分事業單位實施的內部控制制度均不夠完善，實際運行的都是國家的行政事業單位管理制度，未構建適合本單位的內部控制制度。在對財政控制進行管理時，也都是以國家頒布的政策以及長期積累的經驗為依據，關于資金預算、成本核算等方面缺乏執行效率高的內部控制制度，直接造成事業單位運行時發生資金不足、資金利用率低下等問題。收支管理過程中，由于缺乏完善的制度支撐，使得單位的收入與支出無法保持一定的平衡，更有甚者需要申請國家財政補貼，有的作業人員出于對自身利益的考慮，經常私自挪用資金。有的單位雖然制定了相關制度，但未根據制度辦事，運行成本核算不力，這樣就無法科學高效的控制財務支出，給內部控制帶來了諸多問題。

2.固定資產管理有待規范

在事業單位中，其固定資產涵蓋在國有資產范圍內，從內涵角度上分析，事業單位固定資產與企業固定資產不同。企業在固定資產管理方面，經常會涉及到計提折舊、計提減值準備等日常賬務處理工作，然而事業單位很少進行這方面的事項，兩者間的差距較大。比如存在固定資產重復購置情況，缺乏相應的管理；在固定資產明細賬戶管理上十分的粗放，未針對固定資產制定有效的使用、保管等措施。

3.內部控制執行率低下

雖然有的事業單位的內部控制制度較為完善，但實際執行效率不高。由于單位部分領導者存在保守的思想及明顯的官本位思想，盡管當前得到了相應的改善，但實際問題還是很多。簡單舉例說明，有的單位領導將自身的權威看得很重，而有的下屬對于領導的指示言聽計從，一味地完成領導安排的任務，未將單位制度放在眼里。當領導不按制度開展工作時，下屬人員也隨波逐流未將制度落實到實處。除此之外，部分事業單位實際執行的制度滿足不了單位需求，盲目的搬用其他單位使用的制度，如此一來，執行部門就對制度的實用性打了大大的問號，削弱了工作人員的積極性，制度無法貫徹落實到實處。

4.缺乏科學的內部控制監督

有的單位忽視了內部控制監督的作用，更有甚者未建立內部監督。在傳統行政文化的不斷影響下，領導的地位成為了單位關注的重點，而作業人員僅僅扮演著辦事員的角色，不了解內部控制對單位發展的重要性。而內部控制監督成為了單位領導一手掌握的權力，和工作人員沒有過多的干系。財務核算過程中，由于相關的監管力度不足，管理人員與員工利用這一空子協作配合將單位利益據為己有，內部監督毫無作用。我們都知道，事業單位部分資金去向、財政狀況并未全部公布于社會，外界無法系統監督單位內部控制執行情況。

二、問題的解決措施

1.制定完善的內部控制制度

內部控制制度對事業單位的發展具有重要作用。為了規避事業單位內部控制缺陷問題，應制定高效完善的內部控制制度。貫徹落實內部控制體制，發揮單位全員的職責權限，并嚴格按照相關法規辦事。構建制度過程中，應根據單位實際情況制定完善的財務制度及會計制度，同時財務部門和其他部門應相互獨立。一套行之有效的獎懲制度也必不可少，以本單位為出發點，構建相應的內部管理制度。

2.強化固定資產管理力度

在事業單位開展的社會服務活動中，固定資產占據核心地位，所以應加強對固定資產的管理。一方面，單位全員必須充分認識到固定資產管理的重要性，科學分配國家公共資產，并提高該項資產的利用率；另一方面，以本單位管理要求為出發點，構建行之有效的固定資產管理制度。

3.提高內部控制執行效率，營造積極的內部控制環境

當前，事業單位應加強提升內部控制執行效率，積極營造有助于內部控制作用發揮的環境氛圍。實際中，由于制度和工作人員方面的缺陷，對內部控制制度的順利執行造成了阻礙。為了解決以上問題，就要求單位領導與工作人員樹立適應單位發展的觀念，充分認識到內部控制是單位持續發展的主動力。此外，制度建設過程中，應深入實際中了解情況，確保制度滿足單位需求，在此基礎上建設行之有效的內部控制制度。除此之外，還應做好單位人力資源的管理工作，針對員工工作開展相應的培訓，提高全體員工對內部控制重要性的認識，從而形成有利于內部控制高效運行的環境。

4.注重內外監督

事業單位對內部控制不僅要實行內部監督，一定的外部監督也很有必要。內部監督的任務是加強監管內部控制的執行效率、相關人員的作業情況、財務控制運行情況等，內部監督是內部審計部門的權力，其不僅能突出內部控制的功能作用，而且還有效監管了與內部控制有關的人員，進而發現一些潛在的問題。如果事業單位只進行內部監督還遠遠不夠，因為審計部門由事業單位管轄，內部監督的獨立性未得到反映。因此，實施外部監督很有必要，其能夠對內部監督的不足之處予以補充，與內部監督同等重要。所謂外部監督，指的是由審計部門、財政部門等外部監督機構對內部控制進行監管，其明確強調單位利用網站、公示欄等手段將對國家利益與公共利益無害的財務信息、內部控制信息等內容公布于眾。通過有效的內外部監督，為單位內部控制制度的有效執行提供了重要保障。

5.科學構建相應的組織機構

事業單位應結合本單位特點，根據不同的管理幅度確立不同的管理層次，科學構建各組織機構，對部分職能清晰劃分，實現簡單性、高效性、協調性，完成預期的內部控制目標。從責權利相結合的角度，準確劃分各相關機構具體承擔的責任義務，根據崗位特點安排相應的人員。綜合考慮單位各經濟業務流程，及時發現存在的業務風險，對流程的不足之處加以改善，通過信息化技術將業務管理與財務管理緊密聯系起來，從而建立適合單位特點的內部控制手冊，強化單位管理效能。此外，內部控制運行中，應突出財會、資產管理、內部審計等部門的優勢，成立聯合工作小組，明確具體的牽頭部門及人員，實現相關活動的一體化管理。此外，社會中介機構應發揮外部監督的優勢，通過注冊會計師獨立審計，將單位內部控制納入到社會審計中，以加強對事業單位行為的規范，從而為全社會提供提供優質服務。

6.加強風險評估

眾所周知，國家為事業單位提供了一定的財政扶持，盡管這樣，開展相應的風險評估仍有必要。單位應加強內部控制風險評估，落實完善的風險評估機制，推動單位快速發展。實踐過程中，事業單位應綜合總結本單位財務狀況，同時強化來年的風險評估。相關管理者應注重全局性，結合具體的風險評估報告明確相應的工作范圍，必須在評估結果的基礎上開展經營與管理活動。此外，應科學樹立憂患意識及風險意識，通過有效手段加強控制潛在的風險，將風險降到最低。只有這樣，才能避免內部控制風險的發生，保障單位穩定發展。

三、結論

綜上所述可知，現階段，我國事業單位發展過程中還有諸多未完善的地方，要想滿足現代市場需求，單位就必須加強改革，發揮內部控制的作用。然而，事業單位現行的內部控制還有各類問題存在，為了有效處理這些問題，應構建并落實完善的內部控制制度，提高內部控制執行效率，營造有利于內部控制發展的環境，強化內外部監督，科學開展風險評估。只有做到這些，事業單位內部控制中的問題才能真正得到解決，從而保障事業單位管理效率，為社會提供良好的服務。

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作者簡介：

唐玉萍（1977—），女，單位： 臨夏回族自治州農業科學院。