天價羊絨虛假循環貿易騙稅案

梁曉軒

我國是羊毛消耗大國，近年來的年羊毛消費數量約為40萬噸，其中國內供給不足12萬噸，也就是說，我國羊毛原材料以進口為主，原料端尚不能自給自足。而就有這么一家“明星”貿易公司，每年穩定出口大量羊絨原料，且出口價格明顯高于市場價格，存在高報退稅的可能性，繼而引起了上海市稅務部門的警覺……

2012年，上海市稅務部門在退稅核查中發現美梭公司存在騙取出口退稅嫌疑，并將線索移送公安機關處理。經查發現，本案是一起投機者為追求“穩定收益”，通過虛假循環貿易騙取國家退稅的案件，且案值巨大，涉案金額高達8億。

貿易趨冷，實業家“轉型”

黃玉建是紡織品貿易領域小有名氣的商人，在前些年外貿興盛的好年景里積攢了大量資金和人脈。然而外貿行業的好景不長，2008年以來，外貿領域尤其是傳統紡織行業出現了比較嚴重的萎縮，出口滯緩，企業紛紛倒閉，黃玉建的生意開展得也愈發不順利。在長期從事進出口貿易中，黃玉建發現，根據國家規定的出口退稅規定，如果退稅高達百分之十六，即外貿公司（出口方）從工廠（供貨方）買進一批不含稅金額為100萬元的紡織品，按17%增值稅率即17萬元增值稅，這批貨物的含稅價為117萬元。貨物出境后，外貿公司憑海關簽發的《出口貨物報關單》中的“出口退稅證明聯”和工廠的增值稅專用發票申請出口退稅。按紡織品16%的退稅率，可以退100萬元×16%=16萬元。與此同時，根據行業慣例，此項“貿易”成本也是可控的：假如通過花費“開票費”的方式獲取虛開的增值稅發票用于退稅，用于購買發票的成本大體上是3到6.5個點，地下錢莊費用0.8到1.2個點，外貿公司代理費用約為1.5個點。也就是說這項買賣的“原料”成本約為5到9個點，其余皆為公司運營的常規成本。在貿易數量足夠大的情況下，給貨物“注水”來獲取退稅似乎是個擴大利潤的“新增長點”。于是，在利益的驅使下，黃玉建決定轉型從事更加“穩定”的收益。

增設貿易節點公司，

為騙稅做準備

早在2005年，黃玉建即成立了上海美梭羊絨紡織品有限公司（以下簡稱美梭公司），主要從事羊絨制品、紡織原料的采購、加工、進出口等業務，并下設生產部、財務部、貿易部、采購部等部門，該公司結構穩定，且在業內有著一定的行業知名度，成為理想的退稅申報主體。然而，近年來虛假貿易、虛開增值稅發票、騙取出口退稅案件頻發，國家對上述犯罪均呈高壓打擊趨勢，監管趨嚴，尤其是對于某一家固定企業突然出口增速較大的，視為重點關注對象。此外，對于沒有產業慣例的地區或公司，稅務系統一般給予重點排查，做多貿易節點公司就成為一種有效規避監管的手段。所以說，單純有了這一家公司還是遠遠不夠的，為了順利開展“貿易”，黃玉建還先后成立上海美梭投資集團有限公司（以下簡稱美梭集團）、上海建得龍紡織有限公司（以下簡稱建得龍公司）、上海建得美紡織有限公司（以下簡稱建得美公司）、山東建得佳紡織品有限公司（以下簡稱建得佳公司）、上海建升堂保健食品有限公司（以下簡稱建升堂公司）等公司，并擔任上述公司的實際負責人。在“硬件”逐漸齊全的同時，黃玉建開始招兵買馬。首先，黃玉建邀請了陳某，陳是國際貿易的老手，對于貨物通關、報稅、外匯業務均較為熟悉，正因此在整個“貿易”中承擔重要職責，由其具體負責美梭公司紗線出口等事務。至于財務人員的選擇，黃玉建則安排自己的親信，原美梭公司出納——胞妹黃某，來擔任“貿易”的財務負責人，負責貨款支付、財務報銷、購匯、發票處理及退稅等工作。這樣一來，公司運營的一套班子就基本成型了。

取道香港，偽裝循環貿易

基本條件成熟以后，接下來就是選擇貿易節點，出于多種考量，香港成為最便捷的“出口貿易”節點（除了香港，另有部分循環貿易取道新加坡）。黃玉建、陳某通過聯系香港人雷某輝，指使黃某根在香港以益利（香港）貿易有限公司（以下簡稱益利公司）的名義收貨。待貨物到達香港后，黃玉建、陳某又指使雷某輝、黃某根等人將紗線以來料加工或者以羊毛紗線名義報關入境，并通過物流公司將紗線從深圳、東莞等地先運至河北省中轉，安排史某負責在河北省清河縣接收紗線并重新包裝，再運送至美梭公司上海倉庫等處。同時，為向境內公司支付貨款，由陳某先后安排黃某根、史某等人在香港注冊成立了多家與出口合同所列外商公司英文名稱相近似的香港公司，并將資金通過私人賬戶劃轉至葛某及雷某輝、黃某根介紹的地下錢莊私人賬戶內，從而非法匯兌至上述香港公司賬戶。最后，黃某根在香港以外商名義（香港公司可以英文名注冊，目的在于以近似名稱以混淆稅務機關檢查）向美梭公司及上海三毛公司等外貿公司付款，完成付款至境內等事宜，最終由美梭公司及外貿公司辦理出口退稅手續。

利用地下錢莊進出資金，

偽裝出口貿易

既然是偽裝成正常進出口貿易，除了通關報稅環節，還需要外幣的進出賬環節，于是購匯就成了接下來工作的重點。正值黃玉建苦于手中缺乏美元之際，一個老熟人的面孔浮現在他的眼簾。原來黃玉建前些年在去渣打銀行辦理業務時曾結識了葛某，這個葛某現在就經營著信用證貼現和外幣兌換業務，即地下錢莊。說到葛某，其人金融從業也堪稱經歷豐富，曾就職于多家外資銀行，熟悉外匯業務，后來他嗅到了經營外匯業務賺錢的“商機”，就辭職創業，成立了一家叫做寧波高晟科技的公司。這家公司在香港等地擁有離岸賬戶，有美元及人民幣的資金劃轉權，加之由于經營信用證貼現，美元客戶較多，能夠為后面換匯提供資源，同時，葛某的眾多外國客戶恰恰急需人民幣以進入中國大陸境內配置人民幣資產。于是，黃玉建與葛某一拍即合，約定由葛某提供美元，黃某提供人民幣并按照匯率上浮2-3個點給付傭金。葛某根據約定的匯率，安排其財務人員將外匯先行匯入購匯客戶黃玉建開設在境外的銀行賬戶，再安排張潔等員工或直接要求客戶黃玉建，將相應的人民幣匯入售匯客戶指定的境內銀行賬戶。

隨著黃玉建的外匯需求越來越大，葛某自身的資源也無法應對，于是其聯系銀行圈子里的同事，包括匯豐銀行、星展銀行、法國興業銀行等外資銀行的中層領導或業務經理，約定五五分成，通過他們的客戶資源源源不斷地為黃玉建提供外匯。

巧借國企貨代，

為虛假貿易“增信”

狡兔三窟。除了精心策劃循環貿易的各個環節，憑借多年從事外貿的經驗，黃某為了降低監管風險，主動自我“加杠桿”，即拋開自己或熟悉的貿易公司不用，故意斥資尋找有名氣的央企或上市公司背景的貨運代理公司合作——因為海關和稅務部門基于對上述兩種企業的信任，監管并不嚴格。黃玉建先后委托中國航空技術上海有限公司（以下簡稱中航技上海公司）、上海三毛進出口有限公司（以下簡稱上海三毛公司）、上海輕工國際發展公司（以下簡稱上海輕工公司）、上海紡織裝飾有限公司（以下簡稱上海紡織公司）、蘇州市紡織絲綢輕工工藝品進出口有限公司（以下簡稱蘇州紡織公司）等知名外貿公司或知名央企子公司代理出口紡織紗線至香港、新加坡。

二次偽裝產地信息，

虛開增值稅發票抵扣稅款

黃玉建深知稅務部門的監管政策，如果在上海“憑空”地生產出羊毛原料轉而出口容易引起監管部門的警覺。如果不能制造“產地”，不妨佯裝從產地進貨加工進而出口貿易。河北清河縣是中國羊絨之都，于是黃玉建拉攏了幾個河北清河籍人，讓他們分別去內蒙古、寧夏、遼寧設立公司，并利用上述公司虛構并抬高收購羊毛、羊絨價格，為美梭公司提供足額的增值稅進項發票。這里虛開增值稅發票又涉及兩部分：第一部分是在清河籍人控制的公司與黃某公司之間。比如黃玉建從清河籍的公司拿了100萬的羊毛原料，但卻按1000萬貨來虛開發票，然后黃某打款給清河籍的公司1000萬元，清河籍的公司實際收賬100萬元，另外900萬則借道地下錢莊匯至黃某控制的境外公司，然后通過境外公司再打給黃某委托代理出口的外貿公司，完成“資金流”的匹配。第二部分就是利用稅務部門針對農戶的便民措施，具體發生在農戶與清河籍人的公司之間。農戶將羊毛、羊絨等制品賣給公司開具農副產品發票，收購羊毛的公司即憑此實現進項稅抵扣。這類發票可以由農戶自領也可由收購羊毛的公司代領，開票形式是手寫，具體交易額只有農戶和收購公司知道。以此積少成多，層層的虛開最終為黃玉建提供了足額的進項發票。截至案發，黃玉建通過紫玉公司等60余家公司虛開羊絨類增值稅專用發票價稅合計79.3億余元，稅額11.5億余元。

貍貓換太子：

高報出口、低報進口

虛假貿易的關鍵環節在于創造利差。根據前面的測算，黃玉建的一般成本大概在9到10個點之間，只有6到7個點可賺，而實際上，黃玉建通過循環貿易，高報出口同時低報進口的方式降低了成本。即美梭公司本身存在真實的出口業務，而且出口的貨物也是美梭公司自行收購來的，但是他們卻將一批貨物反復報關。黃玉建收購過來的將羊毛紗線謊報為羊絨紗線以每公斤相當于九百余元人民幣的價格報關出口到新加坡及中國香港地區，其后由黃某控制的香港“空殼”公司將同批貨物虛報品名為棉紗線或化纖紗線，以約16元/公斤的價格賣入境內由黃某控制的公司，重新包裝后再出口。為了避免出現票貨不一致引起監管機構警覺，黃玉建將進口至深圳的貨物先運到河北的公司（因為增值稅專用發票來自河北），再運抵上海自己控制的公司。這批1300萬公斤的羊毛紗線就這樣“空轉”往返約4年，美梭公司累計報關出口金額近70億元人民幣，騙取退稅款超過8億元。

尾聲

2015年8月25日，黃玉建一審被判無期徒刑，被告人黃玉建辯稱其系正常經營，所涉及不正當換匯亦用于海外投資（實際是洗錢），故不構成騙稅，提出上訴。但同案犯供述及交易記錄，資金流水等客觀證據均指向黃玉建，其騙稅與虛開增值稅專用發票均構成犯罪，且數額巨大。2016年5月26日，上海市高院終審維持原判，裁定黃玉建構成騙取出口退稅罪，其行為又構成虛開增值稅專用發票罪，應當擇一重罪論處，故應以騙取出口退稅罪定罪處罰。最終，黃玉建被判處無期徒刑，剝奪政治權利終身，并處沒收其個人全部財產，其余同案犯均按照各自所犯罪行受到應有的懲罰。

編輯：黃靈 yeshzhwu@foxmail.com

警方提示

新型騙取出口退稅案件逐漸向著專業化、體系化方向發展，各個環節分工明確，實現了部分“工作”的分割外包，并圍繞外貿及稅務政策不斷進行調整。從此類案件的整體發案情況來看，主要呈以下特點：

標的物選擇更“專業”

虛假貿易的標的物一般具備容易拆分以及小件化的屬性，比如紡織品、木制品、電子數碼產品尤其是電子精密設備配件等。近年來，技術含量較高的電子配件由于其體積小、估值參照價格不敏感等因素成為騙稅分子眼中的“優質”標的。如上海發生的一起電子配件循環貿易出口退稅案中，騙稅分子將CPU和二極管作為虛假貿易的標的物，通過前者提供進項，利用信息不對稱虛報后者出口價格，制造剪刀差獲利。

偽裝貿易環節設置更嚴密

除了不斷在各個環節設立公司外，騙稅分子愈發注意工商登記等信息的敏感性，如通過借用他人身份信息，又如在資金運轉上盡量使用自己實際控制的非本人名下資金賬戶。此外，騙稅分子非常青睞委托大型外貿公司尤其是國有外貿公司為其代理出口業務，并將其視為獲得穩定收益的“增信措施”。國內許多騙取出口退稅的大案都涉及國有企業或上市公司。美梭公司羊絨騙稅案中的出口代理公司就是“上海三毛”。受累于該案，“上海三毛”已經停止外貿進出口業務。“貿易”落腳城市選擇相對單一。

香港由于其獨特的區位以及政策因素，成為騙稅分子天然的落腳城市。在香港開立賬戶，物色中介機構與專業人員，通過深圳的地下錢莊把人民幣換成外匯，將數批委托單集中一起從香港匯過來。事實上，由于種種特殊原因，香港逐漸成為了騙稅分子難以繞開的落腳點。此外，在進項發票上，票源地也存在相對單一的情況。由于部分地區稅收征管不到位、優惠政策泛濫，導致發票產業興盛，如江蘇北部某些地區、江西某些地區，騙稅分子在進項周轉不開時，難免鋌而走險。

外貿操作“反常態”

外貿操作的“反常態”表現在以下幾個地方：如進行外貿代理業務中，委托方要求自己承擔制作單證、報關工作，不需代理方（外貿代理公司）介入。此種違背代理業務初衷的反常做法恰恰說明其另有目的。又如為了避免海關查貨，委托方會人為地拆單出口，每單金額都控制在10萬美元以下——就好像利用網絡支付套取信用卡資金一樣，掌握了監管部門的慣常口徑后，采取針對性措施。此外，貿易的進口與出口差異也是反常的表現之一，如貨源所在地與出口報關地相差較遠，增值稅開票人在內蒙古，報關在深圳，走向不合理。