對推動西北五省區融入“一帶一路”建設稅收政策問題的研究*

張佩峰 李 寧（甘肅省國家稅務局 甘肅 蘭州 730030）

對推動西北五省區融入“一帶一路”建設稅收政策問題的研究*

張佩峰 李 寧（甘肅省國家稅務局 甘肅 蘭州 730030）

內容提要：西北五省區在“一帶一路”建設中具有獨特的比較優勢，但因經濟發展相對落后，影響了其比較優勢的發揮。本文從稅收角度對如何推動西北五省區發揮自身比較優勢參與“一帶一路”建設進行研究，并提出相關建議。

“一帶一路” 稅收政策 區域發展

“一帶一路”建設是新時期我國對外開放的重要戰略，為中國和沿線國家共同發展帶來重大機遇。西北五省區（陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區）作為絲綢之路經濟帶的前沿省份，憑借其自身的比較優勢，不僅在絲綢之路經濟帶建設中有突出地位，對于21世紀海上絲綢之路建設也將產生重要影響。

一、“一帶一路”戰略背景下西北五省區的比較優勢

自古以來西北五省區就是我國聯系外界的重要紐帶，憑借在文化、資源、風土、人情等方面的天然優勢，西北五省區在“一帶一路”建設中扮演著重要角色。

一是區位發展優勢。西北五省區是絲綢之路經濟帶前沿省份和戰略通道，交通區位優勢明顯。新疆作為絲綢之路經濟帶的核心區和開放窗口地區，與8個國家接壤，有17個對外開放口岸。甘肅是絲綢之路經濟帶必經的黃金通道。陜西是絲綢之路經濟帶的起點。國家重要的鐵路干線隴海線、蘭新線都經過陜西和甘肅。陜西、甘肅、寧夏、青海等省區向東可憑借重慶等地長江“碼頭”（蘭渝鐵路修通后可將蘭州和重慶的鐵路運輸縮短至800公里）實現以“長江”為出海口，短距離“出海”；或者經我國西藏、尼泊爾到達印度，積極主動地融入21世紀海上絲綢之路經濟圈。

二是合作潛力優勢。近年來，西北五省區開創出一條符合本地區經濟發展的道路，特別是在污染治理、防沙治沙、能源開發、草地綠化、旱地農業等領域的一些技術達到世界先進水平。中亞等國家在氣候、地理環境等方面與西北五省區有很大的同質性，可以借此與中亞等國家在能源開發、節水技術、防沙治沙等方面開展合作。同時，西部五省區在基礎設施、服務業發展方面相對滯后，與大部分“一帶一路”國家特別是中亞和東盟部分國家具有相似性，有相同的發展潛力，合作空間廣闊。

三是人文交流優勢。西北五省區中部分地區與中亞國家在民族習俗等方面相近，在溝通交流上具有天然優勢，特別是新疆、甘肅、青海、寧夏少數民族文化與中亞、印度等國家一脈相承，有助于構建以少數民族文化交流為紐帶的經貿關系。同時，西北五省區獨特的地形地貌形成的旅游資源和歷史人文資源，吸引著東盟、日本、韓國等地的旅游愛好者，促進了我國與這些國家的人文交流。

四是教育優勢。陜西、甘肅可以發揮教育資源方面的優勢，憑借對中亞問題研究的優勢，在西安交通大學、蘭州大學等學校發展面向中亞國家學生的學科建設，培養懂中亞國家語言和文化的人才，為我國和中亞國家交流提供翻譯、信息保障和專業服務等智力支持。

五是土地、人力資源優勢。在加工貿易梯度轉移的情況下，西北五省區可以利用土地資源豐富、用地成本和人力成本較低等比較優勢，吸引日本、韓國、中國香港地區等地的加工貿易企業到西北五省區投資，實現同21世紀海上絲綢之路沿線國家的對接。比如蘭州新區、西咸新區等國家級新區主動承接東部加工貿易企業的轉移，優化我國加工貿易布局，推動新經濟增長極的形成。

二、影響西北五省區經濟發展滯后的主要稅收因素

稅收政策作為宏觀調控的重要工具，對調整產業結構、發揮資源優勢、財政收入乃至基礎設施建設都有重要影響，當前西北五省區經濟發展滯后、居民收入增長較慢、財政收入水平不高，與稅收政策有一定關系。從歷史和當前來看，影響西北五省區發展相對滯后的主要稅收因素有：

一是貿易稅收因素導致西北五省區開放水平不高，與“一帶一路”沿線國家經貿交流滯后。改革開放三十多年來，我國在關稅和雙邊稅收協定、企業所得稅優惠政策方面更多地傾向于東南沿海地區，特別是在統一內外資企業所得稅之前，針對特殊經濟開發區和外商投資企業的所得稅優惠政策超過30項，稅率15％—24％，但西北五省區基本以內資企業為主，征收33％的企業所得稅。這一因素使得東部地區吸收外資和招商引資的能力大大高于西部地區，盡管這些政策已逐漸廢止，但區域發展已經形成了較大差距，西北五省區的外貿水平遠遠低于全國水平。其次，改革開放初期，我國對外貿易發展的重點是美國、日本和韓國、歐盟等地區，“一帶一路”核心區的部分國家和地區與我國貿易往來并沒有特殊的政策扶持，截至目前我國與“一帶一路”沿線的11個國家還未簽訂雙邊稅收協定，這些國家主要集中在東南亞和西亞。

二是西部大開發稅收優惠政策不盡完善。西部大開發稅收優惠政策主要按照《西部地區鼓勵類產業目錄》規定的范圍享受稅收優惠。產業目錄分為內資企業和外資企業兩個目錄，享受內容不盡相同，造成內外資企業不統一，比如對種子企業的優惠，外商投資企業不屬于鼓勵類產業目錄，不能享受西部大開發稅收優惠，這一政策不利于西北地區吸引國外先進的技術與投資。對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70％以上的企業，經稅務機關審核確認后，自2011年1月1日至2020年12月31日，可減按15％的稅率繳納企業所得稅，然而西北五省區很多企業正處在起步發展階段，投資建廠階段或經營初期很難達到這一收入比例要求。《西部地區鼓勵類產業目錄》中各省“新增鼓勵類項目”不盡一致，不利于相同產業在西北五省區之間的規模交流。

三是進出口稅收政策不利于西北五省區特色產品開展對外貿易。目前，我國對80％以上的工業加工貿易產品實施較高的退稅率，有的高達15％。西北五省區作為資源型省份和農業大省，其有比較優勢的農產品、資源、能源等主要出口產品沒有太多的稅收優惠， 只對少量農產品原材料出口給予5％的低退稅率。對西北五省區農產品范疇的種子、小麥、玉米、馬鈴薯、番茄、辣椒，以及牧業產品如牛、羊、豬及其皮革等沒有出口退稅，而對盛產于東南沿海地區的水果、各類漁業產品則給予5％的退稅。同為一般貿易的地方主要特色產品，出口退稅待遇不同，現行出口退稅機制制約了西北五省區對外貿易發展。

四是西北五省區綜合保稅區、保稅物流中心等海關監管區較少，制約了西北五省區的對外開放。西北五省區在綜合保稅區的建設上與東南沿海省份相比，數量明顯偏少。全國設立的近30個綜合保稅區中，西北五省區僅在西安、蘭州新區和新疆阿里山口、銀川等地有綜合保稅區，而且目前運營狀況不佳，特別是青海目前還沒有建立綜合保稅區。全國批復設立的保稅物流中心大多數分布在東南沿海和中部省份，分布在西北五省區的較少。國家正在布局建設的自貿區，也主要布局在“一路”上的上海、天津、廣東等地區，“一帶”上還沒有自貿區獲批，導致在新一輪對外開放平臺建設上，西北五省區與東南沿海省市沒有在“同一起跑”線上。

三、推動西北五省區融入“一帶一路”建設的稅收政策建議

分析當前稅收政策的不足，根據供給側結構性改革所確定的改革方向，通過稅制改革提升企業盈利能力，優化市場對資源的配置，促進西北五省區農產品、能源、資源、旅游等產業發展，涵養稅源，擴大稅基，提高自我發展能力，推動西北五省區發揮“一帶一路”建設中的比較優勢。

（一）加快推進稅制改革，推動西北五省區發揮比較優勢

一是出臺有利于西北五省區基礎設施投融資的稅收優惠政策。在對投資建設企業“三免三減半”優惠政策的基礎上，對通過融資進行西北五省區基礎設施建設的亞洲基礎設施投資銀行、國家開發銀行、絲路基金等金融機構，特別是通過PPP項目融資的，應結合“營改增”，出臺相應的稅收優惠政策，鼓勵這些金融機構對西北五省區基礎設施建設進行融資，進而通過基礎設施建設帶動西北五省區工業和第三產業的全面發展。二是進一步完善西部大開發稅收優惠政策，統一內外資產業目錄，消除不公平競爭，鼓勵外資企業到西北五省區投資；降低享受西部大開發稅收優惠政策的門檻，將企業主營業務收入占比從70％降到50％，建立西北五省區企業做大做強的稅收優惠激勵機制；同時，西北五省“新增鼓勵類項目”應當力爭保持一致，打造西北地區稅收優惠政策協調統一的稅收環境。三是出臺專門針對西北五省區承接東部轉移加工的稅收優惠政策，比如土地增值稅、房產稅優惠等政策，以低成本吸引“一帶一路”沿線以及發達國家和地區的投資，增加地方財政收入。比如吸引日本、韓國、澳大利亞等國家的加工貿易企業到西北五省區投資建廠，同時也鼓勵我國東部地區的企業到西北五省區投資發展。四是改革出口退稅政策，提高對西北五省區農產品和資源型產品的出口退稅率，鼓勵產品“走出去”。建議對新鮮果蔬、豆制品、種子、小麥、玉米、馬鈴薯、番茄、辣椒以及牧業產品等一般貿易產品，比照東南沿海地區的各類漁業產品，實施同待遇的出口退稅優惠，激勵西北五省區進一步擴大“一帶一路”的市場，發揮西北五省區農產品在“一帶一路”建設中的比較優勢。

（二）加強與“一帶一路”沿線國家的稅收協調力度

一是建立更加有利于西北五省區外貿發展的雙邊稅收協定機制。積極推動我國與“一帶一路”沿線未簽訂雙邊稅收協定的國家及早簽訂雙邊稅收協定，尤其是與西北五省區經貿關系密切的西亞和中東的一些國家和地區，比如阿富汗、伊拉克、巴勒斯坦、緬甸、柬埔寨等。二是加快與已簽署稅收協定的“一帶一路”沿線國家和地區更新稅收協定的進度。對不符合外貿實際情況的條款進行修訂，增加避免重復征稅、稅收饒讓等條款。在雙邊稅收協定的更新談簽中應優先考慮西北五省區對外貿易集中的國家和地區，比如白俄羅斯、俄羅斯、哈薩克斯坦、印度、尼泊爾、東盟等國家和地區。應對農產品、資源和能源產品的投資和貿易，降低雙邊關稅和所得稅稅負，推動西北五省區企業“走出去”。

（三）在西北五省區設立海關特殊監管區，建立對外開放的平臺體系

西北五省區面積較大，各城市距離較遠，使得西北五省區交通運輸成本較高。在西北五省區較大的經濟中心設立海關特殊監管區，可以降低西北五省區的出口成本。可以在青海西寧、甘肅天水、臨夏、敦煌、張掖等地建立綜合保稅區或者保稅物流中心，實現加工貿易進出口低成本和通關便利。

（四）運用稅收優惠政策鼓勵西北五省區加快展會平臺建設

西北五省區可以通過展會平臺建設提升對外開放水平。目前，西北五省區的展會和博覽會主要有敦煌“絲綢之路（敦煌）國際文化博覽會”、新疆“亞歐博覽會”、陜西“歐亞經濟論壇”、寧夏“中阿博覽會”等，可以針對這些博覽會出臺相關的稅收優惠政策，如對博覽會展銷的商品減免關稅和進出口環節的稅收，提高五省區的知名度。結合展會平臺建設，還可以參照海南“離境購物免稅店”政策，在敦煌、蘭州、西安等地設立“離境購物免稅店”，推動當地經濟發展。

［1］趙磊.陜西、甘肅、新疆在“一帶一路”戰略中的比較優勢與建議［J］.西部大開發，2015，（6）.

［2］ 慕慧娟，崔光蓮.共建“絲綢之路經濟帶”背景下西北五省（ 區） 經濟協調發展研究［J］.經濟縱橫，2015，（5）.

［3］文雷，張淑惠.實施“一路一帶”戰略的財稅政策研究［J］.稅務研究，2015，（6）

［4］張佩峰.促進甘肅參與“一帶一路”建設的稅收政策建議［J］.國際稅收，2015，（12）.

［5］推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動［EB/ OL］. http://www.mofcom.gov.cn/article/resume/n/201504/20150400929655. shtml.

責任編輯：高仲芳

Tax Policy Issues of Advancing Northwestern Five Provinces into the Construction of "The Belt and Road" Initiative

Peifeng Zhang ＆amp; Ning Li

There are unique comparative advantages of northwestern five provinces in the construction of “The Belt and Road Initiative”. However， the backward economic development in this area affects the play of comparative advantages. This paper analyses how the northwestern five provinces take part in the construction of “The Belt and Road Initiative” by playing their comparative advantages and also puts forward some suggestions from tax perspective.

The Belt and Road Initiative Tax policy Regional development

F810.42

B

2095-6126（2016）08-0071-04

* 本文得到國家自然科學基金（11164012）中國博士后基金（31411）甘肅省高等學校研究生導師科研（1011-02）項目的支助，國家稅務總局首批稅務領軍人才重點科研項目。