福建中小企業財務外包初探

謝麗容　黃佳麗　林鈺婕　張雅欣　盧琴珍

(福州外語外貿學院，福建　福州　350202)

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福建中小企業財務外包初探

謝麗容黃佳麗林鈺婕張雅欣盧琴珍

(福州外語外貿學院，福建福州350202)

本文著重于對當前的財務外包狀況進行分析，目前財務外包越來越受到中小企業的青睞，利用外包服務來實現企業的綜合財務效益，打破傳統的財務管理的時空界限，提升了企業的競爭力，大大節約了企業的成本，降低企業多余資金的占用等。然而，財務外包也存在著某種問題，企業應該在擺脫財務外包局限性的同時，更有效的利用外包服務，以保證財務外包的專業性、安全性。

中小企業；財務外包；對策分析

一、引言

據統計，福建省規模以上中小型企業的單位數由2000年的5919家發展到2014年的16298家，占全省規模企業的97.34%。2015年全省小微工業實現總產值19690.36億元，同比增長12.9%，占全部工業的44.9%。由于中小企業面廣量大，開業迅速，投資成本較少，經營靈活，因而吸收勞動力的容量相對較大，能創造更過的就業機會。據統計，福建中小工業企業的從業人數占全部工業從業人員總數的92.8%，多年來，數量巨大的中小企業為福建省稅收和增加就業崗位作出了巨大貢獻。但是由于成本因素，中小企業沒有配備專職的會計人員，而是委托代理記賬機構或者聘請兼職人員來處理企業會計事務。財政部2013年首次在全國開展代理記賬機構普查，調查顯示2012年全國代理記賬收入達到75億元，從這些數據來分析，經濟越發達的小微企業地區，代理記賬的現象越是集中，目前代理記賬服務對象主要以小微企業為主，60% 以上的企業客戶每個月只要支付不到500元的代理記賬費用，這樣在節約成本的同時，也解決了會計人員的就業問題，也為促進企業合法繳稅稅收發揮重要的作用。

二、福建中小企業財務外包現狀

在我國的中小企業是數量最多，最為活躍的群體，其結構簡單，資金不足，會計機構設置不規范，大部分未設專職的財務會計人員，這與大企業有所區別，此情況下為代理行業創造了廣闊的發展前景。

從財務管理角度看，代理記賬可以使企業的固定成本轉化成變動成本，有效的降低企業的費用。隨著福建省經濟的發展和完善，國家對企業會計規范不斷加強，近幾年中小企業對代理記賬需求日益涌現，隨著自由貿易區在福建省的設立，一大批中小企業紛紛設立，使得代理記賬有了新的機遇，代理記賬成為未來發展的必然趨勢，未來將日益規模化。

福建省中小企業財務外包主要以代理記賬和稅務代理為主，其他業務很少涉及。中小企業日常財務工作滿足稅務機關查賬需要，應付稅務機關的檢查，而對通過財務管理提升企業管理水平處于次要地位，

三、福建中小企業財務外包存在的問題

福建中小企業財務外包主要存在以下幾方面的問題：

(一)代理機構行業存在的問題

(1)代理機構內部管理不規范

目前我國存在許多未辦理營業執照的不合法群體，國家執法部門不能對其進行有效的監督控制，從而擾亂了代理記賬市場。許多代理記賬公司基本規章制度不健全，內容不夠完善，代理記賬業務操作不規范的現象十分普遍，代理記賬機構的內部管理制度即使制定也是形同虛設。

(2)從業人員業務素質不高

當前大部分的代理記賬企業的外包服務不夠規范，體現在對會計人員的配置不夠規范，以及素質不高等方面。按照目前的行業趨勢來說，代理記賬業務規模的大小與記賬公司從業人員的業務水平質量息息相關，記賬公司提供的業務僅針對于代理記賬、代編財務報表、定期向稅務機關提供稅務資料以及從事稅務代理等業務，實際上沒有真正實現會計監督的職能。

(3)收費標準混亂

由于代理記賬制度的混亂，導致出現越來越多不合法的代理記賬組織，面臨收取低價的勞務費，其他代理記賬組織不得不承接業務范圍以外的不合法的事務，比如處理發票、出納業務、設賬外賬等，致使責權不分，公司內部控制失衡，影響其服務質量，這些在很大程度上阻礙了代理記賬的推廣與發展，對于代理記賬公司的長期發展將會產生不利的影響。

(二)中小企業被動使用財務外包，風險管理意識差

(1)合作前缺少對外包服務商的有效評估

許多中小企業對外包服務商事先的了解還不夠，在資源有限的情況下而被動使用財務外包，而且對外包服務商的考核也沒有明確的指標，忽略考慮外包服務商的業務技術知識、業務管理能力等方面的問題。若將財務外包業務交給一個專業水平不高、業務管理水平低的服務商去做，就不能達到公司預期的效果。因此，合作前缺少對外包服務商的有效評估，是導致財務外包失敗的風險的主要原因。

(2)對外包機構合作不積極

中小企業一旦采用財務外包之后，就完全置之不理，這十分不利于合作的順利進行，財務服務商畢竟對企業的了解還不夠深入，這樣會使企業外包存在很大的風險。還有中小企業管理者在合作過程中沒有對財務外包的過程進行監督，對外包的成果也沒有進行評估。

(3)對財務外包的風險認識不夠

在市場經濟條件下，企業的經營面臨著眾多不確定的因素。許多企業在實施財務外包時，對于企業外包的風險認識還不夠到位，也沒有制定相關的應對風險的措施。

(4)合作關系不緊密 目前由于我國外包服務起步較晚，外包服務行業相對來說還不夠規范，再加上外包服務商的質量參差不齊，所以企業在選擇外包服務商合作時一定要充分考慮，對外包服務商的各個方面進行分析和研究，以避免不慎地選擇給公司帶來不必要的嚴重損失，影響企業的未來發展。財務外包服務在逐漸發展的過程中，往往能夠在某種程度上帶給中小企業不少好處，但是雙方也會由于存在信息不對稱的原因而帶來潛在的利益沖突，在這樣的環境下，中小企業如果想要實現雙方的協調，實現雙贏，必須通過不完全的契約方式進行。所以，這樣在較大程度上可能會導致財務外包存在危險。

(三)中小企業提升財務管理水平意識薄弱

當前中小企業普遍存在財務管理水平意識較薄弱。由于大多數的企業是由企業的高層管理的，而且企業的所有權和經營權分離不明顯，有些企業觀念相對比較傳統，他們認為財務管理活動是企業的商業秘密，不能讓高層以外的人了解企業的財務信息，否則企業的商業信息一旦遭到泄露，這樣容易威脅到企業管理者的利益。因此，他們十分抵觸財務外包活動，不愿過多透露企業的財務活動狀況，再加上財務外包在我國的發展歷程不夠長久，這就造成我國的中小企業在一定程度上難以接受財務外包活動。

四、福建中小企業財務外包問題的對策分析

(一)加強代理記賬行業的管理

首先，健全代理記賬行業的管理制度。代理記賬行業機構應該建立健全的財務會計管理制度和內部控制制度，同時執行嚴格的復核檢查制度。只有完善的管理制度才能促進代理記賬行業的健康和可持續發展。其次，對于日常的企業內部管理運營機制應加強監管。在代理記賬行業中，應該做好日常管理機制的監管，制定相關的日常管理細則。強化對從業人員以及內部機構的監督檢查，從嚴把控代理記賬許可證的取得及有效性，對于不符合相關規定的應該予以取消代理資格。最后，從嚴把控代理記賬行業的行為。提高代理記賬行業從業人員的職業道德素養，加強專業培訓，提高相關業務水平。明確應承擔的責任，履行相應的義務，認真規范具體的代理記賬行為，提高代理記賬的服務質量。明確避免假賬、非法等行為的發生。

(二)主動利用財務外包，提高風險管理意識

1.謹慎選擇財務外包承包商

企業在選擇外包服務機構時，不能太過于盲目選擇，選擇那些價格相對來說比較廉價的外包機構，而忽略其真正的服務價值，沒有對本身的價值進行考察，企業應該對其服務的質量進行考察，調查以前年度外包機構在其他外包服務行業的業務水平，以前的客戶對他們的具體評價情況，是否存在對服務對象的商業機密的泄露情況，對合同的履行的職責情況，以及同時應該對外包機構的資質進行調查，調查其是否有能力對企業的財務業務進行合理管理，這樣才能判斷外包機構對企業的發展是否有幫助。只有通過綜合權衡，才能達到企業財務外包的預期的最佳效果。

2.發揮合作過程中的積極主動性 企業應該積極主動參與到財務外包機構的工作中，發揮其積極主動性。企業應加強與承包商的溝通，主動提供與財務外包服務有關的市場信息，以便于承包商開展工作。其次，企業管理者還應該在合作過程中注重過程的監督以及進行定期的成果評估，關注承包商提供信息的準確性，看其是否符合企業的外包服務要求。

3.制定外包風險準備制度

財務外包業務具有其獨有的業務特點，持續周期長，項目規模大，成本高等，所以外包服務機構對可能發生的風險必須加以重視。對即將發生的外包風險要做好相關的處理機制，同時還要制定相關外包風險準備制度。

4.提高合作層次，增加財務外包的附加值

(1)加強對企業內部特征的有效分析，慎重選擇企業外包業務。企業對財務外包管理進行確認時，需要分析企業的內部特征，并對其加以有效分析，哪些是企業所擅長的環節，哪些是企業的薄弱環節，最終才確定企業的外包服務。

(2)簽訂合理的外包服務合同，才能確保企業的根本利益。簽訂合理的外包合同是保證企業的合法權益的最重要的保障，這也是最有效的法律手段維護企業自身的權益，所以說合同的簽訂好壞也是會直接影響企業的利益。合同的簽訂不能太過于簡單，勢必會影響企業的利益，然而也不能太過于復雜，也會導致外包的實施性減弱，將不會達到外包的預期效果。

(3)積極配合外包機構的工作。在外包的過程中，企業必須積極的配合外包機構的工作，企業管理者應該多和外包機構溝通，因為外包機構的能力有限，不可能像管理者一樣熟悉企業的每一個財務管理工作，所以想要獲得外包機構的決策作用，企業必須主動提供真實有效的信息配合外包機構的工作，這樣也有助于外包機構改變工作策略，找到適合本企業的工作方法，為企業提供更有利于企業發展的信息，同時在提供外包服務的過程中，如果遇到問題應該主動溝通，一起解決，這樣才有助于提高企業的競爭核心力。

(三)中小企業提升財務管理水平意識

企業的管理者應該著重于提高企業的財務管理水平，傳統中小企業要摒棄落后封閉的管理思想，積極引進人才，這樣才能幫助企業加速發展，同時應該樹立不斷進取的觀念，用先進的管理思想武裝自己，接受發展帶來的新思想 。按照目前的發展趨勢來說，企業之間的競爭也會越來越激烈，成功的管理者能夠從時代發展趨勢中找到有助于企業發展的動力，所以不要用傳統的思想禁錮企業的發展，正確看待外包服務的作用，認清形勢，剖析自身，以順應社會發展的趨勢，使企業得到更大地發展。

五、結論

中小企業總有一天會慢慢長大，如何提升其財務管理水平，使用財務外包也是一個必然選擇，但是財務外包環境也會制約企業決策，企業應在使用財務外包與內部完善財務機構之間找到一個平衡點。這些需要政府、社會和企業共同的努力。不管如何，中小企業提升財務管理水平，更好地服務企業、為企業價值增值提供保證，進而更好地服務社會，為國家提供更多的服務，為國家繳納更多的稅收。

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本文系福州外語外貿學院國家級大學生創業創新實踐項目(項目編號：201513762037)階段性成果。項目指導教師：林仁灶