淺析全面預算管理在發電企業的應用

吳曉娟

（廣東省風力發電有限公司，廣東 廣州 510000）

淺析全面預算管理在發電企業的應用

吳曉娟

（廣東省風力發電有限公司，廣東 廣州 510000）

全面預算管理作為現代企業管理的一項重要手段，通過事前預算計劃的編制、計劃實施的過程控制以及事后的總結分析來實現閉環管理，對提高企業管理水平有著重要意義。本文從全面預算管理的內容與作用出發，結合實際運用情況，系統的介紹了實施全面預算管理的各項功能、具體過程以及相關注意事項。

全面預結算；發電企業；全面預結算管理實施

隨著社會經濟發展進入新常態，電力投資和發展方式面臨新的要求，受電價下調、成本剛性增長等因素的綜合影響，發電企業經營壓力加大，已進入“微利時代”，迫切需要改進原有的管理方式。如何構建有效的管理體系，以精益運營、節能降耗為手段，持續提升運營效率和盈利能力，成為發電企業管理者關注的焦點。全面預算管理作為現代企業管理的一項重要手段， 對提高企業管理水平有著重要意義，已成為電力企業開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內容。

一、發電企業全面預算管理的內容與作用

1、全面預算管理的內容

全面預算管理的主要內容可以分為業務預算、資本性支出預算，籌資預算和財務預算，預算編制一般按照“先經營預算、資本性支出預算、籌資預算，后財務預算”的流程進行。

（1）業務預算。業務預算是反映企業在預算期從事生產經營而發生的收入和成本費用方面的預算。業務預算一般包括電力生產、電價和煤耗預算、燃料采購量和價格預算、人工成本、生產費用支出等。

（2）資本性支出預算。資本性支出預算是企業在預算期內，在建工程、固定資產、無形資產、對外投資項目的預算。資本性支出預算主要包括企業基本建設、技術改造、科技研發、對外投資、資產購置預算項目。資本性支出預算應當力求和企業的戰略以及長期計劃緊密地聯系在一起。

（3）籌資預算。籌資預算反映企業預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款還本付息的預算，包括預算年度籌資金額、成本、方式及用途。籌資預算應與資本性支出預算相匹配。在符合企業總體發展戰略目標的基礎上堅持量入為出、整體平衡原則。

（4）財務預算。財務預算是在業務預算、資本性支出預算和籌資預算的基礎上編制的，反映企業在預算期內有關現金開支、成本費用及各類經營成果和財務狀況的預算，是企業全面預算的總預算，分為現金流量預算、資產負債預算和損益預算等。

2、全面預算管理的作用

預算管理是通過對業務、資金、信息的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置并真實的反映出企業的財務狀況和經營成果，進而實現企業資源合理配置、經營持續改善、價值穩步增長的目標。全面預算管理的作用主要有以下幾點：

（1）在公司戰略規劃的指導下，采用多種編制方法，編制材料預算，人工預算，項目預算，實現生產預算的管理。

（2）通過預算編制、申報、匯總、審批、下達，調整的完整流程，把預算的目標層層下達，落實，實現以預算為主體，企業各部門為預算控制責任中心的預算管理體系。

（3）把預算控制貫穿于生產經營的全部過程和各個方面，對企業資源如何利用進行事前控制，從而避免資源的浪費，高效使用資源。

（4）通過明確企業各部門的目標和活動范圍，量化明確企業各部門的努力方向，使員工參與到預算管理過程中，激發員工的積極性，使其積極參與企業發展，增強企業的競爭力、凝聚力。

（5）通過預算管理可以發現潛在的風險，從而采取相應的調整和控制措施，達到規避風險的目的。

二、發電企業全面預算管理的實施

發電企業要有效實施全面預算，首先要以企業戰略目標作為指導思想，加強全員參與預算管理的觀念；其次要建立全面高效的預算管理組織體系，從上到下設立預算管理委員會、預算管理工作小組；再次是要建立強有力的預算監控體系，對企業的生產經營進行過程控制，并對預算執行的差異進行分析，找出差異原因，制定相應措施，才能最終實現預算目標。全面預算管理的實施主要有以下幾個方面：

1、年度預算的編制

預算編制作為預算的起點，是全面預算管理的入口，是預算管理的重要基礎性工作。公司應根據全年發展規劃和經營戰略，結合年度主要目標（如電量、煤價、煤量等），科學、合理地制定年度主要生產技術經濟指標。為做好年度預算編制工作，企業可將抽象的預算科目進行層層分解，并對預算科目的核算范圍進行詳細說明，將各項預算目標落實到不同的責任部門，使控制與分析的對象更加具體化，更好的在業務系統中實現預算控制。年度預算的編制過程是企業各部門上下協調、溝通平衡的過程。各部門進行預算申報后，自下而上提交至歸口管理部門審核平衡，預算管理委員會審查，主管部門領導和總經理批準并最終形成公司年度預算。

2、預算的執行和過程控制

預算控制貫穿于生產經營的全部過程和各個方面，從業務發生源頭進行控制，直接影響立項申請、采購申請、采購訂單、物資領用、合同簽訂、付款申請等生產經營環節的實際處理進程，實現全面預算對生產經營活動的實時指導、全方位跟蹤和管理。

由于工程項目管理和資產管理均涉及到預算、項目、采購、領用、合同等多個要素，這些要素之間又有比較復雜的關聯關系，每個預算指標可能涉及多個工程項目，每個項目可能簽訂多個合同、多個物資采購。由于預算一般是以年度為周期，個別工程項目還存在跨年度的情況，不同部門對預算指標的關注點有所不同，即不同業務部門的統計口徑不同，但這些統計所需的數據來源又必須是唯一的，避免出現數據不真實、全面的情況。實施全面預算管理后，各部門在進行立項申請時，必須選擇相應的預算科目，同時需要填寫項目本年度預算，標明該項目本年度計劃支出的金額；相關負責人進行審批時要核準項目預算信息；項目各項費用歸集時，自動關聯到相關預算上。項目費用變更時，自動與預算相關聯，如果超過預算額度，系統自動預警，不允許立項。項目在執行過程中，如果出現項目費用變更或項目終止的情況，則相應的預算、合同、采購等信息必須隨之調整。企業實施全面預算管理后可以實現全面預算對生產經營的事前、事中的全過程控制和管理。

3、非項目費用的控制

有些費用不以項目管理模式執行，需用進行費用報銷以歸集費用，否則不能準確反映公司的生產經營狀況。該部分費用以部門為單位進行控制。全面預算管理通過將非項目費用分解至部門，由各部門進行費用報銷，再由歸口管理部門對歸口費用進行審核，費用報銷完成后進行預算科目的費用歸集，從而及時、準確地反映各項成本費用的使用情況和各部門預算費用的完成情況，也便于歸口管理部門對所歸口管理費用的掌控和管理。

通過對非項目費用的控制，任何預算科目都可以查找到非項目費用的明細支出，全面預算管理對各預算科目實際發生的費用進行統計分析，對于超預算的費用支出則進行預警，無法進行申請、支付，使得所有的非項目費用使用情況都處于掌控之中，規范和強化了企業內部管理制度，實現過程的精細化管理。

4、預算歸口管理的運行機制

在全面預算管理的執行和過程控制中，可以通過歸口管理的運行機制將歸口管理貫穿于全面預算管理的全過程，根據預算項目的可控程度分別將預算指標分解到相關部門歸口管理或歸口控制，從而實現業務控制與財務控制的融合。

歸口管理即由一個專門的部門負責管理，所有與此預算指標相關的審核、審批流程和控制、分析過程都要由該專門部門負責或參與管理。歸口管理部門既具有執行職能又有管理職能，具有雙重身份。如生產項目費用的歸口管理部門為生產經營部技資分部，則所有生產項目費用的立項、采購、出入庫、項目的執行和驗收等均需由生產經營部技資分部進行審核、控制；經營費用的歸口管理部門對其歸口管理的經營費用的立項申請、預算申報、費用報銷等均進行審核和管理，真正實現了全員、全過程參與的全面預算管理，使預算對企業的整個生產經營活動過程真正起到了監控作用。

5、預算的調整

預算調整是指當企業內外環境發生變化，預算出現重大偏差，原有預算不再適合時，所進行的預算修改。為確保預算管理的嚴肅性和權威性，企業年度預算一經批準，不得隨意變更、調整。當企業的經營狀況發生改變或有突發事件時，各部門可以根據實際經營情況對歸口管理的各項業務預算、資本性支出預算和籌資預算進行調整，但要嚴格按照規定的審批程序進行審批后方能進行調整。

6、預算執行情況的統計和分析

預算執行情況的統計和分析是全面預算管理體系完整化和合理改進的關鍵內容。企業在預算執行過程中，需建立預算執行情況預警機制、預算執行情況內部反饋和報告制度，對預算執行情況進行監控；同時，需加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結果準確、合理，并應對預算執行中出現的異常情況，從各方面進行分析，查找原因，落實責任部門，提出解決措施。只有進行深入的分析，全面預算管理才能最終反映企業在經營活動存在的真實問題，促進企業制定相應措施解決問題，從而實現年度預算目標。

全面預算管理通過各種分析報表、圖表等顯示各預算指標的完成情況、各部門的預算使用情況、各項目的預算完成情況、同一預算指標各部門的使用情況等多維度的統計和分析。通過預算執行情況的差異分析，能夠發現預算執行偏差現象，及時發出預警，提醒預算執行部門做好預算控制、分析；通過具體預算指標的透視分析，可以發現導致偏差發生的原因，查找出影響指標完成的關鍵因素，通過改進措施最終實現生產經營和預算執行的過程監控。為確保年度預算目標的實現，企業還需對年度經營情況進行滾動預測，及時掌握年度預測實際數與年度預算間的差異并提出改進措施。

總之，全面預算管理作為現代企業管理的一項重要手段 ，已成為電力企業開展各項管理工作中需重點加強和深化管理的內容。為了實現戰略規劃和年度目標，構建有效的管理體系，實現精細管理、目標管理和動態管理，企業必須建立一套全面的預算管理體系來貫徹、監控戰略目標的制定和實施。

［1］ 譚劍鋒，羅紅艷.《淺談電力企業的全面預算管理》.電企財會園地，2008年9月總第102期.

［2］ 鐘慶增.《論發電企業實施全面預算管理的途徑》.《當代經濟》，2014（10）：10-11.

（責任編輯：劉 康）