財務管理模式利弊分析及其對策

◎于代云

財務管理模式利弊分析及其對策

◎于代云

市場經濟的大環境之下，使得現代企業的競爭越大激烈，企業必須努力提升自身核心競爭力，這就要求企業優化自身財務管理。而企業財務管理由分散向集中轉變是一種發展的必然趨勢，本文由當前企業集團的財務管理現狀入手，分析了集中管理模式的利弊，并提出了相應的對策，希望能夠給有關人士以談論、借鑒和參考。

企業集團財務管理現狀

觀念陳舊缺乏科學性。我國計劃經濟體制在許多集團中實行了許多年，其影響十分深遠，尤其是對這些集團財務人員思想上的影響。由于長期在計劃經濟體制環境下進行財務管理，他們的財務觀念受到舊的財務制度的影響，導致在如今的市場經濟體制下他們仍然沿襲著落后的思想觀念，一些科學的財務管理概念根本沒有在他們在腦海中建立起來。

企業內部控制制度就是近年來政府一直關心和重視的新的管理概念，但是許多企業對內部控制重要性認識不夠。有的企業在內容上多局限于財務會計方面的控制，忽視組織管理、風險管理方面的控制，內部控制制度起不到應有的作用。

財務控制中集權過度與分權過度并存。當前企業普遍存在集權過度和分權過度的現象，前者的缺點在于使企業缺乏活力和積極主動性，后者的缺點在于容易使企業管理失控，很難進行投資和融資活動地統一安排。

缺乏監管力度。雖然自從新的財會制度實施開始，大體上看基本達到了預期效果，但實際存在著會計核算失真、財務監管不夠以及財務管理混亂等現象，導致了企業大量資金的流失，也使得企業效益迅速下滑。

財務管理發展的必然趨勢

企業集團的整體戰略發展要求實行財務集中管理。自從入世以來我國企業受到了前所未有的沖擊，想要在經濟全球化的背景下不斷的健康發展就必須努力提升企業自身的核心競爭力，對子公司的財務活動應當通過有效的內部財務管理制度來進行規范，這就要求將整個集團的力量集合起來，必須將高度統一的財務管理集中在集團總部，對各個分公司的財務活動和會計核算由集團進行統一管理。

國家重視企業內控。隨著我國經濟的不斷發展，我國與西方發達國家在諸多方面已經實現接軌，而企業建立內部控制制度在發達國家已經被廣泛采納，它是加強企業經濟管理，有效提升企業經營效率，保障企業財產安全，使企業健康發展的重要手段與工具。通過有效的內部控制制度能夠提升企業效益，擴大企業外延生產。我國政府對企業建立有效的內控制度十分重視，在諸多層面鼓勵企業做好企業內控，保障企業高效、健康的發展。

所有權與經營權的分離為實施財務集中管理奠定了產權基礎。企業集團與所屬子公司之間以產權為紐帶的所有權與經營權的分離是企業集團最主要標志，產權分離形成了產權的委托代理，具體的委托方為企業集團，代理方為所屬子公司，在經營管理的整個過程中代理方都必須向委托方負責。在進行委托代理契約的簽訂和解除時，企業集團最重要的依據就是子公司的財務信息。

子公司在產業型企業集團中的戰略地位決定了母公司對子公司的集權管理。就一般情況而言，眾多企業集團的子公司和母公司之間都保持著密切的生產關系，他們雖然在法律上是相互獨立的，但是母公司在經營上掌握著完全的控制權，這一點對母公司來說十分關鍵。所以，分權制管理不適用于對集團發展有重大影響的子公司。

財務集中化管理是信息技術迅猛發展的必然要求。信息處理是財務管理的活動基礎，現代信息技術的迅猛發展給諸多企業帶來了不小的便利，能夠實現企業低成本的信息交流。此外，網絡化和信息化的金融系統使企業的資金調動變得十分迅速、便捷。即使在競爭異常激烈的環境中，企業也能夠實現全公司的資源整合，達到集中實現戰略目標的目的。

財務集中管理的利弊

財務集中管理的優勢

財力的充分利用，整體效益得到發揮。財務集中管理的實施有利于企業將現存資金充分利用，有效的控制了下屬單位財務資金難以控制的局面。通過財務的集中管理可以迅速回籠資金，實現資金的有效調度，讓集團高層參與的子公司的資本經營管理當中。

投資管理得到強化。通過財務的集中管理能夠有效地實現對重點項目的資金投入，進一步提升資金的有效利用率。同時能夠讓子公司的資金運作在總公司的監控之下，實現資金投資方向的整體把握。

促進全面預算管理的推行，成本費用開支得到有效控制。財務集中管理模式的實施有利于間接控制子公司付現成本支出，同時能夠直接監控企業的成本費用，實現預算外成本的有效控制。

企業經營風險得到降低。在企業集團經營管理當中很重要的一部分就是對與子公司的經營運作的有效監控，尤其是資金運作安全、規范和有效性，這也是企業集團試圖解決的困難問題。通過財務集中管理模式能夠實現對資金支出的實時監督，實現對企業每一筆收支的合法、合理性的直接判斷，。有效預防非法和不合理行為的出現。

企業集團信貸的信用等級得到提高。自從企業實施財務集中管理模式之后，各子公司就不再需要與銀行發生信貸關系，一些信貸活動將都由母公司以集團公司的名義進行，這也大大增加了銀行對企業償還能力的信心，進而提升企業信用等級。

決策的正確性得到提高。財務集中管理模式的實施有利于集團公司對分公司的生產經營情況有實時有效的了解，也有利于母公司政策的有效傳遞，將公司的發展目標與方向進行準確、及時的傳達，這樣實現了調整信息傳遞的有效保障。

財務集中管理的弊端

子公司的積極性受到影響。財務集中管理模式的實施有利也有弊，它在一定程度上減少了子公司的可支配資金，限制了子公司的有些經營活動，進而影響了子公司的積極性。

加重了總公司的管理負擔。財務集中管理一方面實現了集團公司對于子公司經營情況的實時監控，但是也導致了子公司遇到不論大小事宜都統統上報的現狀，這就變相加大了母公司的管理工作量。

在途資金較多成為子公司資金周轉的障礙。因為財務集中管理模式的實施，導致了資金在頻次和層次上都有所增加，每一筆收支都要進行一級級的上劃以及下撥從而導致大量的資金成為在途資金，資金的周轉周期變長。

各單位上報的日常資金預算不準確。由于實施財務集中管理模式后將會進行預算控制，一旦出現公司使用資金超預算后就必須進行調整預算后才能夠使用，因此，面對這樣的情況許多子公司就會通過預算虛報來應對，而上級部門就會針對上報預算進行酌情削減。長此以往，就會導致兩者的矛盾不斷升級、惡化。

財務集中管理應對措施

對財務集中管理的實質的正確把握。企業實施財務集中管理模式的依據業務為導向的財務管理思想，通過現代信息技術實現財務信息實時、安全、高效的管理，同時為企業的重大決策提供有力依據，進一步提升企業管理及應變能力。

明確企業集團各層面財務決策的權力和責任。在實施財務集中管理的前提下，要充分把握好集權與分權問題的度，子公司的獨立核算并不與財務的集中管理相排斥，集團公司應當通過控制權參數的合理設置來做好集權與分權。

實行全面預算管理。母公司應當站在長遠發展角度來對子公司進行研究與預算，建立一套完整、科學的預算指標體系，在充分保障預算內資金的前提下，對預算外資金進行合理的控制。

滿足分公司生產經營要求。實施財務集中管理的目的是使企業更好、更快的發展，因此對于子公司不是一味的監督，而應當在實時監督下實現控制指標的彈性化，做到整體的靈活控制。

完善企業內部控制制度。企業想要在新的模式下健康運行就必須健全內部控制制度，只有這樣企業的各項經濟業務實施的全過程才有了明確的規范和控制。

總而言之，由于財務運行模式、企業生產經營等諸多因素的影響，導致企業集團的管理日益復雜。企業不斷發展壯大的過程中出現了種種問題，尤其是在企業財務管理方面矛盾日益突出。由此財務集中管理模式成為了企業發展的必然趨勢，盡管該模式仍然存在著諸多缺點，但相對于優點而言這些缺點是可以通過適當的制度加以約束的，充分運用好該模式的優勢能夠促進企業財務機制的完善，有利于企業綜合實力的提升。

（作者單位：天津市測繪院）