高校內部控制環境

◎劉炳茹

高校內部控制環境

◎劉炳茹

隨著高校規模的不斷擴大，數量的不斷增加，高校之間的競爭也日益激烈，為了強化自身實力，有效的內部控制是提升自身管理水平和競爭力的有效手段。本文通過對高校內部控制環境進行分析你，發現其中存在的問題，并有針對性的提出改進措施，以期為改善高校內部控制環境提供幾點參考。

當前，我國高等教育普及率逐步提高，高校的規模不斷擴大，但是高校內部的管理相對滯后，不能適應當前高校的快速發展要求，其中內部控制制度建設問題尤為突出，在內部控制環境中，組織機構、人力資源管理和審計制度等三個方面存在的問題較多，導致我國高校在發展的過程中問題頻出，不利于高校健康快速的發展。

高校內部控制的意義

內部控制環境的相關概念和要素

高校內部控制環境是內部控制結構的要素之一，控制環境包括高校的領導階層和他們對高校的控制程度以及對高校的政策、行為和方法的控制程度。如果缺乏良好的控制環境，內部控制是有效地發揮其作用非常困難。任何高校要進行教學活動，必須有可靠的財務信息，這就需要高校管理自己的財務信息，以減少決策失誤和缺陷，所以高校的內部控制環境是非常重要的。這種控制的組織系統內部實現，通常稱為內部控制。內部控制，是指組織為了提高經營效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達到管理的目標，各種的組織，計劃，控制和調節內部實現，方法和程序。其本質是一種管理和控制，是組織戰略的有效實施必要的工具。

高校內部控制的意義

面對環境的日益變化，高校的管理模式也需要跟上時代的步伐，實現現代化的管理，而內部控制作為現代化管理中的重要環節，是現代化管理的客觀要求。當前高校的招生的規模日益擴大，內部員工和學生的規模越來越大，學校領導和管理不可能將所有的個人直接監管的實施。通過個人的領導和組織，不能直接進行高校管理活動；不能發現和評價管理活動和結果。為了學校秩序和教學效率，使部門的業務活動能正常開展，只能依靠嚴格的內部控制的協調，組織，和部門的活動控制，調整各部門之間的關系，處理和管理人員，嚴格的內部控制制度，學校的領導者和管理者能夠及時，準確了解情況，掌握信息，為解決方案相關部門協調，落實管理決策。

高校內部控制環境存在的問題

組織結構存在問題

高校中下設許多部門，如人事部門、財務部門、審計部門等，部門之間既相互獨立，又存在一定的斗爭，內部控制組織形式以直線職能制和矩陣制機構為主，其中直線職能制機構各行政領導部門分管各職能部門，職能部門由行政領導分管和調配，這種組織結構下，各部門之間存在信息溝通不暢的問題，這就導致工作效率低下，管理費用偏高；矩陣制組織結構是在直線的基礎上增加了橫向的管理結構，這種組織結構的特點是雙重領導管理，存在職責劃分不清、職權不分的問題，由于受到雙重領導，各部門成員之間受到雙重的領導，工作上復雜性增加，不利于工作的穩步開展。

人力資源政策不健全

缺乏具體的激勵目標。不少高校人力資源管理體系缺乏，并沒有設定具體的激勵目標，沒有在人力資源管理領域明確發展方向；認識不足。人力資源的競爭是企業競爭的核心，也是高校提高自身核心競爭力的有效手段，不少高校的人力資源管理的領導沒有充分認識其重要性，因此需要提高對績效激勵的認識，提高整體管理水平。人才選拔機制不健全，使得一些重要的崗位經常缺人，新入職員工又不能得到很好的培養，后備人才極度缺乏，嚴重影響高校的運轉。

高校內部控制環境完善對策

健全組織結構設置

健全內部組織結構的設置需要從兩個方面著手，一是完善內部控制的環境的內容和組織結構，合理的分配各部門之間的權利和責任，做到合理分工、協調工作，通過不斷的改進，逐漸完善內部的控制機構；二是建立獎懲制度，設立內部控制管理機構，從領導層和各部門之間抽取優秀的人員組建，對員工的行為你進行督察和管理，如果發現員工在工作之間初顯失職的行為，立即介入調查，發現問題，處理問題，對失職的員工進行相應的懲罰；對工作中表現優秀的予以嘉獎，由此提高員工的工作效率和工作積極性。

完善人力資源管理

建立科學有效的績效考評機制，績效工資的分配系數要使其趨于合理、公平。提高績效工資的分配系數可以激勵員工的行為，使其產生更好的績效。在重新制訂考核標準基礎上，對系數進行公開，重新制訂考核系數，使每個員工都能夠預估自己的水平，在同一個部門或者科室的員工由此會產生競爭心理，由此會進一步努力工作獲得更高的薪酬，促進高校效益的提高。

加強員工的培訓。培訓是員工獲得知識和技能的有效手段，具有一批知識和技能都健全的員工是高校快速發展的必備要素。因此高校要做好員工的培訓計劃，為學校的發展培養夯實的后備人才，可以從以下幾個方面著手，制訂五個方面的培訓計劃：高層管理人員培訓；新員工培訓；基層員工培訓；中層管理人員培訓；自我培訓。

發揮內部審計職能

需要充分發揮內部審計的職能需要建立獨立的審計機構和提高審計人員的素質。獨立的審計機構，自行監督高校審計的職能，不受其它部門的干擾和約束，只有保持內部審計機構的獨立性，才能充分發揮審計部門的職責。當前高高校內部審計的一個事實就是內審人員的專業素質較為低下，所以要培養一批高素質的專業審計人才，高校應該改變傳統的審計人員提拔機制，應在薪酬、福利以及升遷等關乎審計人員切身利益的問題上制定相關的制度，保障審計人員的穩定性。選派一批相應專業技術資格過硬、業務能力較強、具備一定思想政治素質的員工充實內審隊伍。

（作者單位：河北中醫學院）

河北省社會科學發展研究課題（編號：2015041212）；河北省高等學校人文社會科學研究項目（編號：SQ151031）