中注協約談事務所 提示農業類上市公司年報審計風險

中注協約談事務所 提示農業類上市公司年報審計風險

近日，中注協以“農業類上市公司年報審計風險防范”為主題，對大信、瑞華等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，農業類上市公司審計風險較高，生物資產、現金交易等項目的審計技術難度較大，對注冊會計師的行業經驗、專業素質提出了很高的要求。

中注協提示相關事務所在審計過程中重點關注以下事項：一是收入確認。關注收入確認的舞弊風險，警惕管理層通過虛增收入粉飾業績；結合財務數據與非財務數據、公司指標與行業指標等的分析，評價收入確認的真實性和準確性。二是生物資產的確認和計量。利用專家的工作，設計監盤程序時充分考慮生物資產的生產周期、流動性、生長環境和計量方式等特點，增加審計程序的不可預見性；結合對自然周期、氣候環境的考慮，對自行繁育生物資產數量的合理性、生物資產的淘汰率實施分析性復核；復核與生物資產相關的會計政策是否恰當，包括生產性生物資產與消耗性生物資產的確認、后續計量、折舊、減值等會計政策；關注生物資產是否存在減值跡象，生產性生物資產的折舊年限和殘值率是否恰當。三是現金交易。了解現金采購交易的相關內部控制，識別與現金收支審批權限相關的內部控制；向現金交易客戶進行函證，評估現金銷售業務的真實性、現金支出的發生和完整性認定是否恰當，是否存在通過“體外”資金循環虛構交易或者隱瞞交易等情況。四是內部控制。關注農業類上市公司的內部控制風險，合理設計內控測試程序，對集團公司和重要子公司的內部控制分別進行了解；特別關注上市公司是否存在管理層凌駕于內部控制之上的風險。

約談會上，事務所代表向中注協分別介紹了高風險審計項目的質量控制措施以及有關上市公司年報審計工作的開展情況。事務所代表表示，中注協的約談提醒為事務所更好的防范審計風險提供了有力的指導與支持，將充分吸收相關風險提示意見，認真完善審計工作流程，切實做好2015年年報審計工作。

中注協相關負責人最后表示，希望事務所和注冊會計師持續關注重要審計領域和疑難特殊事項，切實加大質量控制力度，認真控制和化解可能存在的審計風險，切實做到獨立、客觀、公正地發表審計意見。