中注協約談事務所 提示有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風險

中注協約談事務所 提示有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風險

近日，中注協以“有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風險防范”為主題，對安永華明、大華等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，近年來有色金屬行業(yè)持續(xù)低迷，行業(yè)產能嚴重過剩，相關上市公司經營存在困難。在審計過程中，事務所要對以下重大風險領域予以充分關注：一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入確認的真實性和準確性，分析銷售單價變動是否與公開市場的價格變動一致，檢查期后付款和發(fā)票情況，關注相關會計處理的業(yè)務實質，警惕上市公司通過“體外循環(huán)”方式虛構收入。二是成本、費用的計量。對主要產品執(zhí)行成本構成分析，驗證主要產品成本構成的合理性，結合實質性分析程序以驗證成本的完整性；將成本項目測試與內部控制測試緊密結合，防范成本費用舞弊風險，警惕上市公司在業(yè)績壓力下低估成本、費用或延后入賬。三是資產減值。在有色金屬行業(yè)產能嚴重過剩，眾多企業(yè)限產減產的背景下，充分關注固定資產、在建工程、長期股權投資等長期資產減值準備計提的充分性和合理性，復核管理層對資產減值的評估及計算過程，特別關注商譽是否存在減值跡象；關注存貨的可變現凈值，特別是出現嚴重虧損的業(yè)務板塊的相關存貨，評估存貨跌價準備計提的充分性；關注應收賬款余額的真實性和賬齡劃分的合理性，評估壞賬準備計提是否充分。四是套期保值。對于開展套期保值業(yè)務的上市公司，評價相關交易是否滿足套期保值的定義，會計核算是否正確，是否存在未入賬的套期保值交易；復核上市公司對套期保值的書面記錄與賬務處理的一致性；關注上市公司是否設計并執(zhí)行有效的內部控制以區(qū)分套期保值交易與投機交易，相關內部控制制度能否確保上市公司對套期有效性予以持續(xù)評估。

約談會上，事務所代表分別向中注協詳細介紹了有關上市公司年報審計工作的開展情況，以及相關質量控制的主要安排。事務所代表表示，中注協的約談提醒對事務所準確把控年報審計工作的關鍵環(huán)節(jié)很有幫助，將把中注協的提示精神傳達給本所的全體從業(yè)人員，切實做好2015年年報審計工作。

中注協相關負責人最后表示，中注協將繼續(xù)結合當前國內宏觀經濟形勢和資本市場熱點問題，豐富和拓展約談主題，強化對事務所的審計風險提示及相關專業(yè)技術指導，推動上市公司年報審計工作質量邁上新臺階。