主編視點(diǎn)

主編視點(diǎn)

自2002年7月以來(lái)，OECD稅收征管論壇（FTA）每?jī)赡臧l(fā)布一份《稅收管理報(bào)告》（全稱為《稅收管理：OECD國(guó)家及其他發(fā)達(dá)、新興經(jīng)濟(jì)體的比較信息》），其最新發(fā)布的2015版已是此系列中的第六本。

該報(bào)告致力于總結(jié)提煉現(xiàn)代稅收管理體系的基本要素，并以數(shù)據(jù)、分析和案例說(shuō)明當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域的潮流、創(chuàng)新及最佳實(shí)踐。報(bào)告所給出的結(jié)論是基于FTA工作組向各國(guó)稅收管理機(jī)構(gòu)發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷得到的反饋，以及在各國(guó)預(yù)算報(bào)告、戰(zhàn)略規(guī)劃中發(fā)掘的公開信息，再加上OECD其他分析報(bào)告所涉及的相關(guān)內(nèi)容。

受調(diào)查的國(guó)家范圍十分廣泛，不僅包括OECD34個(gè)成員國(guó)，還包括5個(gè)FTA正式觀察員國(guó)（中國(guó)是其中之一）、6個(gè)非OECD的歐盟國(guó)家、4個(gè)其稅務(wù)機(jī)關(guān)與FTA合作緊密的國(guó)家和地區(qū)（包括中國(guó)香港）、3個(gè)沒(méi)有包括在上述分類中的G20成員國(guó)，以及第一次被納入的其他4個(gè)國(guó)家，共計(jì)56個(gè)國(guó)家。可以說(shuō)，涵蓋了當(dāng)前世界上最主要國(guó)家的稅收管理狀況，其研究成果、結(jié)論比較具有代表性。

2015年《稅收管理報(bào)告》所反映出來(lái)的當(dāng)前稅收管理領(lǐng)域的重要變化、趨勢(shì)主要有以下幾個(gè)方面：

其一，組織機(jī)構(gòu)方面的變化。稅務(wù)管理當(dāng)局的自主性增強(qiáng)，職能進(jìn)一步拓展，管理層級(jí)縮短，工作流程整合。85%的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)設(shè)立了大企業(yè)納稅人專門管理機(jī)構(gòu)。60%受調(diào)查國(guó)家的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)一定程度上削減了員工，尤以澳大利亞、英國(guó)、美國(guó)為甚。

其二，對(duì)電子稅務(wù)服務(wù)的大幅度投資。為滿足客戶期望、提高生產(chǎn)效率，各國(guó)稅務(wù)管理部門在電子稅務(wù)服務(wù)方面的投資增加很快。信息化成本占全部總支出的平均比重穩(wěn)定在9.5%左右，奧地利、芬蘭、新加坡、挪威該比重甚至達(dá)到25%。

其三，更好的電子稅務(wù)服務(wù)。95%的受調(diào)查國(guó)家提供電子申報(bào)的渠道，超過(guò)三分之二的OECD國(guó)家電子申報(bào)（主要指?jìng)€(gè)人所得稅、公司所得稅和增值稅）的覆蓋面達(dá)到了75%。

其四，未償稅收債務(wù)（指財(cái)政年度末逾期未繳的稅款，包括利息和罰款）情況大幅改善。OECD國(guó)家稅收債務(wù)占稅收收入凈額的平均比重由2011年的12.7%下降到2013年的11.1%（不含希臘和意大利）。

其五，在績(jī)效評(píng)估方面，測(cè)算稅收缺口（應(yīng)繳稅額與已繳稅額之間的差額）的國(guó)家有所增加。43%受調(diào)查國(guó)家的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)反映，已經(jīng)或正在研究建立稅收缺口測(cè)算機(jī)制（主要針對(duì)增值稅）。

其六，制定自愿披露政策（稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定條件下允許納稅人自行修改其稅收事項(xiàng)）的國(guó)家有所增多。三分之二OECD國(guó)家的稅法允許自愿披露，40%的OECD國(guó)家有鼓勵(lì)納稅人自愿披露的政策。

其七，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行電子比對(duì)的國(guó)家越來(lái)越多。相當(dāng)多國(guó)家的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)成功開發(fā)了可以處理批量增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)，將其運(yùn)用于遵從風(fēng)險(xiǎn)管理及識(shí)別欺詐行為之中。

以該報(bào)告為切入口，深入觀察了解世界各國(guó)稅收管理領(lǐng)域的變化與發(fā)展?fàn)顩r，會(huì)對(duì)我國(guó)未來(lái)稅收征管改革有所啟發(fā)。