談營改增對物流公司的稅負影響

肖 玲/湖南郵電職業技術學院

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談營改增對物流公司的稅負影響

肖 玲/湖南郵電職業技術學院

【摘 要】營改增稅收政策一直牽動著我國千千萬萬納稅人的心理，增值稅具有只對商品和服務的增值額征稅的特點，不會造成企業重復征稅，且有完整的稅制抵扣鏈條作擔保，而營業稅是主要是對提供服務的行為征稅，沒有考慮成本的抵扣，所以避免不了會造成重復征稅。各方面相比而言，增值稅比營業稅更具有優越性。在2012年就開始了營業稅改增值稅的試點，試點歷年來，營改增對屬于綜合性行業物流公司的影響如何，本文擬將借鑒試點地區的研究資料，談談營改增對物流公司的稅負影響。

【關鍵詞】營業稅；物流公司；增值稅；營改增

1、營改增發展歷程

關于營改增稅收政策改革的幾個重大時刻：

（1）2012年1月1日起，我國首先在現代化的大都市上海試點實行營業稅改增值稅，試點行業是交通運輸業和部分現代服務業，其中部分現代服務業是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

（2）自2012年8月1日起至年底，國務院將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東等8個省（直轄市）。

（3）2013年8月1日，將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍已推廣到全國試行，將屬于現代服務業的廣播影視服務業納入試點范圍。

（4）2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營業稅改征增值稅試點范圍。

（5）自2016年5月1日起，中國將全面推開營業稅改征增值稅試點范圍，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營業稅改征增值稅試點范圍，至此，營業稅徹底退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

2、營改增對物流公司的稅負影響

2.1稅率增加 ，加重了物流公司的稅負

物流業是一個綜合性很強的行業，既有部分屬于交通運輸業的，也有部分屬于現代服務業的，是一個復合型的新興產業。物流業所提供的物流服務主要包括運輸服務、倉儲服務、裝卸服務、搬運服務、包裝服務、流通加工服務、配送服務等，其中運輸服務又包括鐵路運輸服務、公路運輸服務、水運運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務等。那么，營改增后物流公司應該如何繳納增值稅呢，根據營改增稅收政策規定，物流公司根據所提供的的物流服務去劃分，其中基礎物流服務占很大比重的運輸服務適用交通運輸業稅目按11%的稅率征收，倉儲服務、裝卸服務、搬運服務、包裝服務、流通加工服務、配送服務適用部分現代服務業中的物流輔助服務稅目按6%的稅率征收。湖南某物流公司財務總監表示，營改增前公司按營業項目分別繳納3%或5%的營業稅。營改增后，公司經營項目屬于現代服務業，將要統一收取6%的增值稅，稅率提高后，公司稅負預計增加300萬元左右。由此可見，營改增帶給某些物流公司的直接影響是稅負增加。

2.2可抵扣項目不多 ，加重了物流公司的稅負

增值稅只對增值額征稅，實行抵扣稅制，作為一般納稅人的物流公司繳納增值稅為當期銷項稅額減去當期進項稅額，也就是進項稅額抵扣的越多，其繳納的增值稅也就越少，稅負也就越輕。目前，營改增后，物流公司允許抵扣的項目不多，主要為燃油成本、車輛維修成本、過橋過路費、新購固定資產投資成本，而對于物流公司的房屋租賃費、保險費、人工成本這些重要的成本項目確是不能抵扣。雖然新購車輛等資產確實有很大稅收減負作用，但是企業不可能通過不斷的投資來減稅，這也不現實，尤其是對現有一定規模的物流公司，資產投資還是有計劃的。物流運輸企業的運營成本主要由人工成本、汽車油耗、機車維修、過路費和購車成本等組成，但這些成本實際上大部分無法抵扣。整體來講，營改增確會促進物流行業的發展，但由于增值稅抵扣鏈條還沒有完全打通，加上物流行業規范發展也不夠，因此，整個行業都面臨稅負重問題。

2.3增稅稅發票管理難，加重了物流公司的稅負

增值稅的進項抵扣分憑票抵扣和計算抵扣，計算抵扣主要是指針對企業購進免稅農產品依照所取得普通發票上農產品的購買價的13%抵扣，大部分業務是憑票抵扣，如增值稅專業發票、海關進口增值稅稅收繳款書、貨物運輸業增值稅專用等票據抵扣。營改增后，物流企業對增值稅發票的管理顯得捉襟見肘，鑒于之前繳納營業稅的時期，常常忽略對發票的管理，或者為了逃稅，壓根就不開具發票，導致企業無法獲得發票，這部分進項稅額就無法抵扣。也就是說在行業增值稅稅率提高之后，一方面下游企業卻不能提供增值稅發票進行抵扣，規模較小的個體運輸公司、小型運輸公司都給不出發票，發票難以取得進項稅額就不能抵扣，另一方面，營改增之后，因為增值稅發票可以抵扣，原先那些不需要增值稅發票的客戶現在也都索要發票，企業的銷項稅額也增加了，導致稅負加重。

3、總結

從長遠發展來看，營改增對納稅人來說是一個利好消息，但是從目前的資料調查研究表明，營改增之后，物流公司的稅率增加，可抵扣項目過少和發票管理難度大這些問題都加重了物流企業的稅負，營改增對物流公司的現階段的影響還是弊大于利的，部分物流公司的稅負不降反而上升，成本不能抵扣，導致物流公司的利潤空間不斷減少。這就是出現了典型的物流行業的現狀和財稅體制改革的沖突，要想真正的達到國家政策所宣傳的為企業減負的效果，國家層面還得對物流行業增值稅繳納政策給出更多優惠，加大抵扣力度，打通物流行業的抵扣鏈條，規范和完善物流公司增值稅的征收制度，為物流企業的發展保駕護航。

參考文獻：

[1]邵艷“.營改增”對交通運輸業及上下游企業的影響分析[J].稅務與稅收，2013(04)：43-44.

[2]常晉“.營改增”對交通運輸業的稅務影響及對策分析[J].中國外資，2013(2)：30-32.

[3]李富穎.探討“營改增”對物流運輸企業的影響和對策[J].會計師，2012(6)：40-41.

作者簡介：

肖玲（1988-），女，湖南郵電職業技術學院教師，碩士研究生，研究會計理論與實務。