中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告

中國注冊會計師協會會計師事務所執業質量檢查通告

（第十三號）

根據中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）和《關于開展2015年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2015〕32號）要求，各地方注冊會計師協會（以下簡稱地方注協）組織實施并順利完成2015年會計師事務所（以下簡稱事務所）執業質量檢查工作。現將有關情況通告如下：

一、檢查總體情況

2015年，各級注協認真落實執業質量檢查制度改革精神，完善事務所系統風險導向檢查機制，不斷提高檢查工作的針對性；按照行業“國際化建設年”主題活動要求，指導事務所開展執業準則對標提升活動，幫助事務所提升執業質量，提高風險防范能力，促進行業科學發展。

2015年，各地方注協共組織檢查人員828名，檢查事務所1381家，抽查業務項目10336個，其中，財務報表審計業務項目8651個，驗資業務項目1185個，其他專項審計業務項目500個。

二、檢查內容及檢查結果

2015年，各地方注協根據中注協檢查工作要求，結合本地區事務所發展階段和實際情況，繼續堅持系統風險導向檢查理念，落實“五個并重”，即質量控制體系檢查與業務項目檢查并重，技術程序檢查與職業道德檢查并重，完善檢查技術與建立檢查質量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設并重，落實審計責任與落實注協監管責任并重。以事務所質量控制體系設計和運行情況、業務項目質量以及對標提升活動反映的情況和問題為主要內容，將業務規模及社會影響較大的事務所，新批準設立或新合并重組的事務所，涉嫌采取不正當競爭行為的事務所，受到監管機構處理處罰及受到投訴舉報較多的事務所，承接業務數量與事務所人力資源、規模明顯不匹配的事務所作為檢查重點。部分地方注協還將中注協轉交處理、涉嫌執業質量問題的事務所作為檢查重點，對上年度被懲戒事務所實施復查。

從檢查總體情況看，多數事務所能夠遵循質量控制準則、業務準則和職業道德守則，系統風險防范意識進一步加強，執業行為進一步規范，整體執業質量有所提高。同時，絕大多數事務所更加注重業務收費與事務所良性發展的聯動性，治理不正當低價競爭工作取得初步成效。

檢查中也發現，部分中小事務所存在質量控制體系設計不適當或不全面，未得到執行或執行不到位等現象，業務質量控制復核流于形式，導致部分業務項目存在未按業務準則要求實施必要的審計程序，未獲取充分、適當的審計證據，個別業務項目甚至存在相關審計證據無法支持審計意見的情形。此外，不正當低價競爭、以片面執行審計程序代替專業判斷等現象依然存在。

三、懲戒情況

2015年，各地方注協（除海南、甘肅、寧夏等3個地方注協尚未完成處理工作外）按有關規定對存在問題的84家事務所和194名注冊會計師實施了行業懲戒。其中，給予18家事務所和40名注冊會計師公開譴責；給予40家事務所和52名注冊會計師通報批評；給予26家事務所和102名注冊會計師訓誡。

2016年，各級注協將圍繞 “創新服務年”主題活動，進一步鞏固行業業務監管國際趨同成果，完善系統風險導向檢查的程序和方法，加強檢查隊伍建設，繼續組織開展事務所執業質量檢查；加強對事務所收費的檢查，強化對不正當低價競爭的日常監管；深化對事務所的整改幫扶，促進事務所全面提升內部治理機制和水平，同時，協調解決事務所執業過程中遇到的突出問題和困難，進一步增強行業業務監管工作服務行業創新的能力。

中國注冊會計師協會

2016年3月9日