以管理層需求為導向的企業內部審計工作轉型方向

◎黃艷玲

以管理層需求為導向的企業內部審計工作轉型方向

◎黃艷玲

內部審計是企業管理中十分重要的組成部分，能盡可能的防范經營風險，幫助企業運作規范，還可以加快企業的戰略目標的迅速實現。本文將分析部分國有企業中內部審計工作發展現狀以及存在的問題。對以管理層需求為導向推進部分企業內部審計工作的轉型及可行性的研究。找出以管理層需求為方向推進部分企業內部審計工作轉型的具體途徑和實施方式。并且分析如何提高效率，突出效果。

在部分國有企業領域，雖然一直致力于從內部審計的組織模式與其配置方式和思想的指導與工作職責的明確研究，審計的技術與方法的改進等方向著手，試著推進內部審計工作的完美轉型，從而增進內部審計組織運營的改善，增加整體價值方向發揮出應有的作用。但事不隨愿，內部審計的計劃與實際存在較大差距。其工作受國家審計理論影響頗深，總將職責側重于減少損失，差錯防弊，并非推進企業管理的發展。只有對企業管理和控制中存在的問題進行分析，解決，才可以在企業中充分發揮內部審計的作用，以此不斷完善內部控制的健全性。國內的內部審計方式、方法與國外有所不同，國內目前更多的側重于完善審計理念，以及方法和技術的引進，而在深入研究方面做得不是很足，以至于審計工作效率不是十分的高，從而影響了整體效果。在信息技術飛速發展的情況下，內部審計想要在公司中充分發揮自身的職能，就一定要對相關公司治理模式的發展趨勢進行深入研究，從而推進內部審計的轉型。

以管理層為導向加速內部審計工作轉型的可行性

內部審計從其管理方式、工作性質、工作特點等方面進行觀察，在迎合企業管理層需求方面有很大優勢。根據內部審計的最新定義得知，內部審計是一個相對獨立，客觀的評價企業經濟活動，宗旨在增加企業價值的運營。內部審計在公司中的獨立性，在一定情況下被賦予一定的權威性。內部審計對公司各個方面都有所涉入，有利于從管理層來分析公司問題。這就需要內部審計在工作中對管理層更進一步的進行協助。

隨著現代企業治理機制的不斷發展與完善。企業將面臨更大的監督壓力，規范管理機制，加強依法治企的觀念也漸漸增強。隨著企業業績評價工作的進行，對企業負責人的指標也在原有的基礎上增加了發展能力，戰略管理，風險分析等方面給予更多的重視。企業對內部審計的要大致分三種：分析企業運營的效率，風險管控的具體情況以及持續發展的程度；評價企業經營活動是否合規、合理，以保證對于外部審計的檢查沒有任何重大問題；評估企業管理措施的執行情況以及戰略的合理化，確保業績考核等任務能順利完成。從管理層的角度出發，也同樣需要內部審計在工作中對企業的風險進行評估，重點的業務進行審計核對等。

我國現階段內部審計的資源是相對匱乏的。如果不能及時的掌握重點進行改善，很容易造成審計工作涉及到其他方面，但深度不夠，并且質量不高。達不到預期想要的價值，無法保證公司依法合規運營，防范合規性風險，完不成改善運營的目標。更可能審計成果并不是管理層所需要的。在大流的思想下，風險導向的審計中，不斷地實踐下，內部審計工作需要做的工作頗為廣泛，例如，公司的控制環境，發展策略，以及各項經紀業務的評估。跨度大，范圍廣，也是審計的重要特征。所以在內部審計人員的數量以及質量上都有很嚴謹的要求。對于改善，就應該以管理層關心的地方著手，合理的分配審計有關的資源，仔細的分析出符合要求的方法與對策，只有這樣才能更好的保證內部審計工作的效率和效果，提高內部審計，從而幫助企業價值的增加，運營能力的不斷改善。

以管理層為導向加速內部審計工作的轉型的實踐方法具體化

以管理層需求為導向的審計工作。實際上也是一種工作思路與工作指導相對于內部審計而言。主要的特征在于服務的導向明確，也就是內部工作在加強遵循內部審計準則之外，更要加強內部審計需要，滿足管理層需求，服務公司戰略，提升公司發展的質量和效益，嚴控風險。這就需要內部審計在審計的時候目標明確，審計對象的合理選擇，資源的配置使用，審計成果的運用等多方面考略到管理層的需求。所以審計開展風險評估工作，合理的制定相關計劃都應該建立在充分的考略管理層的需求上。在當前的實踐中，年度審計通過評估的方式來進行已經比較普遍。通過不同的渠道和方式征求管理層的需求，一方面，有助于提高業務部門參與風險評估的積極性與主動性，最終確定結果的科學性和準確性；另一方面，有助于內部審計部門對審計重點的掌握。在這個的情況下，內部審計才能更合理的挑選審計對象，確保審計的成果是管理層所需要了解的內容。

審計的成果盡量滿足管理層的需求。成果運用的方式和方法也一定要充分考慮管理層的需要。管理層的需要是一個定性的概念。在不同的時期管理層的需求有所不同，同時其表現形式也分為現行表現形式和隱形表現形式等多個形式。這就要求，審計部門在審計之前查詢質量控制，對審計方案，審計人員的質量控制等各個環節進行充分的分析研究，將滿足管理層需求的意念灌輸整個審計過程。不然則會出現審計人員的水平即使再高，其所作的工作和取得的審計成果并不是管理層想要的，那么，也就是說審計工作將會失去意義。同時，成果的一些運用也需要得到管理層的認可，不然則難以得到其業務部門的認真整改和努力執行，最終導致整個審計過程流于形式，也將失去意義。

內部審計的轉型與創新是一項長期復雜的工程，并且公司在改革發展過程中也應該明確審計理念，工作重點，利用先進的技術與方法，并且設置合理的內審機構，滿足管理層需求，更高效的開展審計工作，有效提高自身的風險防控水平和經營管理能力，促進企業健康發展。以管理層需求為導向的工作轉型，首先要以反向途徑為基礎。管理層的基礎需求，就是企業經營活動的規劃，這是一種經典的反向途徑增加價值組織方式。只有做好反向途徑增殖的工作，才能更好的獲得管理層的充分信任，也只有這樣，內部審計才能在更高程度上發揮出內部審計的更大作用。所以對于審計滿足管理層需求轉型是十分的重要。

（作者單位：四川電力職業技術學院）