淺析財務人員如何構建企業財務風控預警體系

王琳琳

（陜西寶光真空電器股份有限公司，陜西 寶雞 721006）

淺析財務人員如何構建企業財務風控預警體系

王琳琳

（陜西寶光真空電器股份有限公司，陜西 寶雞 721006）

本文通過闡述企業建立財務風控預警的目的，提出可以利用信息化平臺搭建預警體系，并對財務預警控制方法及預警指標選取情況進行分析，以期在推動企業信息化建設、促進財務精細管理、突出管理會計職能等方面提供借鑒。

財務風控預警；信息化；財務人員

0　引 言

根據國家統計局公布的2016年中國上半年GDP數據，2016年一季度GDP增長6.7%。當前經濟的低中速增長成為經濟新常態，人工成本越來越高，人口紅利慢慢消失，企業資金成本和融資成本偏高，財務資金壓力大。隨著市場不確定性加大、成本結構的改變，使企業經營風險也逐漸加大，全球化帶來低成本競爭對手的出現，這些綜合作用的結果使企業在如何化解經營風險和成本壓力并快速有效地對市場作出快速反應方面，面臨難題，這也是經濟新常態下對企業財務內控新要求的最大驅動點，更是財務管控的重要手段之一，因此建立一套適合企業自身的財務風險預警機制顯得尤為重要。

1　建立財務風控預警體系應注意的問題

1.1深刻領會財務預警的目的

根據企業經營和財務目標，分析資金流動和運行規律，即時捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務收益的重大管理失誤和管理波動信號，并對企業資金使用效果進行分析評價，及時發出警報，采取相應措施，建立免疫機制，不斷提高企業抵抗財務風險的能力，使企業的財務管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態，從而實現企業價值最大化的財務目標。建立企業的財務預警機制，就是要關注可能會引發經營風險的經營活動，提前規避經營風險，及時化解現存的危機，促使企業健康穩健發展。

1.2明確會計職能、前移工作重心

作為一名財務人員，首先要明確財務部門是確定預警指標、發出財務預警的職責單位。財務預警的范圍包括可能會導致財務風險和財務危機的經營風險。企業的會計職能必須從記賬、算賬、報賬提升至核算、反映、監督，更高的目標是核算、價值管理、價值創造。財務工作不能只是完成日常核算。財務核算數據是對以前經營結果的展現，工作前移就是要發揮管理會計的專業職能，以核算結果和預算結果監督指導采購、銷售、生產等環節，挖掘和反映問題、風險等信息，供領導層決策。

2　財務人員建立財務風控預警體系的方法

2.1確定財務預警的對象、方式和周期

財務預警對象是企業管理層或相關業務部門。財務部門通過在會議上通報、書面專項報告、口頭、電話及郵件等方式發出預警。對預警指標按月度監控，預警按季度進行報告和通報，重大風險事項要隨時發預警通報。

2.2挑選適合的財務預警方法

財務可通過一定的財務分析方法得出的結果，判斷經營趨勢對企業財務的影響，對存在風險和危機的因素加以預警。一般分為以下兩類。

（1）財務數據的定量分析法。可以根據企業經營特點及財務管控重點的不同從償債、盈利、運營與發展能力四大類指標中選取。如資產負債率、成本費用利潤率、銷售毛利率、主營業務利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、技術投入率、銷售增長率與凈利潤增長率等指標。

（2）財務定性分析法。通過監控經營數據的異常波動、監控基本管理制度的執行，分析管理活動的效果，對企業經營和財務的影響趨勢。

2.3常用財務預警分析指標及預警點

2.3.1存貨管理預警

存貨預警的范圍：包括庫存原材料、在制品、產成品等三大類物資，以及虧損產品品種。主要監控其年度金額占用目標、庫齡、呆滯、遲滯結算與庫房盤點誤差等指標。具體預警指標如下。

（1）存貨占用目標。事先確定企業全年存貨占用金額目標和周轉率目標。按月度統計各單位存貨占用，關注異常和超額占用，進行通報和預警。

（2）原材料和產成品庫齡。配合企業對物流和生產的管理，通報存貨庫齡明細表，對庫齡超期的原材料、零件及產成品進行預警，督促加強物資管理，防止呆滯物資產生（可根據企業的生產周期設置計算庫齡）。

（3）在制品庫齡。借助ERP實際成本核算和生產系統、MES、電子隨工單、實物條碼管理等信息化工具可統計工序滯留1個月以上的在制品，預警生產工序管理問題，找出生產現場管理黑洞。

（4）發出商品賬齡。鑒于企業產品大多有賒銷的特點，發出商品比較頻繁，管理不善會造成資產損失，財務應常與銷售部門按月監控未結算發出商品，規定對發出時間超過2個月且未做銷售的發出商品進行預警通報，督促清理。

（5）委外加工物資賬齡。對于有委托供方加工業務的企業，如原材料或半成品在外流轉委托加工，若發出時間較長，一直沒收回入庫的委外物資，須監督該部分物資的安全性，督促及時結算清理，對超過正常生產周期不回的視同為不正常進行預警。

（6）外購物資暫估單據賬齡。采購物資當月入庫發票未到一般財務會進行暫估處理，利用ERP系統的暫估明細賬，檢查暫估物資的賬齡情況，對暫估后3個月還沒處理的單據進行通報，督促清理。

（7）存貨盤點。財務部門定期組織存貨盤點，定期抽盤、年底清查。督促減少物流和信息流不一致的問題，對因管理不善造成的盤點誤差進行通報預警。

（8）虧損產品或品種。虧損包括兩種情況：A構成產品實體的直接材料成本虧損，B產品制造成本虧損。管理重點：對上述A類虧損情況，應預警提示技術、生產、供應、銷售等部門對虧損原因從設計、制造工藝、原材料選用及價格水平等方面進行分析；對發生上述B類虧損情況，還應結合考慮產能利用、市場需求量與價格水平變化、訂貨是否滿足產能需求、訂貨價格及審批等因素；最后，結合本單位對該類產品的戰略意圖，提出技術降本、管理降本、停止接合同、淘汰等建議。

2.3.2應收賬款管理預警

（1）銷售發貨。企業應制定《客戶信用管理辦法》，財務按照年度批準的客戶信用額度，每月對賒銷（應收賬款+發出商品）的余額進行統計，和客戶信用額度作對比，對欠款超過信用額度的客戶向銷售部門通報預警。

（2）應收賬款賬齡。企業應制定《應收賬款管理辦法》，財務按月進行賬齡分析，向相關部門通報賬齡表；對應收賬款賬齡超過半年的客戶，向銷售部門發出風險預警，督促貨款的回收，避免產生壞賬。

（3）往來賬差異。根據國家五部委的內控要求，企業應制定《應收對賬管理辦法》，由財務部門制作對賬函，組織銷售部門每年至少和客戶書面對賬一次，對往來賬出現重大差額的，組織查找差異，無法找到原因的，向銷售部門發出賬務重大差異預警，聯合處理，確定是否派人對賬。

2.3.3全面預算指標預警

季度末，財務部門統計每個預算單元的實際發生明細，對比預算指標，對完成情況差異大的指標發出預警，并發送至各單位預算人員進行差異分析。

2.3.4預付賬款的預警

定期檢查預付賬款（或應付賬款借方余額），采購當中出現預付貨款是經常性的，但預付賬齡超過1個月即為不正常現象，財務部門在每月初檢查并預警通報，督促清理。

2.3.5其他往來款的預警

定期檢查其他應收款和其他應付款賬齡，對備用金占用時間長、金額大的進行預警清理。出差借款1個月內須報賬清理，其他預借款時限不超過兩個月；其他應付款余額超過3個月的要檢查預警，督促清理。

2.3.6采購付款的預警

制定《采購付款管理辦法》，采取付款信息備案制，監督協議付款的執行情況，對異常情況進行預警。

2.3.7或有事項風險預警

企業如果存在著擔保、訴訟、抵押貸款等表外風險，有時表面看財務狀況良好，忽然之間負債大量增加，發生資金鏈斷裂，一個主要的原因是表外或有負債變成了實際負債，表外項目變成了表內數據。擔保、抵押、貸款到期不能償還等風險的突發性常令人企業措手不及。

3　結 語

上文列舉的常用財務預警點，大多定性、定量指標都可以從企業的大數據信息中挖掘和獲取，可利用金蝶ERP分析報表或BI系統，以現實數據和歷史數據為基礎，通過圖形和表格的形式來反映變化趨勢。因此，企業財務人員不僅需要會算賬，還要學會并掌握利用ERP、MES、電子隨工單等信息化手段，將會計和IT相結合，根據企業經營情況和企業特點，建立一套全面、靈活的應對企業經營風險和準確診斷管理“病灶”的財務預警分析指標體系，多維度地識別和分析財務風險，最終實現全面、快速、準確地對企業財務風險進行預警，并智能地展示相關結論。依靠信息化系統，財務管理和財務監督工作前移至產、供、銷各環節，突出財務監督的職能，強化事前控制，事先預警，盡可能提前化解各種經營風險。

主要參考文獻

［1］吳曉麗.企業營銷活動財務預警系統分析［J］.中國外資，2008（8）.

［2］鄒磊.集團企業財務信息化建設初探［D］.成都：西南財經大學，2007.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.005

F275

A

1673-0194（2016）18-0011-02

2016-08-20