EPC項目全面預算管理體系分析

文/杜星

?

EPC項目全面預算管理體系分析

文/杜星

摘要：EPC項目是當前我國工程市場中受到政府所積極倡導的模式，有效地克服了設計、采購、施工相互制約和相互脫節的矛盾，具有多方面的優勢。當前，EPC項目全面預算管理體系在我國也漸漸成為人們關注的重點內容，本文結合我國國情及EPC項目發展狀況，就如何建立健全EPC項目全面預算管理體系及如何更好地對其進行執行及評估提出了可行性建議。

關鍵詞：EPC項目；全面預算管理體系；執行；評估

EPC項目對實現我國與國際慣例接軌，克服傳統的涉及、采購、施工環節分離承包的缺點，實現效率的提高有著十分重要的作用。然而，近年來，我國工程企業在海外市場上的份額逐年增加，但效益卻每況愈下，國內工程企業也面臨著收支不平衡的問題。究其本質來看，我國EPC項目不論是在發達國家還是發展中國家，優勢條件都在于價格較為低廉，然而，在發達國家難以達到其要求的技術水平，在發展中國家價格低廉的優勢也在逐漸消失。

隨著競爭的加劇，為了實現企業的發展及利潤的增加，必須對EPC項目進行精細化管理，建立健全全面預算管理體系，搭建精益的財務管理體系。

一、建立健全EPC項目全面預算管理體系

(一)EPC項目全面預算組織體系

EPC項目全面預算的組織體系包括管理部門及執行部門，管理部門一般指的是預算管理委員會、預算管理部門，執行部門指的是預算執行部門。EPC項目的決策機構是預算管理委員會，由公司的高管組成，預算管理部門一般由企業的財務管理部門擔任，預算執行部門由企業的相關執行部門來擔任。

EPC項目全面預算管理體系并不是一個獨立于企業的新的組織，而是與企業息息相關的，由企業自上到下的工作人員組成的預算組織體系，只有企業的全體工作人員都積極參與，才能真正發揮全面預算管理體系的重要作用。

(二)建立EPC項目全面預算數據系統

建立EPC項目全面預算數據系統需要考慮系統的全面性、數據的精算化、可操作性、量化性等方面，一個完善的全面預算數據體系包括全面預算管理體系的全程過程控制數據、工作人員工作指標數據、現金流回正指標數據等內容，是一個系統的、有層次的數據管理系統。

EPC項目全面預算數據系統包括全面預算管理體系的前期預算數據、采購材料數據、資金數據、各個階段性數據、設備采購、管理數據、工程施工數據、竣工結算數據、后期維護數據等內容。對于EPC項目的不同環節，全面預算數據系統都有其對應的數據和相應的管理體系。

EPC項目全面預算數據系統并不是只由全面預算管理體系執行部門管理的系統，而是落實到企業的所有工作人員身上，只有全體工作人員都認識到EPC項目全面預算數據系統的重要性，才能切實地發揮預算數據系統的作用，縮短現金流回正的時間，降低生產升本，提高生產效率。此外，EPC項目全面預算數據系統是落實到最小核算單元的，對企業的部門、部門內部的小組、每一道工序，都需要進行詳細的盈虧分析，落實到每一個工作單位的詳細分析是進行企業內部考核與評估的基礎。

(三)編制EPC項目全面預算方案

在進行EPC項目全面預算的編制時，需要結合EPC全面預算管理體系的組織結構，預算管理委員會發揮其決策作用，將全面預算的要求和目標下達到執行部門，執行部門根據預算管理委員會的決定編制詳細的預算管理方案，預算管理方案最終需要由預算管理委員會決定是否通過。通過企業內部對全面預算管理方案的多次討論與協商，最終制定出適合企業的 EPC項目全面預算方案。

在編制全面預算方案時，需要重點考慮的問題是現金流回正問題，以縮短現金流回正的時間為目標，對預算方案中的不同指標進行細化，通過EPC項目全面預算數據系統將具體的數據落實到不同部門，使得財務部門能結合各個部門的實際情況制定更為詳細的財務報表，人力資源部門能根據預算方案中的數據制定工資薪酬報表，工程部門能根據企業的整體預算及部門自身預算制定工程預算報表，使得EPC項目全面預算管理體系真正落實到企業的不同工作部門。

二、執行EPC全面預算管理體系

紐約大學商學院教授羅伯特曾說過，一個好的制度，若不能準確地執行，最終只是一紙空文。如何更好地執行EPC全面預算管理體系，也是企業不得不考慮的重要內容。

EPC全面預算管理體系是基于企業發展的具體情況制定的，為了實現預算的目的，必須嚴格執行EPC全面預算管理體系。在對EPC全面預算管理體系進行執行時，需要以工程項目為執行單位，以縮短現金流回正時間為執行關鍵，將EPC全面預算管理體系預算內容進一步細化，實現高效、科學、有目標的執行。

企業的財務管理部門是EPC全面預算管理體系的主要執行部門，原則上，全面預算一經通過變不得輕易改變，否則不利于企業的綜合發展，財務管理部門必須嚴格按照預算內容，對于一級預算、二級預算進行詳細分析與執行，對于未列入預算項目的內容，按照預算外事項進行審批。

在預算執行的過程中，若遇到國家法律法規、政策變動、市場經濟發生較大變化、企業經營出現困難等情形，必須對預算進行調整的，需要通過預算管理委員為的決策，審議通過才能改變原有預算。這是為了保證EPC項目全面預算管理體系在企業的發展過程中充分發揮其作用，也保證其獨立性，不輕易改變，防止企業中部分管理人員通過私權影響EPC全面預算管理體系的運行。

三、EPC項目全面預算管理體系評估

EPC項目全面預算管理體系不僅僅是一個簡單的預算編制、執行體系，同樣的，也是一個對自身的評估體系。通過健全預算分析報告制度、召開評估會議等方式，對EPC項目全面預算管理體系進行全面的分析，評估其執行效果，及時發現存在的問題與漏洞，制定相應的對策與措施。

評估會議包括定期會議及不定期會議兩種模式，定期會議包括年度、半年度、季度、月度會議。不定期會議需要根據EPC項目實施情況確定，不定期會議是突擊檢查EPC項目全面預算管理體系執行效果的重要手段。在進行評估時，需要考慮對EPC項目的定量考核及質量考核，定量考核指的是預算執行效果、執行進度、下一步執行目標的考核，質量考核指的是預算編制的準確性、科學性及可執行性的考核。

由于EPC項目有其特殊性，在進行全面預算管理體系的實施時，要結合工程項目的特殊性來進行，既要結合項目的實施情況，考慮預算的短期目標，又要結合整體工程項目規劃，考慮預算實施的長期目標，并隨著工程的實施不斷地進行修正，使得EPC項目全面預算管理體系能適應工程項目的整體發展。

最后，在對EPC項目全面預算管理體系進行評估時，需要對其進行執行、管理及反饋方面的監管，使得評估內容能反映到EPC項目全面預算管理體系的不同方面與不同角度，確保評估的科學性。在企業經營發展的過程中，通過對EPC項目全面預算管理體系的評估，及時根據企業發展的特殊性進行調整，在具體實施過程中，總結經驗，吸取教訓，使得EPC項目全面預算管理體系真正發揮其作用。

四、小結

EPC項目全面預算管理是當代財務精算化發展的必然趨勢，是當前企業發展的必經之路，也是我國企業走出國門，實施國家“一帶一路”戰略，打破當前國際發展僵局，實現成本降低的重要方式。通過EPC項目全面預算管理，能事先實現預算管理與控制，對盈利進行科學性地分析，是企業進行全面預算的堅實基礎。為了做好EPC項目全面預算管理，企業需要建立健全EPC全面預算組織體系，為全面預算的實施提供制度基礎；建立EPC全面預算數據系統，為全面預算的實施奠定數據基礎，提供堅實的保障；認真編制EPC項目全面預算方案，使得企業上下有章可循。

參考文獻：

[1] 許秀枝.EPC項目全面預算管理體系探索[J].中國市場，2014(23).

[2] 劉婷.EPC項目全面預算管理體系分析[J].財經界，2015(08).

[3] 顏云峰.EPC模式下全面預算管理體系構建[J].財經界，2015(06).

[4] 薛晶霞.EPC工程總承包項目的精益成本管理研究[J].中國市場，2015(02).

(作者單位：中石化國際石油工程公司)