基于內(nèi)部控制理論淺談高校科研經(jīng)費(fèi)管理

石旭男，徐 晉

（沈陽(yáng)藥科大學(xué)，沈陽(yáng) 110016）

基于內(nèi)部控制理論淺談高校科研經(jīng)費(fèi)管理

石旭男，徐 晉

（沈陽(yáng)藥科大學(xué)，沈陽(yáng) 110016）

隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的不斷增長(zhǎng)，國(guó)家不斷出臺(tái)關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策，以前高校的內(nèi)部控制制度不足以滿足目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的需求，加之近些年高校科研腐敗屢有發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)的管理成為高校財(cái)務(wù)的重點(diǎn)。本文主要分析目前高校科研項(xiàng)目管理的問(wèn)題，并結(jié)合內(nèi)部控制理論，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制

0　引 言

“十三五”時(shí)期的五大發(fā)展理念當(dāng)中，創(chuàng)新位居首位。我國(guó)只有創(chuàng)新，才能把握發(fā)展自主權(quán)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，而創(chuàng)新的主體主要是高校、科研院所的科研人員。國(guó)家對(duì)科研的投入近年來(lái)不斷增大，科研經(jīng)費(fèi)也不斷增加，隨之科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題也日益凸顯。高校的投入產(chǎn)出比低，成果轉(zhuǎn)化率低，這些都使國(guó)家及社會(huì)大眾對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況關(guān)注度增高，高校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。

為加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高財(cái)政資金的使用效率，教育部于2012年針對(duì)高校科研管理工作中存在的問(wèn)題，下發(fā)了3個(gè)文件《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)［2012］7號(hào)）；《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見(jiàn)》（教技［2012］14號(hào)）；《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見(jiàn)》（教監(jiān)［2012］6號(hào)），國(guó)家科技部、國(guó)家自然科學(xué)基金委等立項(xiàng)部門(mén)也相繼出臺(tái)了新的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法。這些文件都為高校科研經(jīng)費(fèi)管理指明了方向，但如何將政策與實(shí)際工作相結(jié)合，仍是科研經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，探討如何更好地加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理。

2　高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作中存在的問(wèn)題

2.1項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理

我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，主要是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)編制，他們?nèi)狈︻A(yù)算管理等財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)國(guó)家出臺(tái)的最新項(xiàng)目管理辦法知之甚少，使項(xiàng)目的預(yù)算編制不夠合理，缺乏約束力。

2.2項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.2.1預(yù)算執(zhí)行效果差

目前，高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理，普遍是重事前立項(xiàng)，輕事中管理及事后審計(jì)，所以一旦項(xiàng)目立項(xiàng)，科研人員就將預(yù)算拋之腦后，經(jīng)費(fèi)支出隨意或不支出，預(yù)算執(zhí)行效果差。

2.2.2課題執(zhí)行過(guò)程中，有些事項(xiàng)缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)

課題執(zhí)行過(guò)程中，有些事項(xiàng)缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)主要體現(xiàn)在兩方面。一是外撥科研經(jīng)費(fèi)。目前高校外撥經(jīng)費(fèi)混亂，常有訂立假合同，以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金，將資金轉(zhuǎn)到與科研人員有關(guān)聯(lián)的公司等情況。二是預(yù)算調(diào)整。科研人員在課題實(shí)際進(jìn)行中，很難保證經(jīng)費(fèi)支出和課題預(yù)算一模一樣，肯定會(huì)遇到某些方面不夠花，某些方面花不了的情況，國(guó)家也規(guī)定了相關(guān)科目的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，但一些科研人員隨意調(diào)整，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)不了，結(jié)題不能順利通過(guò)。

2.2.3購(gòu)置資產(chǎn)程序混亂，資產(chǎn)后續(xù)管理有待加強(qiáng)

由于高校采購(gòu)審批及政府招標(biāo)采購(gòu)程序耗時(shí)長(zhǎng)，一些高校科研人員在進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)，故意化整為零，以此來(lái)逃避學(xué)校采購(gòu)審批程序和招標(biāo)程序。資產(chǎn)入賬后，資產(chǎn)管理部門(mén)疏于對(duì)資產(chǎn)的信息登記、日常管理等后續(xù)問(wèn)題，造成資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，沒(méi)有達(dá)到儀器共享的目的。

2.3結(jié)余資金處理不及時(shí)，審計(jì)部門(mén)未發(fā)揮應(yīng)有作用

高校科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，結(jié)題不結(jié)賬的情況非常嚴(yán)重。科研部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)題，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)課題結(jié)賬，由于部門(mén)之間的溝通問(wèn)題，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對(duì)稱情況，導(dǎo)致結(jié)題不結(jié)賬，剩余資金大量閑置，資金利用率低下。

很多高校審計(jì)部門(mén)只有在最后結(jié)題時(shí)對(duì)課題大概的檢查，忽視了項(xiàng)目的日常審計(jì)。由于缺乏這種內(nèi)控機(jī)制，項(xiàng)目從申請(qǐng)到結(jié)題這個(gè)過(guò)程中的很多問(wèn)題都無(wú)法反映出來(lái)。

2.4部門(mén)之間信息溝通受阻

高校科研經(jīng)費(fèi)管理是需要科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與審計(jì)等多部門(mén)參與的整體過(guò)程。目前，多數(shù)高校的各部門(mén)都是各司其職，信息的交流、溝通不夠，而信息溝通恰恰是高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，信息的不對(duì)稱會(huì)直接影響高校經(jīng)費(fèi)鼓勵(lì)內(nèi)部控制的效率，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)利用率低，投入產(chǎn)出比低。

3　加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的建議與對(duì)策

3.1建立多部門(mén)參與的科研項(xiàng)目管理信息平臺(tái)

目前，各高校科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門(mén)都有各自的管理系統(tǒng)，每個(gè)系統(tǒng)都是獨(dú)立的，信息互不相通，科研人員要想查看一個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)材料，既要進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，又要進(jìn)項(xiàng)目系統(tǒng)，給科研人員造成很大的不便。各高校可以建立一個(gè)科研項(xiàng)目管理信息平臺(tái)，信息平臺(tái)包括從項(xiàng)目申請(qǐng)、預(yù)算審核、中期進(jìn)展、項(xiàng)目決算到資產(chǎn)登記等多方面的模塊，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程數(shù)字信息化管理與服務(wù)，提高項(xiàng)目管理的效率，提升服務(wù)質(zhì)量。各個(gè)部門(mén)的人員賦予不同的權(quán)限，在其權(quán)限范圍內(nèi)行使各自的職責(zé)，科研人員可以通過(guò)信息系統(tǒng)查看各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。同時(shí)，系統(tǒng)具有提醒功能，當(dāng)課題臨近中期檢查或結(jié)題時(shí)間時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提醒課題負(fù)責(zé)人。

3.2進(jìn)一步明確各部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作

第一，在項(xiàng)目管理中，科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及審計(jì)等多部門(mén)要明確自己的分工，做好自己的本職工作。科研項(xiàng)目管理不是一個(gè)部門(mén)的獨(dú)立工作，而是多部門(mén)團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作，部門(mén)之間要做好信息傳遞、溝通。

第二，各高校可根據(jù)自身實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)部門(mén)或科研部門(mén)設(shè)置專門(mén)的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)或科研經(jīng)費(fèi)管理人員。管理機(jī)構(gòu)或人員主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算審核、立項(xiàng)后項(xiàng)目的撥款、項(xiàng)目中期檢查、預(yù)算調(diào)整、決算編制、第三方審計(jì)、結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目檔案管理等相關(guān)事宜。最大程度地減少科研人員非專業(yè)性事務(wù)的羈絆，提高科研人員的工作效率。

3.3在學(xué)校內(nèi)部建立教師信用等級(jí)檔案

隨著國(guó)家科技體制改革的進(jìn)行，國(guó)家提出了單位信用等級(jí)評(píng)價(jià)的概念，這就把單位的誠(chéng)信問(wèn)題提上日程。各單位內(nèi)部也應(yīng)該對(duì)各位教師進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，各單位可以制定信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同等級(jí)的信用加以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，或者將信用等級(jí)與績(jī)效掛鉤。這樣就能有效地控制科研人員的誠(chéng)信問(wèn)題，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

3.4完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)的重要制度，它可以更有效地保證項(xiàng)目的進(jìn)行，從而提高效率。高校應(yīng)該從學(xué)校的整體高度制定科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件，解決項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題的一系列問(wèn)題。①明確項(xiàng)目管理各相關(guān)部門(mén)的權(quán)限和職責(zé)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，提高項(xiàng)目管理人員的積極性。②建立統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，實(shí)行事前預(yù)算評(píng)估、事中經(jīng)費(fèi)監(jiān)督、事后審計(jì)的全程管理。③建立外撥經(jīng)費(fèi)審核審批制度，對(duì)外撥單位的資質(zhì)、項(xiàng)目的合同書(shū)、項(xiàng)目的預(yù)算書(shū)等資料進(jìn)行審查。對(duì)于科研人員有關(guān)聯(lián)的公司進(jìn)行摸底清查，杜絕層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪為他用的現(xiàn)象，確保科研資金的安全。④建立項(xiàng)目跟蹤，審計(jì)機(jī)制。對(duì)重大、重點(diǎn)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該全程跟蹤檢查，對(duì)于一般項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)要定期進(jìn)行審計(jì)。⑤資產(chǎn)部門(mén)要對(duì)科研項(xiàng)目形成的資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)記，統(tǒng)計(jì)，及后續(xù)管理，并建立執(zhí)行政府采購(gòu)制度，避免故意采購(gòu)化整為零的儀器設(shè)備。⑥建立項(xiàng)目檔案管理制度。項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目的計(jì)劃書(shū)、合同書(shū)、結(jié)題報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、科研人員依托項(xiàng)目取得的專利，論文、獲獎(jiǎng)等情況都需要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理歸檔，這樣有助于以后的資料查詢，改變以往重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象。

4　結(jié) 語(yǔ)

為了保障高校科研經(jīng)費(fèi)的合理有序支出，高校必須完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度，從制度上讓各個(gè)職能部門(mén)參與到科研經(jīng)費(fèi)的管理當(dāng)中。同時(shí)要建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺(tái)，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部門(mén)應(yīng)該團(tuán)結(jié)協(xié)作，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，發(fā)揮學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，參與競(jìng)爭(zhēng)，促使高校與社會(huì)開(kāi)展更加廣泛的科研協(xié)作，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮重要作用。

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1673-0194（2016）14-0020-02

2016-06-12