內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考

文/朱克文

內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考

文/朱克文

本文從行政事業單位內部控制視角，分析行政事業單位預算績效管理中的問題及不足，探討相應的改進對策，對深化行政事業單位改革具有重要的啟發意義。

內部控制視角；行政事業單位；預算績效管理

行政事業單位內部控制和預算績效管理之間存在較為緊密的內在關聯性，從目標上看，都具有較為趨同的目標，都致力于提高行政事業單位的管理水平，從執行上看，兩者都覆蓋延伸到單位各項業務活動及經濟事務中，具備了事前、事中及事后的預防、控制及監督共性［1］。另一方面，行政事業單位預算績效管理效果又受到其內部控制水平的影響。要有效提高行政事業單位的預算績效管理水平，應將其與內部控制建設相結合，在兩者的互相協調中提高預算績效管理成效。

一、內部控制視角下行政事業單位預算績效管理實施中暴露出的問題缺陷

（一）行政事業單位對于預算績效管理的重視程度不夠

從屬性上看，行政事業單位預算績效管理歸屬本單位內部控制范疇，但部分行政事業單位在開展內控機制建設時，未將預算績效管理及時納入內控范圍，外加內部控制工作涉及到方方面面，單位開展預算績效管理的積極性往往不高，對預算績效管理重視程度的不足極易導致行政事業單位無法全面進行績效評價活動，也間接影響到內部控制工作的深入實施。

（二）行政事業單位內部控制中的風險隱患要素分析沒有與預算績效管理緊密結合

行政事業單位內部控制機制涵蓋了本單位的運營風險分析評估，預算績效管理的目標監管、預算績效數據統計分析、預算執行情況跟蹤研究、單位經濟活動風險識別及評估、預算執行風險防控措施完善等都應與行政事業單位的內部控制風險防控機制相結合。但從現階段行政事業單位預算管理實踐看，一方面行政事業單位預算管理工作積極性不高，被動化及形式化嚴重，另一方面單位內部控制風險防控與預算績效管理風險評估結合不緊現象較為普遍［2］。

（三）行政事業單位預算績效評價與內部控制規范相關要求匹配度不夠

行政事業單位內部控制中規定了行政事業單位內部財政資金的具體使用管理要求，并針對財政支出設計了相應的績效評價指標體系，但由于行政事業單位內部控制對績效評價指標在規定上只是限定在相應的項目決策的具體流程步驟上，沒有對執行過程中的風險防控指標進行詳細具體的規定，這就極易導致行政事業單位預算績效評價的結果在真實度上有所欠缺。

二、內部控制視角下提高行政事業單位預算績效管理水平的措施方法

（一）強化對內部控制、績效管理的宣傳及培訓

1.加強行政事業單位對預算績效管理的重視程度。通過宣傳和教育，行政事業單位要認識到自身在單位改革過程中面臨的形勢和挑戰，提高對單位預算績效管理的重視程度，要認識到即使是公共服務事業單位在使用國家財政資金的過程中，也要嚴格的執行內部控制，按照預算績效管理經濟活動。

2.提升相關部門的預算績效管理意識。行政事業單位在進行內部控制以及預算績效管理的宣傳教育時，要重點加強對內控部門、財務部門、行政部門以及審計部門等相關部門中員工在思想意識上的轉變工作，通過教育培訓，使這些部門的員工充分了解和認識到內部控制以及預算績效管理工作對整個單位建設發展的重要性和積極性，扭轉過去傳統的行政事業單位管理理念，不斷提升他們的內控意識和預算績效管理意識，豐富員工在內部控制以及預算績效管理方面的專業知識，并優先在這些部門開展內部控制管理和預算績效管理模式，從而更好的為內部控制以及預算績效管理工作的有效、順利開展打下良好的群眾基礎。

（二）加強預算執行管理，做好的風險防控

1.預算執行追蹤制度。財務管理部門要監督項目實施單位的預算執行情況，結合相應的數據信息，定期對行政事業單位的預算執行情況進行分析，對比預算執行結果與目標，找出差異所在及風險隱患要素，對于執行過程中發現偏離績效管理的情況后，要盡快糾正錯誤及時補救，以提高本單位預算執行水平。同時，針對行政事業單位預算執行情況及預算管理情況制定相應的管理制度及追蹤制度，并在相應的制度中明確獎懲措施，提高單位預算執行管理的積極性。比如說，可以結合預算執行進度和項目績效情況，定期通報，實現內部信息的及時有效溝通，發揮績效管理的激勵和約束的作用。

2.預算績效管理監督信息系統。借助行政事業單位內部控制信息化系統，研究開發適用于行政事業單位預算績效管理監督的信息系統，并將其與內控信息系統加以連接，在信息系統中設置相應的績效目標、跟蹤監督、預算編制、績效評價等模塊，及時收集整理及分析預算管理過程中形成的數據信息。

（三）有針對性地構建績效評價指標體系

在行政事業單位預算績效管理評價指標中，一方面要對預算績效管理的風險點及重要的關鍵控制點進行明確，另一方面要將行政事業單位績效管理評價指標與單位的內部控制要求相結合，借助內部控制的作用，逐步改善優化預算績效管理工作。如在行政事業單位預算支出中，要根據政府采購制度相關要求，做好相關合同管理，健全合同內部管理制度，對預算執行情況定期進行分析，確保不相容職務分離等要求。

三、結語

行政事業單位預算績效管理要取得實效，應注重將其與行政事業單位內部控制加以結合，在對兩者的關系及作用加以理解后，針對預算績效管理中凸顯出的不足，著重從預算績效管理意識的強化、預算執行過程的風險防控、預算績效管理目標的優化等方面加以完善，使行政事業單位能夠長期穩定發展。

［1］王尚集.基于內部控制視角的行政事業單位預算績效管理探析［J］.中國鄉鎮企業會計，2014（12）:85-86.

［2］鄧興莉.行政事業單位預算績效管理改革思考［J］.合作經濟與科技，2015 （21）:92.

（作者單位：安徽省特種設備檢測院）