略談重點搞好工程項目跟蹤審計

王珊珊

摘要：工程建設領域會出現較為嚴重的投資失衡、貪污腐敗等問題，且防而不止，堵而不絕。建設項目投資是一項浩大的系統工程，由于其投資額大、周期長、涉及領域廣、可變因素多，所以，對工程項目跟蹤審計有利于提高建設投資績效，有利于加強建設項目管理。

關鍵詞：工程項目；跟蹤審計；建議

1.問題的提出

我們知道，在我國，建設工程項目損失浪費、擠占挪用、權錢交易等腐敗現象時有發生，嚴重降低了建設投資績效。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監督體制，未能形成工程投資、管理、監督等之間權責明確、相互制衡的決策、管理和監督體制。審計工作本來作為重要的監督部門，但卻只是在工程竣工后才開始進行，這時“木已成舟”，審計所發現的問題大多已難以改變和挽回。而實行跟蹤審計，有利于審計人員從投資決策開始就參與到對工程項目的監督之中，隨時就發現的問題向有關各方提供決策咨詢意見，及時揭露工程建設過程中的舞弊、違紀、違規行為，制止不正之風，促進建設、施工、監理、設計單位認真履行各自職責，相互配合，正確運用權力，實施科學決策和管理，提高建設工程實施的透明度和公信度，遵循國家有關規定，防范產生錯誤和腐敗行為。

2.采取跟蹤審計的實際意義

主要表現在：采取跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，能及時發現和糾正招投標、合同管理、承發包、現場管理、投資控制等建設環節中常見的或苗頭性的問題，督促建設單位加強內控管理，強化責任意識，有效遏止對建設工程實施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象，促進建設單位健全制度，規范運作，科學管理。另外，實施建設工程項目跟蹤審計，可以給建設項目的所有參加方套上法律法規和財經紀律的“緊箍咒”，強化他們在其履行各自職能過程中的責任意識，及時梳理建設項目進行中各方之間的利益關系，明確各方在建設項目實施中處理有關問題的依據和規范，從而最大程度的引導和規范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設投資績效。

3.搞好跟蹤審計的對策建議

3.1重點關注跟蹤審計實施過程中的幾個內容

包括：（1）項目招投標階段主要檢查勘察設計、施工、監理和材料設備采購等是否實行招投標制度，有無搞虛假招標，檢查投標是否合規。有無借用資質或掛靠合格資質單位投標情況。有無“圍標”和哄抬標價等現象，定額的套用是否正確，取費標準是否合理，計算程序是否合規，檢查招標文件是否符合有關法規要求，評標辦法是否科學合理，評標工作是否嚴謹細致和公平、公正。（2）項目施工階段主要關注對建設項目有重大影響的經濟活動，如三通一平、基礎開挖、建設資金的計量支付、設備和材料采購、隱蔽工程、重大設計變更等。（3）項目竣工階段主要關注項目竣工結算。審查建設成本是否真實，工程量計算是否準確，建設資金是否按用途使用，有無擠占挪用建設資金的現象，有無采購質次價高的材料設備，工程結算有無高估冒算行為，工程有無通過相關部門驗收。

3.2重點抓好工程項目跟蹤審計的方法

主要是：（1）在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，正式進點時間可安排在即將正式開工前。（2）應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。（3）審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。（4）應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：①采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計；②采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；③采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；④對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；⑤對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。（5）應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

3.3重點堅持跟蹤審計與績效審計的有機結合

績效審計是對投資行為利用資源的財務性、經濟性、環保性、社會性進行的綜合評價，是建設工程項目跟蹤審計的一個重要內容。在審計中。加強和搞好建設項目績效審計，能夠有效地監督和控制不合規、無效益或效益低下的投資項目，使有限的資金得到優化配置并產生最大的效益，充分體現審計的嚴肅性和權威性。

4.總結與體會

總之，跟蹤審計作為現代審計的一種重要方式，已經在一些大中型建設工程項目審計中采用，并取得了明顯的管理效益和經濟成果。同時跟蹤審計還存在著一些問題，需要在審計實踐中積極探索，不斷總結。隨著依法治國方略的確定、依法行政的全面推行，跟蹤審計監督將在國家經濟政治生活中發揮著越來越重要的作用，實現審計工作由事后向事前轉移，對建設工程項目投資的決策風險進行全過程的監控，從制度上保證投資的效益，以期減少損失，實現項目投資的預期目標。