事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題及改善措施

鄭曉燕

摘要：跟隨時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，財(cái)務(wù)管理對(duì)于資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)有至關(guān)重要的作用，雖然事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理實(shí)施多年，也有明顯的成效，但還是存在一定的問(wèn)題。本文針對(duì)于事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題及改善措施做出了進(jìn)一步探究，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題、地質(zhì)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施給出了指導(dǎo)與建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)會(huì)內(nèi)控；薄弱環(huán)節(jié)；措施

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是指事業(yè)單位依照國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，有計(jì)劃的在單位使用資金進(jìn)行成本核算、財(cái)務(wù)核對(duì)、控制監(jiān)督等活動(dòng)，保障事業(yè)單位的日常事務(wù)正常完成。事業(yè)單位作為國(guó)家機(jī)構(gòu)的重要組成部分，在服務(wù)社會(huì)、提供服務(wù)的過(guò)程中需要的資源是非常巨大的，如果能夠得到相應(yīng)的管理，會(huì)使事業(yè)單位在社會(huì)服務(wù)中發(fā)揮巨大的作用。

一、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系的缺陷

目前、許多事業(yè)單位都在進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作，陜西省地質(zhì)資料信息中心也不例外，在強(qiáng)化內(nèi)部管理過(guò)程中取得了很好的成績(jī)，但是也存在一些問(wèn)題。如：?jiǎn)挝蝗绻＿\(yùn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)，就需要一個(gè)套完整的財(cái)務(wù)管理體系。本單位的財(cái)務(wù)體系還不夠完善，這也是很多事業(yè)單位存在的問(wèn)題。[1]這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在，單位沒(méi)有一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺少很多證據(jù)，致使工作無(wú)法正常的進(jìn)行。在單位內(nèi)審中，也存在一定的問(wèn)題，阻礙了正常內(nèi)審工作的有序進(jìn)行，不能及時(shí)、高效的為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作提供好服務(wù)。單位雖然設(shè)立了財(cái)務(wù)部門，但有時(shí)會(huì)發(fā)生工作內(nèi)容混亂，有其它部門的人員介入到財(cái)務(wù)部門當(dāng)中。對(duì)于本單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)控管理暴露的薄弱環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)部門的工作效率下降，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的工作質(zhì)量和工作效率，使單位正常運(yùn)作沒(méi)有提供好后續(xù)保障。

（二）內(nèi)控意識(shí)有待提升

單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)控管理意識(shí)如果不到位，那么完善的制度管理就不能落實(shí)，單位對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)烈，不深刻，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它的重要性與關(guān)鍵性，所以，在單位內(nèi)部無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控管理體系的建立與完善。[2]希望有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)加以重視，如果財(cái)政內(nèi)控意識(shí)淺淡、會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理正常運(yùn)作產(chǎn)生影響，也使財(cái)會(huì)內(nèi)控管理得不到保障。我單位雖設(shè)置了相關(guān)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理制度，也取得了一定的成效，還是對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)有缺失，不能正確的面對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理意識(shí)，直接導(dǎo)致執(zhí)行力不足，有些內(nèi)控管理?xiàng)l例只是一紙空文，起不到實(shí)質(zhì)的效果。

（三）資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

單位的資產(chǎn)管理工作必須要做好，不容許有差錯(cuò)，這就要求工作人員必須對(duì)單位的總資產(chǎn)有一定的了解。現(xiàn)在，在單位中存在這樣一些問(wèn)題，單位的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有和資產(chǎn)管理人員很好的溝通聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)單位的資產(chǎn)及時(shí)的進(jìn)行了解，對(duì)單位的資產(chǎn)了解也不明清，馬馬虎虎。這種情況必須要做出改正，單位的資產(chǎn)一定要清晰，這樣單位在制定相應(yīng)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度時(shí)就能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行制定，使制定的計(jì)劃很好的迎合單位的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門也能有序的開(kāi)展工作。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的必要性

（一）滿足國(guó)家財(cái)政體制改革的需要

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷的健全與完善當(dāng)中，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控工作也要跟隨時(shí)代的腳步、與時(shí)俱進(jìn)，更快、更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的腳步。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的帶動(dòng)下，單位的財(cái)政與政府職能也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，單位內(nèi)部開(kāi)始進(jìn)行有計(jì)劃的預(yù)算整改，制訂了一系列有效的、科學(xué)的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與預(yù)算編制工作打下了良好的基礎(chǔ)，因此我單位要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制，以迎合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的需求，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速、健康的發(fā)展。

（二）迎合國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的需求

單位如果在財(cái)務(wù)核算體系中做到規(guī)范化、科學(xué)化、那么就可以有效保證資金的使用合理化，單位在配置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，要按照不同類型的款項(xiàng)進(jìn)行分類整理，對(duì)貨幣資金的支付情況進(jìn)行有效的管理，與此同時(shí)，在資金使用過(guò)程中能夠按照相關(guān)規(guī)定的流程處理，這些重要的步驟組成了單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系。做好這一系列的工作是我單位每一個(gè)工作人員必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，這有利于國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的完善與發(fā)展。

（三）是保障財(cái)政資產(chǎn)的需要

財(cái)政撥款是單位主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，如果將每一筆錢都用到刀刃上，避免不必要的資金浪費(fèi)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的首要前提，制定好相應(yīng)的規(guī)章制度使財(cái)務(wù)部門的工作人員在資金使用上有理可循，最大化的讓資金使用透明化、規(guī)范化。有效的避免了資金的浪費(fèi)、從根本上制止了公款的貪污現(xiàn)象，防止了經(jīng)濟(jì)犯罪等事件的發(fā)生，為制定管理章程做好了保障工作，使單位健康穩(wěn)定的發(fā)展，保護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施

（一）加強(qiáng)資金平衡工作

單位中要采取積極高效的管理措施，對(duì)單位的財(cái)務(wù)體系進(jìn)行統(tǒng)一系統(tǒng)管理，對(duì)于安排各類資金的有序發(fā)放提供重要基礎(chǔ)。[4]單位要嚴(yán)格控制各部門的資金用款。地質(zhì)單位要結(jié)合自身單位的特點(diǎn)，準(zhǔn)確無(wú)誤的落實(shí)各項(xiàng)資金用處。此外，單位中容易出現(xiàn)資金沉淀的現(xiàn)象，對(duì)于這種情況，財(cái)務(wù)部門要盡量進(jìn)行處理，保證單位資金正常周轉(zhuǎn)使用。

（二）加強(qiáng)資金回收管理

單位內(nèi)部要制定相應(yīng)的措施，明確資金回收責(zé)任，盡量避免資金用到?jīng)]有用處的事物上，減小資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈正常使用。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在管理財(cái)會(huì)內(nèi)控過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理的意識(shí)非常重要，在不斷發(fā)展內(nèi)控管理制度過(guò)程中，要制定有效的管理規(guī)范，逐步健全管理機(jī)制，將單位內(nèi)部管理意識(shí)提高及管理能力的上升。

1.在單位中有時(shí)會(huì)發(fā)生虛假冒領(lǐng)的問(wèn)題，虛假冒領(lǐng)這種情況通常發(fā)生在企業(yè)費(fèi)用列支過(guò)程中，相關(guān)工作人員通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票等手法虛報(bào)費(fèi)用。例如：職工的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)張冠李戴，冒充他人報(bào)銷，這種虛假冒領(lǐng)的方式表現(xiàn)為涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污、用假發(fā)票、假收據(jù)進(jìn)行報(bào)銷、利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將以往的收據(jù)或收據(jù)副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷等。這種現(xiàn)象的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致單位資金預(yù)算與管理上的混亂，會(huì)使費(fèi)用和賬簿數(shù)據(jù)不符。要嚴(yán)防虛假冒領(lǐng)，定期制定有關(guān)資金預(yù)算計(jì)劃，以便一定時(shí)期內(nèi)單位資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排。因?yàn)轭A(yù)算與計(jì)劃編制是否準(zhǔn)確，直接影響單位資金流動(dòng)是否正常。因此，要加強(qiáng)資金預(yù)算的可靠性控制，避免預(yù)算資金的主觀性與隨意性，此外，還要加強(qiáng)發(fā)票管理的管理力度，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的發(fā)票寫(xiě)明已經(jīng)報(bào)銷，防止二次報(bào)銷。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理意識(shí)，對(duì)單位發(fā)展有重要意義。

2.在單位的實(shí)際工作中，要對(duì)財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，使工作人員在工作中無(wú)論是知識(shí)技能還是工作素養(yǎng)都出類撥萃。而對(duì)于管理崗位，要將管理水平進(jìn)一步提升，那么就要求管理人員在管理制度上要適應(yīng)實(shí)際單位的工作需求。對(duì)于管理人才的發(fā)現(xiàn)與選拔，我們可以通過(guò)對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)過(guò)硬的已有財(cái)務(wù)人員中選拔。

3.在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理過(guò)程中，要建立完整的財(cái)政收支效績(jī)考核評(píng)價(jià)制度，在這個(gè)制度中要對(duì)嚴(yán)格遵守考核制度進(jìn)行審查，不可隨意糊弄。當(dāng)然評(píng)價(jià)工作要有理有據(jù)，循序漸進(jìn)的進(jìn)行，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善體系。提高單位的優(yōu)良作風(fēng)，更好的促進(jìn)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系的不斷健全與快速發(fā)展，事業(yè)單位在管理上也進(jìn)行了深化改革，在財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中有很明顯的成效。雖然，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要改進(jìn)，但財(cái)會(huì)人員一直在實(shí)踐中總結(jié)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題。為了完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系，我們一直在不斷的努力。只有通過(guò)制定解決實(shí)際問(wèn)題的策略，才能推進(jìn)單位走可持續(xù)發(fā)展道路，高效穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：陜西省地質(zhì)資料信息中心）