“營改增”倒逼農信社強化成本管理

胡地君+何苗

隨著國家金融改革的穩步推進，金融機構改革發展已經進入到新的階段。“營改增”是國家財稅體制改革的一項重要內容，與農村信用社的網點轉型工作相互融合，必將在信用社的發展進程中產生巨大的綜合效應。

調整會計核算方式

“營改增”改變了金融會計核算的相關科目和日常業務處理的流程，讓企業的財務報表更加繁瑣。對適用不同稅率的業務分別核算，避免統一適用高稅率。這無疑增加了財會人員的工作量，加上財務報表的復雜化，對于嚴格按照新稅收體制的要求編制財務報表提出了更高的要求。

銀行大部分經營收入來自為個人企業貸款利息收入、銷售理財、保管物品收取的手續費用及傭金收入、其他業務收入、匯兌損益、投資收益，其中中間業務收取服務費和傭金收入的應該采用簡易征收辦法。銀行的主要營業成本為存款利息支出、銀行之間往來支出、業務及管理費等。銀行取得營業收入，應增加應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）這一欄目，用于記錄其銷項稅額。同樣發生業務支出時，應增加應交稅費——應交增值稅（進項稅額）這一欄目，用于記錄其銷項稅額。當月末進行納稅申報時，根據進銷稅差額來確定當期所納增值稅稅額。農村信用社必須采取相應的方法完善企業財務報表的填制與披露，向社會提供高質量的企業財務信息，讓報表的信息使用者能夠真實地了解到新的稅收體制。

強化稅收成本管理

稅制轉換所帶來的改造及操作成本也是不容忽視的。加強對稅收成本的管理和控制是降低經營成本、實現利潤最大化的重要途徑。當前，商業銀行的利差水平呈現不斷下行的趨勢，尋找降低增值稅稅收成本和途徑，最直接有效的一個方法就是將銀行的成本進項進行充分抵扣，達到成本在增值稅稅制下最小化目的。進項稅“應抵盡抵”能夠有效降低企業成本費用支出，為了充分實現抵扣的目標，農村信用社可以設計以系統控制為主，人工控制為輔，從增值稅會計、進項發票管理等多個維度入手的進項稅管理辦法，旨在提升進項稅抵扣比例，降低稅負成本。同時還要建立供應商管理體系，在供應商的推薦、準入等環節進行規范化管理，補充供應商納稅基礎信息，完善供應商信息要素組成，對一般納稅人和小規模納稅人進行合理選擇，優化供應商結構，達到稅負的轉嫁效果。

稅制改革與經營相結合

——提升產品定價能力。稅務管理已成為農村信用社財務核算的重要組成部分，農村信用社要主動適應新的規則，改進傳統定價模式，要測算如何根據自身資產負債情況、適用稅率、扣除標準等進行產品定價。還要結合資金成本、運營成本、風險成本等各項顯性、非顯性的成本，同時考慮客戶貢獻度、同業競爭等情況，建立以客戶為中心的定價系統。結合客戶分層，針對不同的客戶類型，制定差異化定價策略，以對相關業務流程和產品方案優化管理。

——促進政策性業務發展。為更好支持“三農”發展，2013年以來我國不斷加大農村金融財稅政策扶持力度，運用稅收優惠和定向獎補政策，引導社會資金回流“三農”。一系列的農村金融財稅優惠政策，傳遞出了中央更加重視“三農”工作以及經濟新常態下堅持定向調控的發展新思路。農村信用社需要把金融支持的重心放在“三農”范圍，合理處理支持“三農”的政策性業務與保證其生存發展的商業性信貸業務的關系，有效權衡服務“三農”政策與企業盈利性之間的沖突。農村信用社應以稅制改革中取得的成效為契機，創新金融產品和金融服務，加大地方政策性業務發展，優化現有業務結構，讓農村信用社能夠從“營改增”這一稅改中收到實際利好。

加強內部協調和外部反饋

——“營改增”是一項龐雜而艱巨的系統工程，需要各個部門、各條線相互協調分工。各業務部門要對本部門的業務流程進行梳理，橫向縱向結合、尋找和鎖定“營改增”業務流程和系統改造的節點，提出業務及系統改造方案?？萍疾块T要采取靈活配置的系統改造方法，及時做好系統的改造和測試工作，實現增值稅開票系統與銀行業務系統的有效銜接。運行管理部門要根據“營改增”業務特點，研發客戶的納稅人身份識別系統，做好發票管理等業務流程和制度的完善。業務發展部要研究制定增值稅稅制下的全社格式合同文本，增加納稅人身份信息、合同標的價格定義等合規內容。

——主動加強與財政部、國家稅務等部門的聯系，積極在征管工作上爭取更多的支持。一是涉稅減免備案和審批事項制度化，企業享受的稅收優惠政策，要分期備案類和審批類兩種優惠事項，企業一定要將享受稅收優惠事項的有關工作進行制度化，這樣能夠充分享受國家稅收優惠政策，避免多繳納稅收。二是與當地稅務機關處理好關系，低成本化解稅企爭議，在出現稅企爭議時，盡量尋找與當地稅務機關的協商解決渠道，低成本解決爭議。三是規避地方涉稅政策適用不確定性風險。建立長效的溝通機制，完全可以使企業通曉當地的一些稅收政策規定，在適用稅收政策時，盡快取得當地稅務機關的裁定，有助于更準確地進行稅務成本的預算，消除被處罰的風險。

——必要時，可以借助一定的外部力量以實現改革目標。如聘請社會專業咨詢機構，利用其在實施“營改增”中積累的經驗，幫助農村信用社分析增值稅相關制度，優化現有業務流程，協助業務部門對產品進行梳理，完成各項系統改造等。

農村信用社作為我國農村金融體系的重要環節，應該積極研究“營改增”對其產生的重大影響，針對存在的風險與機遇，制定好相應的應對措施進行規劃，壯大競爭實力，從而保證能夠在稅制改革中實現農村信用社的整體優化。

（作者單位：四川省瀘縣農村信用聯社）