建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財(cái)政學(xué)校，甘肅 蘭州 730050）

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理探討

雒慶華（甘肅省財(cái)政學(xué)校，甘肅 蘭州 730050）

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化管理顯得越來越重要。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，提高建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制水平已迫在眉睫。本文針對(duì)建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)問題的原因，進(jìn)而提出了完善內(nèi)部控制的措施和建議。

建筑施工企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的今天，建筑施工企業(yè)面臨更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。能否抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，甚至越走越遠(yuǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)練好“內(nèi)功”。內(nèi)部控制是建筑施工企業(yè)現(xiàn)代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理既是建筑施工企業(yè)自身發(fā)展的必然選擇，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)建筑施工企業(yè)的必然要求。

1 建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

1.1 實(shí)施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)通常生產(chǎn)周期長，投資規(guī)模大，資金占用較多，經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)較高。加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地幫助企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理，全方位、全過程地控制和預(yù)防企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并且保障企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，高質(zhì)量完成施工項(xiàng)目，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

1.2 實(shí)施內(nèi)部控制有助于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)濟(jì)效益是建筑施工企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的實(shí)施，通過對(duì)企業(yè)不同部門優(yōu)勢(shì)資源進(jìn)行科學(xué)、合理、有效整合，建立起各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相互控制和制約的有效內(nèi)控管理體系，不僅可以合理節(jié)約企業(yè)各環(huán)節(jié)成本，減少損失和浪費(fèi)，還可以有效地調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，提升企業(yè)整體的工作效率，從而獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

2.1 企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門在承接建筑施工項(xiàng)目一開始，就沒有高度重視內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)，甚至存在誤解，認(rèn)為全面實(shí)施內(nèi)部控制并不能帶來實(shí)際效益，只有積極開發(fā)市場(chǎng)，確保施工項(xiàng)目質(zhì)量、安全和進(jìn)度，才是最重要的。殊不知，內(nèi)部控制的有效實(shí)施，才是企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展的基石。比如：企業(yè)在項(xiàng)目選擇時(shí)不考慮自身實(shí)力，也未建立有效的制衡機(jī)制，導(dǎo)致在后續(xù)監(jiān)理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產(chǎn)生很多麻煩，從而影響項(xiàng)目順利開展；在整個(gè)工程造價(jià)計(jì)劃中，不進(jìn)行科學(xué)、合理的工程項(xiàng)目預(yù)算，使得企業(yè)因資金問題導(dǎo)致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業(yè)形象、浪費(fèi)資源等現(xiàn)象屢見不鮮。

就算實(shí)施了內(nèi)部控制管理的建筑施工企業(yè)，其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部管理上實(shí)行了簡(jiǎn)單的相互牽制。再加上多數(shù)建筑施工人員文化水平較低，沒有較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應(yīng)有的協(xié)調(diào)與配合，無法形成有效、健全的內(nèi)部控制制度。

2.2 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)對(duì)建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度起著重要的監(jiān)督作用，然而建筑工程內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理，項(xiàng)目管理組織權(quán)責(zé)不清，很多內(nèi)部審計(jì)部門依附于項(xiàng)目管理者的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員多是由會(huì)計(jì)人員兼任，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，從而導(dǎo)致項(xiàng)目管理內(nèi)部控制審計(jì)形同虛設(shè)。部分建筑施工企業(yè)雖然設(shè)置了較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作沒有超出財(cái)務(wù)審計(jì)的框架，主要是查漏糾錯(cuò)和事后監(jiān)督，實(shí)際指導(dǎo)意義不大。

另外，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)支付、核算、處理會(huì)計(jì)賬目等日常工作，也缺乏有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管。在施工過程中，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管僅限于簽署文件給上層查閱，內(nèi)部控制制度過于精簡(jiǎn)，有的甚至是領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)指示和一個(gè)簽名就可以隨意報(bào)銷支付，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。

2.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范意識(shí)淡薄

很多建筑施工企業(yè)對(duì)目前我國市場(chǎng)上存在的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠了解，認(rèn)為企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是影響企業(yè)發(fā)展的惡劣生存環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，所以建筑施工企業(yè)格外重視項(xiàng)目的承包、市場(chǎng)的占領(lǐng)，而對(duì)潛在的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等的識(shí)別、評(píng)估、防范意識(shí)比較淡薄，也沒有意識(shí)到完善的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用，缺乏對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的正確認(rèn)識(shí)。

建筑施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目決定承接的時(shí)候，就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但目前很多建筑施工企業(yè)沒進(jìn)行這項(xiàng)重要工作。如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制，則可能直接導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力下降，加上風(fēng)險(xiǎn)本身的突發(fā)性、復(fù)雜性，從而加大了評(píng)估的難度。沒有精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就沒有合理的風(fēng)險(xiǎn)分析，那么對(duì)降低風(fēng)險(xiǎn)的策劃便無從談起。建筑施工企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不到位，直接導(dǎo)致了其在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能迅速做出應(yīng)對(duì)方案，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱。

2.4 企業(yè)內(nèi)部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)在經(jīng)營中除了需要各職能部門做好各自分內(nèi)工作外，更需要部門之間溝通、協(xié)作，互通信息、交流思想，團(tuán)結(jié)一心，共同促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。我國建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的最大特點(diǎn)就是分散性和流動(dòng)性較強(qiáng)，實(shí)行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業(yè)自身管理信息化的觀念落后，內(nèi)部信息系統(tǒng)發(fā)展滯后，使得企業(yè)管理層不能及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取信息，進(jìn)行控制管理、科學(xué)決策。

同樣，由于缺乏有效的信息化系統(tǒng)，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業(yè)各個(gè)職能部門之間，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目管理部門之間溝通協(xié)作不夠，很多重要信息難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)傳輸，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)施效率。

3 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理措施

3.1 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理意識(shí)

企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制越重視，內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的效果就越好。事實(shí)證明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不深，便會(huì)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)隨意性、主觀性，這往往會(huì)影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用，進(jìn)而在管理中出現(xiàn)很多問題，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。這就要求建筑施工企業(yè)的管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行深入學(xué)習(xí)并理解透徹，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部控制管理能力，有效地建立內(nèi)部控制體系，帶頭做好相關(guān)工作，認(rèn)真履行自己的職責(zé)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的高效有序?qū)嵤?/p>

3.2 提高企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

人是具體制度的執(zhí)行者，建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用。光是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高內(nèi)部控制意識(shí)是不夠的，如果員工把內(nèi)部控制依然片面地理解或誤解，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是做做樣子，是為應(yīng)付上級(jí)要求而誕生的，那內(nèi)部控制制度也發(fā)揮不了應(yīng)有的約束作用。領(lǐng)導(dǎo)層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內(nèi)部控制的必要性和重要意義，對(duì)其有全方位的認(rèn)識(shí)。同時(shí)根據(jù)企業(yè)價(jià)值取向引導(dǎo)員工正確樹立價(jià)值觀念，增強(qiáng)員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎(jiǎng)懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發(fā)出來，讓員工由被動(dòng)控制變?yōu)樽杂X行動(dòng)，將建筑施工企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實(shí)，落實(shí)到具體人員的身上，從而加大內(nèi)部控制工作的實(shí)際履行力度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

3.3 改善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部審計(jì)是建筑施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的重要工作，其獨(dú)立性的強(qiáng)弱直接關(guān)系到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效監(jiān)督的好壞。建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專門的內(nèi)審人員，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律規(guī)定確保審計(jì)人員行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。要求內(nèi)部審計(jì)部門和人員積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，并且拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，不再局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前監(jiān)督和事中控制。另外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施跟蹤審計(jì)，通過持續(xù)推進(jìn)的跟蹤審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的延續(xù)性和規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.4 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在經(jīng)營管理過程中，建筑施工企業(yè)總會(huì)不可避免地遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，建筑施工企業(yè)管理者以及整個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，努力做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業(yè)運(yùn)營過程中各環(huán)節(jié)、階段的風(fēng)險(xiǎn)，并弄清哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，充分分析研究建筑施工企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)了解環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。同時(shí)建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，分別從定性、定量的角度分析具體風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，權(quán)衡自身規(guī)避該風(fēng)險(xiǎn)的能力、條件，對(duì)可能造成的不利影響的程度進(jìn)行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

3.5 加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

建筑施工企業(yè)由于項(xiàng)目多、地點(diǎn)分散，信息化程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢。建筑施工企業(yè)應(yīng)緊追信息化技術(shù)在各行各業(yè)快速發(fā)展的步伐，盡快完善現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，拓展信息溝通的渠道，通過網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據(jù)，又可以促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門加強(qiáng)溝通交流。一個(gè)通暢的信息交流平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)及時(shí)地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用，從而認(rèn)真履行自己的職責(zé)。這樣既節(jié)約了各個(gè)部門獲取信息的成本，又提高了企業(yè)資源的利用效率，從而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理有效實(shí)施。

總之，在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，建筑施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，獲得最大化經(jīng)濟(jì)效益，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理的水平，為自身健康、持續(xù)發(fā)展努力。

[1]樊行健，肖洪光.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究.2014(02).

[2]李學(xué)明.基于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].財(cái)經(jīng)界.2015(03).

[3]張東霞.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].城市規(guī)劃與管理.2015(17).

[4]上官明珍.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理.2015(05).

Discussion on internal control management of construction enterprises

With the development of economy and market competition, the modern management of construction enterprises is becoming more and more important. Internal control is an important part of modern enterprise management, improve the level of internal control of construction enterprises is imminent. According to the construction enterprises to implement internal control present situation, analyzes the causes of the problems in the internal control management process, then put forward measures and suggestions for improving internal control.

construction enterprise；internal controls；measures

F406

B

1003-8965（2017）05-0115-02