加強油田企業稅務管理的探討

馮永志

摘要：長期以來，企業的稅務管理只是作為財務管理的附屬，稅務對企業經營管理的重要作用沒有引起足夠的重視。對于油田企業來講，原油價格持續低位運行，生產經營形勢下滑嚴重，如何加強企業稅務管理，進行合理節稅，避免涉稅風險，實現企業價值最大化，成為油田企業經營管理中不容忽視的問題。

關鍵詞：油田企業 稅務管理

近年來，國際油價持續低迷，油田面臨著嚴峻的生產經營形勢，全面提高油田企業管理水平的要求日益迫切。稅務管理是油田企業管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規的前提下，通過開展稅務管理、控制納稅風險以盡可能地實現合理節稅，降低企業的稅收負擔，實現企業價值最大化。

一、加強稅務管理的重要性

1.加強稅務管理是油田企業實現持續發展的必然選擇

稅務管理與財務管理、業務管理是相互聯系、密不可分的。業務管理是企業管理的主線，財務管理緊緊圍繞業務管理開展，稅務管理作為財務管理的重要內容，遵循財務管理的目標，有利于促進業務管理的順暢運行。近兩年，冀東油田的營業稅金及附加占營業收入的比例為5.3%左右，對油田企業經營利潤的影響越來越大，因此，油田企業必須通過加強稅務管理，降低稅收成本，提升企業管理水平，提高企業經營效益，促進企業持續發展目標的實現。

2.加強稅務管理是油田企業特殊性的要求

油田企業屬于集團型大型國有企業，相對于集團公司而言，它屬于地區分公司，而油田企業本身又有控股公司、投資公司，與關聯企業、控股公司、投資公司都有著頻繁的業務往來，經濟業務關聯關系緊密。而且，油田企業的行業屬性特殊，內部包括油氣田開發、產能建設、不動產銷售以及礦區輔助管理等業務，涉及的行業和產業范圍非常廣泛，稅務管理內容繁多。

3.加強稅務管理是企業充分享受納稅人權利的需要

稅法是每個企業必須遵循的行為規范，它體現了公平稅負、共同發展、實現公平競爭的原則，如果說照章納稅體現了納稅人應盡的義務，那么合理避稅就體現了稅法保護納稅人的權益。我國稅收法律法規和相關制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業面臨的納稅風險也進一步加劇，如何實施稅務管理，實現“經濟納稅”，提高稅后收益，成為油田企業經營管理中不容忽視的問題。

二、目前油田企業稅務管理存在的主要問題

1.稅務管理機構單薄

以冀東油田為例，該油田設置有財務處稅價科，專門負責企業的稅務管理工作，并沒有從外部聘請稅務專家，只有在企業所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時，才聘請稅務代理中介機構來處理部分工作。稅價科負責稅務管理工作的只有兩名人員，負責整個油田的所有涉稅事項，包括負責油氣主產品稅費的計提、申報、繳納；編制有關財務會計報表；辦理稅務登記變更、辦理減免稅費等涉稅事宜；指導下屬各單位依法進行稅收管理；負責票據的購、存、發、開具和管理工作；負責防偽稅控系統的維護和管理；負責協調重大稅務糾紛；負責開展稅務培訓等工作。油田企業稅務管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現代企業管理的發展。

2.難以滲透到業務前端

目前油田企業內部某些部門對稅務管理工作的重要性認識不夠，與稅務部門缺乏溝通與交流，發生經濟業務事項時不與稅務管理人員溝通，到業務完成并涉及稅收問題時，才告知稅務管理人員，不僅給企業帶來了很大的涉稅風險，而且延誤了企業正常經營管理工作的開展。同時，由于受投資預算、成本預算管控的原因，企業很多經濟業務當期發生但當期不能結算需結轉到下一期結算，也存在年末突擊銷售結算的現象，造成增值稅等稅款與主營業務收入不匹配現象，容易觸動稅務局涉稅風險監控系統。

3.與稅務局稅收管理水平的發展不同步

為更好地發揮稅收作用，各級稅務部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運輸、郵政、電信等行業納入營改增試點范圍后，2016年5月1日起，全國范圍內全面推開了營業稅改征增值稅試點，隨后國家稅務總局又發布了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非常快，而且制度規定相對分散，沒有統一規范的稅收管理文本，需要稅務管理人員自身時時關注更新稅收規章制度，而且稅收征管往往于會計核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個會計年度，這給油田企業稅務管理增加了難度，現行的稅務管理機構和稅務管理體制同稅務局稅收管理水平的發展進程不符，難以有效避免稅收風險。

三、加強油田企業稅務管理的建議

1.加速企業稅務人員的培養，提高業務素質

企業稅務管理人員素質的高低直接影響到合理運用稅務政策的程度，影響到企業稅收成本的高低，因此，要加速企業自身稅務管理人員的培養，提高稅務管理人員的業務素質。應選拔具有豐富會計核算和管理經驗的會計人員充實到稅務管理的隊伍中，可以采取稅務師職業資格考試、到稅務局實習的制度，使企業稅務管理人員融會計稅法知識于一身，對國家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點，具備處理會計與稅法兩種行為規范的能力，從而為提高企業的經營管理水平服務。

2.增強全員納稅管理意識

目前油田企業各二級單位設有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個人所得稅、認證采集增值稅進項稅額，缺乏納稅管理意識。而稅收形成于企業經營過程的各個業務環節，各個工作崗位都有可能會對企業的稅收產生影響，所以要做好稅務管理，控制風險，絕對不只是財務部門、稅務部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過內部宣傳、培訓等方式，提高二級單位兼職稅收管理人員的業務水平，再通過他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識，明白哪些經營行為可能會產生涉稅問題，做好稅收管理的源頭控制。

3.建立良好的稅企互通關系

加強與稅務部門的溝通和協調是企業加強稅務管理的重要環節。建立良好的稅企互通關系，不是以前所講的簡單的“跑稅”現象，而是一種誠信、融洽的稅企關系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務管理部門了解到最新的優惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應用，在化解風險的同時，增加企業經濟效益；對于外部稅務檢查，發現稅務問題，預警信號啟動，企業可以憑借與稅務部門建立的良好關系，及時掌握檢查情況，甚至在某些問題上可以根據企業的實際情況提出自己的觀點和意見，以事實和充足的依據來改變檢查人員的看法，爭取能夠取得稅務部門的認可和支持，使企業損失降到最低。

4.加強各項稅費管理力度

資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業稅負的主要稅種，在目前企業稅務管理中已得到充分的重視。油田企業涉及到的還有土地使用稅、房產稅、印花稅、石油特別收益金等稅費，這些費用占據了油田企業稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負急劇增長，以冀東油田為例，土地使用稅在企業全部稅金中占比20%左右。因此，加強與土地、房產等管理部門協作，進一步細化土地等資產的清查管理，對降低企業整體稅收負擔也極為重要。

5.建立涉稅風險指標體系

企業的經營風險雖不可回避，但可以防范。加強企業稅務管理，控制納稅風險，可以依托企業財務會計系統中的財務數據，建立一套相對完整的涉稅風險指標體系，作為日常涉稅風險預警系統，如通過建立增值稅一般納稅人稅負指標、銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數、主營業務收入利潤率等分析指標，每月末進行統計分析，監控企業可能出現的涉稅風險。油田企業需要正視這些風險指標并用以評估企業潛在的納稅風險，切實提高納稅風險防范意識，改變重補稅、輕調賬的舊觀念，將涉稅風險扼制于萌芽狀態。

6.設立稅務會計是必然趨勢

現在許多國家的企業已設置了專門的稅務會計，在企業中發揮著顯著作用。油田企業屬于股份公司的地區分公司，下屬又包括多家二級單位、控股公司、參股公司，業務繁多、稅務問題復雜多樣，設立既精通會計業務，又熟練掌握稅收政策法規的稅務會計是油田企業加強稅務管理的必然趨勢，這是油田企業依法納稅的需要，也是油田企業充分享受納稅人權利、追求效益最大化的需要。

四、結束語

加強稅務管理是油田企業提高經營管理水平的重要組成部分，是油田企業應對低油價挑戰、增強市場競爭力、實現可持續發展的有效途徑之一。目前油田企業稅務管理相對薄弱，要真正改變管理體制，加強稅務管理，實現合理節稅、經濟納稅，切實提高稅后效益，對于油田企業來講，任重而道遠。

（作者單位：中國石油冀東油田分公司）