煤炭行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

李家誠

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，南昌 330013）

煤炭行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

李家誠

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，南昌 330013）

煤炭行業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可替代的地位。由于國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能技術(shù)提升、能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變等因素的影響，煤炭需求量持續(xù)下降，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益也直線下降，如何降低成本和管控風(fēng)險(xiǎn)成為煤炭行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。基于此，本文首先介紹了煤炭企業(yè)的基本情況和主要風(fēng)險(xiǎn)，然后分析了其全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，最后提出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。

煤炭企業(yè)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系；內(nèi)部控制

1 煤炭企業(yè)基本情況及主要風(fēng)險(xiǎn)

1.1 煤炭企業(yè)基本情況

煤炭企業(yè)作為我國能源行業(yè)的重要組成部分，肩負(fù)著輸送能源的重要職責(zé)。同時(shí)，煤炭行業(yè)是一個(gè)受到自然條件、開采技術(shù)、國家產(chǎn)業(yè)政策和煤炭資源環(huán)境影響較大的特殊行業(yè)。煤炭行業(yè)的主要特征如下：

1.1.1 煤炭行業(yè)的能源地位

在我國，煤炭作為主要的能源之一，在一次性的能源結(jié)構(gòu)中占比超過70%。在今后相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)，煤炭作為主體能源的地位不會(huì)發(fā)生變化。煤炭行業(yè)為冶金、電力、化工、建材等行業(yè)提供了基礎(chǔ)的原材料，對(duì)于維持這些行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到的作用不可替代。

1.1.2 煤炭企業(yè)的發(fā)展趨勢

2010年國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加快推進(jìn)煤炭企業(yè)兼并重組的若干意見》的通知強(qiáng)調(diào)，加快推進(jìn)煤炭企業(yè)的兼并重組，有序開發(fā)利用煤炭資源，發(fā)展大型的現(xiàn)代化煤炭企業(yè)集團(tuán)，加強(qiáng)小煤礦的辦礦管理水平。全方位的資源整合和結(jié)構(gòu)性調(diào)整使得我國大型煤炭企業(yè)將主要在集約化、機(jī)械化和信息化三方面發(fā)展。

1.1.3 煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營

煤炭行業(yè)作為一種投入大、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備和安全措施具有相當(dāng)高的要求。煤炭生產(chǎn)具有很強(qiáng)的地域條件，我國煤炭資源主要分布在內(nèi)蒙古、陜西、山西、甘肅、寧夏、新疆等西部省份。這就導(dǎo)致了生產(chǎn)地和需求地的不同，需要完善的交通運(yùn)輸線路作為基礎(chǔ)。因此，需要配套交通設(shè)施，如鐵路、港口等。我國煤炭實(shí)際開采主要是在地下，由于地質(zhì)、瓦斯、透水、無碳柱等影響，存在著很大的不安全、不確定性，對(duì)于員工人身安全造成了很大的威脅。

1.2 煤炭企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)作為傳統(tǒng)的資源性企業(yè)，除了具有一般行業(yè)普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，還面臨著煤炭資源枯竭的可能性、煤礦的井下安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)多元化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、電力市場風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.1 煤炭資源消耗風(fēng)險(xiǎn)

煤作為一種自然資源，具有不可再生性。雖然我國作為煤炭資源儲(chǔ)備大國，煤炭的現(xiàn)有資源儲(chǔ)存量大，但同時(shí)我國也是能源消耗大國，加之我國的煤炭生產(chǎn)應(yīng)用技術(shù)和煤炭清潔利用的效率不高，導(dǎo)致我國的煤炭資源現(xiàn)有利用方式難以維持?！笆濉逼陂g，國家提出轉(zhuǎn)向清潔能源的高效利用，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，旨在逐漸減少對(duì)煤炭能源的依賴程度。

1.2.2 安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

煤礦的施工安全和生產(chǎn)安全是煤炭企業(yè)的生產(chǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)。我國的煤炭生產(chǎn)主要集中在井下開采，面臨地質(zhì)、瓦斯、水、火等條件威脅，加之煤炭開采環(huán)境破壞嚴(yán)重，塵肺病威脅礦工生命，煤礦安全問題依然嚴(yán)重。生產(chǎn)工人的安全意識(shí)不足和開采時(shí)不遵守基本的生產(chǎn)技術(shù)要求，導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故頻發(fā)，造成人員傷害、流血犧牲甚至礦毀人亡。這不僅給國民經(jīng)濟(jì)和煤炭企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)嚴(yán)重?fù)p壞了我國的國際形象。

1.2.3 多元化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

伴隨著煤炭企業(yè)的合并重組浪潮，煤炭企業(yè)逐漸走向了大型化、多元化之路。例如，2009年河南煤炭企業(yè)進(jìn)行“六合三”重組，組建了河南煤化工、平煤神馬集團(tuán)等三家大型煤炭企業(yè)。再如，神華集團(tuán)是一家以煤炭為基礎(chǔ)的礦、電、路、港一體化的大型能源公司，主要從事煤炭的生產(chǎn)和銷售、與煤炭相關(guān)的鐵路和港口運(yùn)輸以及電力的生產(chǎn)和銷售等。這就對(duì)于企業(yè)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、人員素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。

1.2.4 電力市場風(fēng)險(xiǎn)

我國的電力主要來自于火力發(fā)電，煤炭是電廠的主要原材料。發(fā)電成本主要取決于煤炭價(jià)格，目前的上網(wǎng)電價(jià)主要由國家統(tǒng)一規(guī)定。所以，這就出現(xiàn)了煤電間隔倒掛的現(xiàn)象。電價(jià)沒有與煤炭價(jià)格上漲形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，國家控制著電價(jià)，市場沒有發(fā)揮基礎(chǔ)性的調(diào)節(jié)作用，導(dǎo)致了電力企業(yè)虧損。由此可見，電力市場對(duì)于煤炭行業(yè)的效益影響巨大。

2 煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

2.1 煤炭企業(yè)的公司治理效率低下

由于歷史原因，我國現(xiàn)如今的煤炭集團(tuán)大多數(shù)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的礦務(wù)局經(jīng)營轉(zhuǎn)化而來。伴隨著國有企業(yè)改革，我國逐漸形成了以資本為紐帶，擁有現(xiàn)代企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu)的煤炭企業(yè)。部分煤炭企業(yè)按照現(xiàn)代公司制度設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等，但公司權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各層次之間責(zé)、權(quán)、利劃分不清晰，機(jī)構(gòu)之間制衡作用不明顯，法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，沒有建立真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。這導(dǎo)致各組織結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，完全由“人治”來管理企業(yè)的發(fā)展和決策。

2.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全

我國對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)際推行比較晚，企業(yè)高級(jí)管理人員和普通員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來落實(shí)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，缺少權(quán)威性。即使設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，僅僅流于形式，在實(shí)際推行工作中，各個(gè)部門相互推卸責(zé)任，嚴(yán)重影響了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果。全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要全體員工和全體部門的整體參與，僅僅依靠企業(yè)高層推動(dòng)是無法徹底貫徹執(zhí)行的。

2.3 信息溝通系統(tǒng)不順暢

健全的企業(yè)信息系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)要素。良好的信息系統(tǒng)決定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，它使得組織中每個(gè)員工知道自己要做什么、自己是誰以及怎么與別人在工作中進(jìn)行溝通。但是，目前很少有企業(yè)將企業(yè)管理信息系統(tǒng)納入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，也沒有對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程做出規(guī)范，沒有將IT技術(shù)充分應(yīng)用在企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)上來，從而影響了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，容易造成信息失真、舞弊及安全生產(chǎn)事故。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

我國絕大多數(shù)煤炭企業(yè)沒有建立系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，所以不能識(shí)別、分析和評(píng)估目前所遇到的主要風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。根據(jù)廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課程組的調(diào)查和分析，2009年我國采掘業(yè)內(nèi)部控制體系中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的指數(shù)平均值為23.64，低于金融業(yè)、建筑業(yè)，同時(shí)也明顯低于內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督的指數(shù)平均值。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

要確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架切實(shí)執(zhí)行的效果良好，就必須對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督既有來自于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，又有來自企業(yè)外部的監(jiān)督。當(dāng)前，絕大部分國有煤炭企業(yè)都成立了內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門，個(gè)別煤炭企業(yè)還成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)運(yùn)行需要內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)督部門發(fā)揮監(jiān)督管理作用。這些部門對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)和運(yùn)行起到了不同的作用，發(fā)揮著重要的監(jiān)督管理作用。

3 煤炭企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議

3.1 結(jié)合自身實(shí)際情況

20世紀(jì)90年代初，COSO委員會(huì)根據(jù)西方企業(yè)實(shí)際情況，提出普遍適用性的內(nèi)部控制框架，實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)合規(guī)性與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。2001年，安然和世通公司財(cái)務(wù)丑聞爆發(fā)，一方面表明內(nèi)部控制理論相對(duì)成熟的西方國家在實(shí)務(wù)中仍存在不足之處，另一方面直接導(dǎo)致了SOX法案的出臺(tái)。盡管COSO框架相對(duì)成熟，但我國的文化背景、商業(yè)環(huán)境、管理基礎(chǔ)有別于西方，因此我國企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)只能借鑒其思想內(nèi)涵，而并不能完全照搬。所以，我國全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建要充分考慮我國實(shí)際情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景和國家文化背景等因素，借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架的思想內(nèi)涵和制度內(nèi)涵，在內(nèi)容、體系、機(jī)制方面進(jìn)行創(chuàng)新，建設(shè)適合中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.2 著力完善內(nèi)部控制

從理論上講，一個(gè)成熟、完善的內(nèi)部控制框架主線可以包括經(jīng)營效率、資產(chǎn)保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、合規(guī)性。除此之外，它還可以包括安全生產(chǎn)、成本費(fèi)用、全面預(yù)算管理等。因此，兼顧多目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制顯然是合理的選擇。從煤炭企業(yè)的整體發(fā)展來看，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)類型的選擇必然有一定的傾向性，立足于現(xiàn)有的優(yōu)勢，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的建設(shè)路徑，通過長期努力最終實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.3 突出風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)

從整個(gè)煤炭行業(yè)來看，構(gòu)建內(nèi)部控制體系是每一個(gè)煤炭企業(yè)面臨的共同任務(wù)，但由于全國煤炭行業(yè)的規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)不同，在進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建過程中，應(yīng)先從大中型國有煤炭企業(yè)入手。首先在這些煤炭企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，在取得初步成效和累計(jì)成功經(jīng)驗(yàn)后，可以將其作為指導(dǎo)小煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)。

從某個(gè)具體煤炭企業(yè)來看，在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，將重要的風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位。例如，煤層地質(zhì)條件不確定性較大的地下開采煤炭生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)將煤炭開采的安全風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位；資源即將枯竭的煤炭開采企業(yè)應(yīng)將煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型帶來的風(fēng)險(xiǎn)放在首位。每個(gè)煤炭企業(yè)都應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和首要風(fēng)險(xiǎn)，明確控制的重點(diǎn)，逐漸拓展推進(jìn)。

3.4 遵守成本效益原則

任何一個(gè)煤炭企業(yè)管理體系的制定、執(zhí)行都要付出成本，由于風(fēng)險(xiǎn)管理的局限性，它在對(duì)防范企業(yè)活動(dòng)的錯(cuò)弊和風(fēng)險(xiǎn)方面只能起到合理的保證作用。所以，全面風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建應(yīng)當(dāng)權(quán)衡建設(shè)、實(shí)施成本與預(yù)期收益的關(guān)系，必須設(shè)置控制點(diǎn)來使得控制成本小于控制收益。由于煤炭企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理越嚴(yán)密，所要付出的運(yùn)行和維護(hù)成本越大，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也就越受到成本增加的影響。因此，煤炭企業(yè)要權(quán)衡好風(fēng)險(xiǎn)與盈利的關(guān)系，使二者相平衡。

1 石學(xué)讓，謝漢林，高 程.兗礦集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理探索與實(shí)踐[J].國企在線研究，2011，（8）：35-38.

2 李雪蓮.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施必要性與方法探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（2）：59-60.

Risk Management in Coal Industry

Li Jiacheng
(Jiangxi University of Finance and Economics, Nanchang 330013, China)

The coal industry plays an irreplaceable role in the development of our national economy.Due to the impact of some factors, such as the restructuring of the national economy, energy-saving technology upgrading and energy consumption structure change, the coal demand continues to decline, causingbenefitthe coal mining enterprises a straight line down. How to reduce the cost and risk control has become a pressing matter of the moment of the coal industry. Based on this, this paper first introduces the basic situation of coal enterprises and the main risks, and then analyzes the overall risk management situation, and finally puts forward the overall risk management recommendations.

coal enterprises; comprehensive risk management system; the internal control

F426.21

A

1008-9500(2017)06-0114-03

2017-04-02

李家誠（1997-），男，江西進(jìn)賢人，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。