建立健全縣級行政事業單位內部控制的幾點思考

趙良珍

摘要：本文從筆者所在縣的行政事業單位內部控制現狀出發，淺析如何建立健全單位內部控制，旨在對完善縣級行政事業單位內部控制起到一定的借鑒作用。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制

《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會【2012】21號）依據《會計法》、《預算法》等法律法規和相關規定制定。各行政事業單位以貫徹實施《內控規范》為抓手，建立和完善權責對等、制衡有效、管理科學的內部控制體系，有利于提高單位內部治理水平和權力運行效能。筆者作為縣級行政單位的一名財務人員，從內部控制的現狀出發，淺談如何建立健全縣級行政事業單位內部控制。

一、縣級行政事業單位內部控制管理現狀及存在的問題

根據浙江省財政廳、審計廳和人力社保廳聯合發文提出的在2016年底前完成內部控制建立與實施的工作要求，全縣76家部門預算單位積極開展相關工作，但根據筆者調查，內部控制的建立與實施況不容樂觀，大多數單位尚未建立內部控制體系，有的單位雖已建立，但未從自身實際情況出發，實際操作中流于形式、弱于執行。筆者結合當地實際情況，對基層行政事業單位內部控制管理現狀及存在的問題進行淺要分析。

（一）內部控制意識薄弱

單位負責人作為內部控制主要責任人，對內部會計控制缺乏深入地了解和足夠地重視是影響會計控制實施的重要原因之一。由于單位缺少積極正視的態度，保有靜觀、慢作為的消極態度，缺乏內部控制理念，在內部控制建立過程中抱有靜觀、慢作為的消極態度甚至產生抵觸情緒，對于單位的領導、權力集中的部門和崗位沒有起到約束作用，內部控制失控的現象普遍存在。

（二）內外監督機制不到位

單位往往重視資金算分配和使用，而忽略資金使用效益的監督，未按內部控制要求設立內部審計機構，已設立的也形同虛設，機構的設置游于形式，內部審計工作未起到實質性作用，無法充分發揮監督和約束作用。財政、審計、人力社保部門作為外部監督部門，監督重點偏向于單位財政資金運用的合法性和合規性，對單位內部控制的建立和有效實施缺少實質性檢查。內外部監督的缺乏，使得單位內部控制的建立和完善失去推動力和約束機制。

（三）人員素質有待提高

我縣行政事業單位普遍存在一些亂象，單位規模小的，因編制等原因，人員緊張，崗位設置安排上存在一人多崗、不相容崗位兼職或混崗的現象，單位規模較大的，崗位缺乏相互聯系和協調，推諉與扯皮等慢作為亂象叢生。我縣151個國庫集中支付單位（已剔除由教育分中心統一管理的教育系統的63個預算單位），再剔除一人兼任多個單位，共有146個財務人員，其中有會計從業資格的92人（高級會計師3人，會計師不到10人），無從業資格的59人，占比39.1%，財務人員基本素養、業務技能和綜合素質普遍不高，風險防范意識較弱，不能較好履行作為一名內部控制人員的基本職責，影響了行政事業單位的長遠發展。

（四）單位內部控制管理無序

一些行政事業單位內部管理較為松散，崗位設置雜亂，職責權限劃分不清晰，未實施有效的分離措施，不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督的工作機制尚未建立；單位各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序不明確，重大事項集體決策和會簽制度尚未建立，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成內部控制執行削弱，影響了單位的整體、長遠發展。

二、建立健全縣級行政事業單位內部控制的若干舉措

（一）增強內部控制意識

提高單位人員內部控制意識，做到人人參與，要讓單位全體人員尤其是單位主要負責人積極參與到內部控制的建設中來，單位負責人對本單位內部控制建設和有效實施負責。我縣舉辦內部控制專題培訓班，對全縣214家單位會計及相關人員進行專題培訓，旨在增強各行政事業單位貫徹《內控規范》的主動性和自覺性，為建立完善內部控制營造良好氛圍。縣財政、審計、人力社保等相關部門開展專題調研，對現階段內部控制建立和完善過程中存在的難點和問題進行深入剖析，并具體結合單位實際，提出具有針對性和可操作性的建議，為全縣各行政事業單位貫徹實施內部控制規范奠定堅實的基礎。

（二）建立完善的內部控制體系

根據《內控規范》要求，各行政事業單位應加強內控建設的組織領導，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。內部控制不是一制定就一成不變的，它是與單位所處環境、業務特點、復雜程度以及風險管理等相匹配的制度。單位在執行過程中，應結合當前執行中出現的新情況、新問題，及時補充完善內控操作流程，以健全單位內部管理制度體系框架，不斷優化、完善制度內容設計，提升單位內部管理水平及廉政風險防控。

（三）強化內審和外部監督

各行政事業單位從自身的業務性質和范圍出發，按照內部控制崗位設置的要求，在單位的崗位設置、權責分配和業務流程等環節形成相互制約和監督的運行機制，從真正意義上實現決策、執行和監督的相互分離、相互制約，從而加強內部權力制衡，規范內部權力運行。財政部門會同審計、人力社保等相關部門充分發揮監督作用，認真組織開展內部控制建設情況專項檢查工作，積極做好內部控制建設的監督檢查和督促工作。

（四）加強單位內控人員素質建設

針對現階段縣級行政事業單位人員專業業務素質和綜合技能較為薄弱等現狀，采用人員選拔、輪崗等有效手段，增強他們在內部控制工作中的監督力和執行力。首先，單位要建立人員選拔機制，確保入選人員道德素質和業務水平都能勝任崗位的要求。其次，建立完善的定期輪崗制度，對負責重要權力事項、廉政風險較大崗位的人員實行定期硬性輪崗，保證內控制度的有效落實。第三，定期開展業務培訓，不斷提高自內控人員身的業務素質和管理能力。第四，完善考核制度，加大考評問責制度，強化內控人員自我監督、自我約束的自覺性，保證內控工作有序、順利的進行。