淺析“營改增”對商業銀行的影響及應對措施

曾永娟

摘要：在社會主義市場經濟快速發展的帶動下，我國稅制改革經歷了一系列的演變和創新。其中，具有里程碑作用的就是“營改增”的實施，這是為了進一步優化稅制結構，保持各個行業間的稅負均衡而做出的一項正確決策。從它的具體實施來看，它對于商業銀行的這種影響是多方面的。對于商業銀行來說，要實現新形勢下的發展創新就需要采取相應的措施以降低不利影響。

關鍵詞：營改增 商業銀行 影響 對策

我國的“營改增”改革在2012年進行試點，到現在已有四年的時間，從近幾年的應用普及來看，所取得的效果十分良好。商業銀行作為我國金融體系的重要構成部分，實行“營改增”政策之后，勢必會對其經營發展造成一定影響，如不采取有效舉措積極應對，就會導致影響進一步擴大，這就需要在實現體制改革的同時加強對風險的防控管理，認真應對“營改增”。

一、“營改增”政策的含義

“營改增”就是以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，增值稅是對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。在2012年7月開始在上海等地的交通運輸業和部分服務業進行“營改增”試點。營改增的最大特點是減少重復征稅，有利于降低企業降低稅負。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發展，而對于商業銀行來說，在這種政策下還可以使內部各項業務得到創新，形成更為健全完善的風險防控體系，有利于金融市場的穩定有序發展。

二、“營改增”對商業銀行發展所造成的影響

（一）商業銀行的財務指標受到影響

從之前商業銀行的營業模式來看，大多數商業銀行的營業稅主要是以價內稅為主，它主要是以銀行的貸款利息為主。那么從增值稅的角度來講，它的利息收入是不含稅的，在“營改增”實施后，在計稅范圍和利潤保持不變的前提下，成本和收入之間的比值就會變大。除此之外，銀行收入項目中也會扣除增值稅，這樣就會在一定程度上導致收入減少，這樣的收入數據更具真實性和合理性，更能反映商業銀行的收入水平。

（二）業務結構方面的影響

從商業銀行的業務開展來看，它的內部各項業務性質具有很大差異，這就需要在具體實施增值稅稅率時要有所針對性，不能一概而論，從而確保所實施的增值稅稅率具有一定的差異性，但是這樣會造成資金資源的不均衡，會出現逐漸向低稅負、高盈利方向發展。商業銀行在經濟發展中的重要性，一旦稅率問題得不到切實有效解決就會導致銀行業務發展的不均衡，對于金融市場發展也是十分不利的。適當的增加中間業務，雖然可以對現有的業務結構起到調整作用，但是在增值稅征收上，繼續采用與中間業務相同的征收辦法，就會因為稅負的易轉嫁性和進項稅可以作為抵扣項，減輕了商業銀行的稅負水平，進而對金融市場產生消極的導向作用，使得商業銀行的收入結構過于單一化，對于風險的抵抗能力也明顯弱化。

（三）商業銀行的業務創新受到限制

面對當前日益競爭的市場環境，對于商業銀行來說，要在激烈的市場中站穩腳跟，就必須要加強內部管理，創新業務形式，不斷推出新的業務類型，為消費者提供更多可靠服務。“營改增”政策實施后，銀行的業務勢必會有所變動，一些原先業務會被改革創新，這就需要銀行在各項新業務的宣傳和普及力度上多下功夫，但是，在“營改增”政策的具體推進過程中，商業銀行一些新的業務普及需要一定時間和一個適應過程，而銀行自身的創新發展又是比較看重時效性的，這樣兩者就會形成矛盾，這種矛盾也不是短時間所能解決的，它需要有一個時間段來作為緩沖，而這對于商業銀行來說，會對其業務創新發展產生阻礙作用。

三、“營改增”后商業銀行征稅面臨的問題

（一）稅基不合理

從當前我國商業銀行的計稅形式來看，它的依據是以貸款利息收入、手續費收入以及租賃收益等，但是，需要注意的是，增值稅是以增值額為計稅依據的，相比較而言，之前的營業稅對于征稅對象屬于是全額征收的。這其中貸款利息收入則是商業銀行最主要的收入，在稅法規定中也沒有明確規定依據增值額多少來進行征收，也就是說，不能將存款的利息支出扣除，這對于商業銀行來說，在征稅上最大的問題就是征稅重復現象，這也是導致征稅重復的重要因素之一。

（二）稅務管理的要求提高

在納稅上，增值稅和營業稅之間還存在有很大差異，對于增值稅的征收，它的納稅人是商業銀行，銀行需要對相關稅務的操作流程及其風險進行規范化控制，同時還要對相關規章制度進行健全和完善。在對增值稅發票的開具上，也有了一系列新的要求，隨著競爭性的加劇，需要商業銀行進一步加大對發票的管理力度，形成嚴格的認證管理，對銀行各個業務之間的對接工作進行落實，避免出現虛假現象。除此之外，增值稅在核算上具有相對復雜性的特點，需要商業銀行的會計核算更為精細化和嚴格化。因此，商業銀行強化會計核算管理，提高核算精確性，確保業務開展質量就顯得十分重要。

四、“營改增”影響的應對對策

（一）進一步明確和細化應稅項目和免稅項目

“營改增”在當前我國社會經濟中已廣泛應用，并且也取得了顯著的成效，結合當前國際上對于商業銀行營改增的通行做法來看，它是針對于商業銀行中的核心業務予以適當免稅，而對于一些附屬業務則進行征稅。而現階段我國的商業銀行經營中，它的收入主要是以貸款利息為主的，因此決定了我國商業銀行不能簡單的套用這種模式。對此，可以針對性地采用國際上對商業銀行增值稅征收的方法來明確稅收征收的項目和類型，簡單說就是寬稅基、多檔稅率以及可抵扣的形式，對于貸款利息的稅費征收則可以適當有度，以避免對財政收入造成較大影響。

（二）明確進項稅額的抵扣方法

從理論上來講，商業銀行和制造行業一樣也需要對所采購的貨物或者物品所包含的進項稅額進行抵扣，但是，實際情況卻并不是如此。對此，在出口管理上就要進一步明確出口項目和非出口項目之間的區別。如果是出口項目，進項稅額可以完全抵扣；如果是非出口項目，則可以按照特定比例來形成抵扣標準，以此來確定進項稅額的抵扣。

（三）改進配套服務，提高征稅管理水平

商業銀行需要先提高配套服務工作水平，對現有的稅務系統和信息系統進行完善和更新，與此同時，還要提高工作人員的業務素質，加強管理，定期進行教育和培訓。除此之外，還要確保繳納系統運行的合理有序，實現和銀行業務系統的有機融合，并在此基礎上健全完善發票的開具和征稅流程，使相關報稅服務工作得以優化改進，對于基礎設備和技術方面也需要定期進行檢查，確保設備性能的正常發揮，使技術可以真正發揮作用。

在提升征稅管理水平的同時，還需要對管理制度進行健全和完善，尤其是對發票的開具和管理制定明確的規章制度，對于出現的弄虛作假行為要堅決予以打擊，提高違規成本，在制度的支持下，還要對當前銀行各項業務的開展流程進行優化，以提高業務開展效率，降低運行成本。

五、結束語

“營改增”是國家依據經濟發展態勢而做出的一項稅收改革政策，它的出臺和實施對于商業銀行的影響是十分明顯的，需要商業銀行做好自身的調整和改革，為政策的具體落實提供有利條件，以實現新的發展。對于政策實施所造成的影響，需要從各方面入手，采取有效措施進行應對，以促進自身長遠健康發展。

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