淺析營改增對水利施工企業的影響及對策

田紅梅

摘要：在改革開放向縱深推進的新形勢下，我國的財稅制度改革也邁入了新的攻堅階段，營改增即是深化改革的重要成果和體現。營改增對于我國各方面的企業來說，無疑是一次巨大的機遇與挑戰。在營改增的大背景下，我國水利施工行業必須不斷轉型升級，積極順應國家相關財稅政策改革深化的客觀要求，及時、主動深化企業內部的相應配套改革。本文意在分析水利施工企業在營改增有關政策環境下面臨的利與弊，同時對其中存在的問題提出有針對性的解決對策。

關鍵詞：營改增 水利施工企業 影響 對策

所謂營改增，即是將對企業原本征收的營業稅進行轉變，以增值稅模式進行征收，這種改變最大的特點就是避免了企業相關納稅的重復性。早在2011年，我國即開始營改增試點，一直到2013年， 全國性的營改增已經基本完成，我國企業稅務的征收全面進入營改增時代。在這種大背景下，有些企業準備工作還不夠充分，還沒有從根本上得到相應轉型，難以應對營改增帶來的相關影響和挑戰。對于本文所研究的水利行業施工企業來說，也是一次重大的機遇和挑戰，準確地分析營改增給水利施工企業帶來的影響以及如何應對不利因素，是目前亟待關注和研究解決的重要課題與現實問題。

一、營改增對水利施工企業的機遇和好處

（一）降低成本

增值稅對于水利施工企業來說，最大的好處就是避免了征稅的重復性，因此這種稅收制度相比以往的營業稅稅收制度來說，大大降低了企業的稅負壓力，使得水利施工企業在生產經營的過程當中，所需繳納的財稅數額減少，從而直接降低了企業的生產經營成本。增值稅在計稅方法上原則上還是采用的一般方法，以水利施工企業來說，企業的相關原材料和建筑材料的購買，可以進行增值稅的抵扣，這樣就減少或者直接避免了稅額的浪費情況。另外，增值稅能夠帶給水利施工企業更多的優選權，尤其在選擇一些原材料和建筑材料的供應商時，能夠優先選擇更為合適的供應商，要求供應商提供增值稅發票，使得企業經濟活動中的成本費用全額進入進項稅額，企業的納稅成本和稅負負擔大大降低。

（二）增加收入

對于水利施工企業來說，營改增的推行，能夠使得企業以一般納稅人資格進行申請。這種申請直接可以交由稅務監督機關完成，維護企業開具發票的權利。比如企業可以直接開具增值稅，用來抵扣更多的生產經營過程中的成本費用。另外一方面，水利施工行業的企業是項目承包性質的經營單位，承包客戶項目時，也應該考慮到客戶的利益需求。由于具有增值稅開具資格，水利施工企業能夠給客戶開具增值稅發票，也就是說，客戶能夠利用發票進行增值稅的稅款抵扣，這樣一來，客戶自身投入的資金減少，對于水利施工企業來說，其經濟利益的空間會進一步上升，也能夠促進水利施工企業與客戶進行更多的合作，促進水利施工企業的穩定發展，增加經濟效益，獲得更多的項目機會。水利施工企業的項目增多，利益增加，在市場競爭當中的優勢自然得到提升，有利于企業發展壯大和長遠發展。

（三）遏制非法行為

在與建筑工程有關的企業方面，其進行的承包活動是有明確的法律規定的。比如相關建筑法規規定，一個施工企業所獨自承包的項目不允許又全部承包給另外的施工企業，賺取中間商式的利益，這是屬于非法轉包，是嚴重的違法行為，一直被法律明文禁止。但是在現實當中，這種違法行為依然時有發生，難以有效遏制。究其原因，主要就是由于在第一承包和第二轉包的流程當中，其責任的約定是變換性質的，導致執法機關在進行依法追究時，難以進行責任的認定和明確，轉包過程中的交易實質難以摸清和定性，無法有效地進行法律責任追究。另外，有一些資質較低的施工企業或者無資質的個體戶包工頭采取掛靠的形式，給一些資質較高的企業繳納一定的掛靠費，而進行非法承包活動，給工程質量上帶來很大的隱患和風險。但是執法部門在進行責任追究的過程中，很有可能掛靠的雙方都采取不承認非法轉包的態度，導致難以進行責任的追究。在營改增政策條件下，施工企業要進行增值稅專用發票的開具，必須是要求具有開具資格的企業，營改增的出現，能夠極大地控制資質低或無相應資質的企業及個體戶，掛靠資質高或有相應資質的企業進行工程轉包等非法行為，促進生產經營活動的規范化，凈化工程建設市場。對于水利施工行業來說，有利于企業增加競爭項目的機會和規范運營管理提高效益，有利于促進整個行業的正常、穩定運行，促進整個行業的健康發展。

二、營改增給水利施工企業帶來的挑戰和問題

（一）流轉稅負不穩定

水利施工企業等相關建筑業在稅率問題上，經過營改增后，稅率為11%，而營改增前原有稅率是3%， 很明顯，營改增使得進項稅款的抵扣增加。稅負的變化比較多，對于稅負的判斷無法明確化，穩定性不強。比如在水利施工企業中，需要進行設備的采購，那么新采購的設備稅款抵扣可以大幅度降低應納稅款，但是這與流轉稅款增加或降低并沒有直接的聯系。從企業發展的全局性角度考慮，水利施工企業的流轉稅負很大程度上與其成本結構有著深遠的關系。我們知道，隨著產業的優化升級，施工企業在成本上不斷增加，特別是人力成本的增加，使得其占到總成本的比例大幅提高，甚至能達到總成本的近三分之一。但是人力成本明細無法開具增值稅發票，不能進行稅款的抵扣。還有就是水利施工企業的設備或材料的租賃業務，也會造成企業稅負增加，使企業的流轉稅負不穩定，加大企業生產經營壓力，直接影響企業的經濟效益。

（二）沖擊聯營合作

對于水利施工企業來說，聯營合作無疑是一種極佳的項目建設模式，能夠促進項目建設的快速完成，降低施工成本，并且實現風險共同承擔，降低企業運營的經濟風險和法律風險。但是我們知道，聯營合作當中的會計核算業務很難健全，這種方式也不能具有開具增值稅發票的資格。在營改增背景下，如果繼續實行聯營合作模式，將會導致企業稅負大幅度增加，壓縮企業生產經營的利潤空間，嚴重制約水利施工企業的正常高效運營和長足發展。

三、解決和消除營改增給水利施工企業帶來的不利因素的對策

（一）直接的針對性措施

為了增加企業稅款的抵扣，降低企業的稅負負擔，水利施工企業在選擇材料、設備和服務供應商的時候，一定要考慮供應商是否具有開具增值稅發票的資格條件，盡量選擇具有該資格的供應商；盡量將購進固定資產向后推遲，可以優先進行建筑設備的更新；在進行聯營合作中，可以采取與具有開具增值稅發票納稅資格條件的施工方進行聯營合作，以獲取增值稅發票；等等。

（二）其他配套措施

1、完善相關經營管理工作

營改增的施行，對水利施工企業來說無疑是一次大挑戰，特別是對企業內部的運營管理工作提出了新的更高的要求。企業的財務活動要盡量、充分、全面考慮與施行增值稅稅制的關系，在選擇供應商與合作方時，要充分考慮對方的資質條件，考量其是否具有相應的納稅資格、是否具有開具增值稅專用發票的能力和條件。要建立健全企業經營管理過程中的增值稅發票管理體系，加強增值稅開具的監管工作，完善合同協議的簽訂工作等。

2、加強人員培訓

營改增的施行，不僅對企業相關經營管理活動產生重要影響，而且營改增的變化，使得許多企業工作模式也必將發生新的相應變化。因此，企業財務管理等相關工作人員需要具備全新的工作技能，加強對增值稅業務的全面認識與理解把握。因此，水利施工企業需要對財務人員進行新的增值稅業務培訓工作，更新工作模式，提升有關人員新的財務技能，進一步適應增值稅改革對企業經營管理帶來的新要求。

四、結束語

營改增的推行，對于水利施工企業來說，其利與弊是一分為二、相互并存的，因此企業要對營改增帶來的有利因素進行深刻分析、準確把握和敏銳捕捉，及時采取有效的相應措施，將營改增帶來的有利因素最大化，努力提升企業的經營水準和經濟效益；同時，要正確分析營改增改革對企業帶來的不利影響和負面效應，通過加強企業內部經營管理，主動應對相應的挑戰，化不利因素為有利條件，盡量降低和減少營改增對企業的稅負影響，加快企業轉型升級，促進企業的全面發展。總的來說，營改增給水利施工企業帶來的利大于弊，只要企業因勢利導、順勢而為，就能促進水利施工企業長足發展和迅速提升。

參考文獻：

[1]田志偉，胡怡建.“營改增”對各行業稅負影響的動態分析——基于CGE模型的分析[J].財經論叢，2013

[2]許云鋒.“營改增”對建筑施工企業的影響以及應對措施分析[J].中外企業家，2016