企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)

張建明

摘要：企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于內(nèi)部因素和外部因素兩個(gè)方面造成的，本文分析了企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的原因，并從健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度、完善稅收的審計(jì)制度、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制三個(gè)方面設(shè)計(jì)了規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 原因分析 制度設(shè)計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)的管理極具針對(duì)性，如果有較強(qiáng)的能力和效能，那么就只需要較少的投入就能夠做好風(fēng)險(xiǎn)管控，風(fēng)險(xiǎn)管理理論于1970年開(kāi)始在全世界范圍內(nèi)得以傳播，并不斷的發(fā)展完善，在企業(yè)、政府等多個(gè)系統(tǒng)中開(kāi)始應(yīng)用起來(lái)，且不斷的體現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值，近年來(lái)，由于不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，因此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定了一系列的政策來(lái)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也從側(cè)面反映出了企業(yè)的內(nèi)部管控體系日漸完善，想要更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有合理的預(yù)測(cè)和規(guī)避手段，因此，不難看出控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)展成為穩(wěn)定公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指受各種內(nèi)外部因素，例如貿(mào)易逆差、稅收政策等方面所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、政府稅收政策調(diào)整等等都是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，在本文中將從內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面進(jìn)行剖析。

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度是指企業(yè)為了更好的預(yù)警、矯正內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)的內(nèi)部制度與章程，從而有效的實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，但是縱觀目前眾多的企業(yè)，并沒(méi)有充分的重視企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，稅務(wù)危機(jī)意識(shí)不足，相應(yīng)的稅務(wù)部門(mén)建設(shè)也不夠及時(shí)，多是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)承擔(dān)職責(zé)，這樣財(cái)務(wù)部門(mén)不僅要擔(dān)任會(huì)計(jì)職能，同時(shí)還要管理納稅相關(guān)事宜。然而財(cái)務(wù)部門(mén)更多的職責(zé)是厘清企業(yè)的生意狀況，處于企業(yè)盈利活動(dòng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，如果等到財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)問(wèn)題，那么就必須要通過(guò)修改賬目來(lái)達(dá)到規(guī)避稅收的風(fēng)險(xiǎn)，但是這就會(huì)被財(cái)稅部門(mén)定義成為偷稅漏稅。

當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)并未建立完善的稅收制度，內(nèi)部審計(jì)也不夠健全，因此對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)情況不能進(jìn)行及時(shí)的盤(pán)查和評(píng)價(jià)，都是應(yīng)政府部門(mén)的硬性要求進(jìn)行常規(guī)檢查。還有部分公司的審計(jì)人員對(duì)稅務(wù)工作不夠熟練時(shí)則會(huì)交給外部的稅務(wù)人員進(jìn)行處理，這樣又會(huì)間接的產(chǎn)生外包風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橥獠康亩悇?wù)人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)狀況并沒(méi)有十分清晰的了解，甚至有部分公司受小恩小惠的優(yōu)惠，在對(duì)公司稅務(wù)情況沒(méi)有完全了解的情況下，就貿(mào)然的給公司出具了驗(yàn)證材料，而這種材料一旦被政府部門(mén)或者審計(jì)局查核到，就會(huì)被定義為偷稅漏稅行為，一方面影響企業(yè)信譽(yù)，另一方面影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

（二）外部原因

外部原因多是由于個(gè)人或者法人希望通過(guò)逃避一部分的稅款而造成的，目前我國(guó)的稅收政策多是征收間接稅而非中性稅收，且營(yíng)業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的情況，企業(yè)由于生產(chǎn)方式不同、經(jīng)營(yíng)范圍不同、生產(chǎn)資料的占用形式也不同，這樣都會(huì)影響到政府的征稅力度，面對(duì)這一不一致現(xiàn)狀，企業(yè)都希望通過(guò)人為的調(diào)整來(lái)做到征稅的一致性，因此也會(huì)滋生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

目前我國(guó)的稅務(wù)差不多有18種類(lèi)型，但是大多數(shù)的稅務(wù)類(lèi)型只是進(jìn)行主旨的概括，并且具體內(nèi)容的界定并不明確，這樣收稅方和納稅方的解讀上會(huì)存在一定的偏差，進(jìn)而在執(zhí)行的過(guò)程中極易產(chǎn)生糾紛，這樣極少數(shù)人能夠明確的了解稅務(wù)情況，只有法律法規(guī)的規(guī)定才是合法有效的。另外價(jià)值稅法的法律地位不夠高，納稅者大多處于劣勢(shì)地位，這也在一定的程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

（一）健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度

企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要貫穿于財(cái)務(wù)核算和整個(gè)供應(yīng)鏈的管理之中，在執(zhí)行過(guò)程中，主要從以下幾個(gè)方面著手：首先，調(diào)整企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗，做好企業(yè)稅務(wù)情況的執(zhí)行，有效的核查和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷的優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方法，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)政策，可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)來(lái)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步的提升內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管能力與水平。

（二）完善稅收的審計(jì)制度

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理化的查驗(yàn)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，直接受董事會(huì)的管理，做好內(nèi)部審計(jì)工作，更好的盤(pán)查企業(yè)內(nèi)部情況，讓稅務(wù)的核查范圍和頻率逐步的接近規(guī)范化的要求，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的稅收情況進(jìn)行重點(diǎn)的查驗(yàn)，同時(shí)也不能忽視對(duì)公司自身稅收條款和執(zhí)行效果的評(píng)估的跟蹤，通過(guò)多方面來(lái)完善稅收的審計(jì)制度。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了更好的建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)必須要了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)的情況下，建立完善的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)前期的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和相關(guān)材料，應(yīng)用科學(xué)的分析方法，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和認(rèn)知，并做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，確保整個(gè)稅收的安全。

本文主要從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因，并設(shè)計(jì)規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度，企業(yè)的根本目的就是盈利，追求利益的最大化是企業(yè)的宗旨，但是稅收又具備不可抗性，因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在是必不可少的，建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和規(guī)避機(jī)制是企業(yè)的重要內(nèi)容之一。

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