會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

2016年，財(cái)政部監(jiān)督檢查工作全面貫徹黨的十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)以及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議精神，緊緊圍繞宏觀調(diào)控和深化改革重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，全面履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé),創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督方式，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的效率和精準(zhǔn)性，積極推動(dòng)跨境會(huì)計(jì)監(jiān)管合作，在切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、推動(dòng)財(cái)稅改革等方面發(fā)揮了重要作用。

一、重點(diǎn)突出、聯(lián)合聯(lián)動(dòng)，切實(shí)履行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查職責(zé)

（一）組織專員辦開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)合檢查。組織專員辦對(duì)上市公司、外資企業(yè)、節(jié)能環(huán)保、營(yíng)改增等重點(diǎn)行業(yè)的72家單位進(jìn)行了抽查，發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問(wèn)題500多億元，查出一批違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和財(cái)稅法規(guī)政策的典型案例，如部分民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益偷漏稅款，外資企業(yè)利用與境外母公司關(guān)聯(lián)交易等方式少繳稅款，中央企業(yè)違規(guī)申報(bào)中央專項(xiàng)資金，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)咨詢費(fèi)名義列支不實(shí)費(fèi)用等，對(duì)規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、保護(hù)公眾利益發(fā)揮了重要作用。

（二）組織地方財(cái)政部門開(kāi)展上下聯(lián)動(dòng)檢查。圍繞扶貧計(jì)劃、防治大氣污染、資產(chǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)等重點(diǎn)，組織地方財(cái)政部門選擇涉及群眾切身利益的地方農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保行業(yè)和行政事業(yè)單位開(kāi)展檢查。全國(guó)地方財(cái)政部門共計(jì)對(duì)2萬(wàn)多戶企業(yè)和行政事業(yè)單位開(kāi)展了檢查，補(bǔ)繳稅款1.5億元，追繳財(cái)政資金6億多元，處理處罰企事業(yè)單位3 000余戶，處理處罰責(zé)任人100余人。

（三）開(kāi)展事務(wù)所分類監(jiān)管和隨機(jī)抽查。充分利用會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)信息進(jìn)行跟蹤、分析和利用，提升日常監(jiān)管的針對(duì)性和效率，并對(duì)不同類別的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取不同的日常監(jiān)管和抽查頻率。通過(guò)隨機(jī)抽取的方式，組織專員辦對(duì)46家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所總分所開(kāi)展了檢查，組織地方財(cái)政部門通過(guò)隨機(jī)抽取等方式選取1 035家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展了檢查。各地財(cái)政部門共對(duì)23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷證書等行政處罰。

（四）嘗試組織證券資格事務(wù)所聯(lián)動(dòng)檢查。積極籌劃，采取統(tǒng)一組織和就地檢查相結(jié)合的方式，首次嘗試組織專員辦和地方財(cái)政部門開(kāi)展證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合檢查。聯(lián)合檢查采取統(tǒng)一制定檢查方案、統(tǒng)一召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、統(tǒng)一檢查分工、統(tǒng)一審理、統(tǒng)一處理處罰尺度等方式進(jìn)行。檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念、審計(jì)程序執(zhí)行不到位、內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范等問(wèn)題。

（五）積極擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查成效。財(cái)政部正式發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告第三十五、三十六和三十七號(hào)，對(duì)檢查處理處罰及整改落實(shí)情況專員辦實(shí)行逐戶公告、地方財(cái)政廳（局）實(shí)行逐省公告，為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作營(yíng)造良好的輿論氛圍。同時(shí)，積極推動(dòng)地方各級(jí)財(cái)政部門公示公告工作，地方各級(jí)財(cái)政部門已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)查前公示、查后公告全覆蓋，31個(gè)省級(jí)財(cái)政部門、2 000多個(gè)市（縣、區(qū)）財(cái)政部門將檢查名單和檢查內(nèi)容等向社會(huì)公開(kāi)，查前公示被查單位數(shù)量近2萬(wàn)戶，占檢查總量的90%以上。

二、對(duì)等互利、積極作為，推動(dòng)跨境審計(jì)監(jiān)管合作

按照對(duì)等互利的原則與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展跨境監(jiān)管合作，推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管等效，關(guān)系到我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，更關(guān)系到維護(hù)國(guó)家利益和經(jīng)濟(jì)信息安全。會(huì)同有關(guān)部門不斷推動(dòng)跨境監(jiān)管談判與合作，取得了積極進(jìn)展和明顯效果。

（一）全面深化內(nèi)地與香港跨境監(jiān)管合作。2016年，根據(jù)內(nèi)地與香港監(jiān)管合作協(xié)議和香港方面提出的協(xié)查請(qǐng)求，財(cái)政部安排組織專員辦先后對(duì)9家內(nèi)地在港上市企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展了專項(xiàng)檢查，并將有關(guān)檢查結(jié)果和整改情況向香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行了通報(bào)。針對(duì)香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所到內(nèi)地執(zhí)行業(yè)務(wù)并按照內(nèi)地法律要求將工作底稿保存在內(nèi)地的情況，加強(qiáng)與香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通合作，按照相互依賴的原則協(xié)商解決。組織開(kāi)展跨境監(jiān)管課題研究，為開(kāi)展內(nèi)地在港上市公司會(huì)計(jì)檢查提供基礎(chǔ)理論信息和技術(shù)支持。

（二）穩(wěn)步推進(jìn)與主要經(jīng)濟(jì)體的跨境監(jiān)管合作。堅(jiān)持在尊重主權(quán)和法律的前提下，通過(guò)中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話等渠道加強(qiáng)與美方監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)作，穩(wěn)步推進(jìn)中美跨境審計(jì)監(jiān)管合作。在中國(guó)與歐盟實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，積極參與中歐財(cái)金對(duì)話、中英經(jīng)濟(jì)財(cái)金對(duì)話、中法高級(jí)別財(cái)金對(duì)話等財(cái)經(jīng)對(duì)話機(jī)制，進(jìn)一步深化與歐盟成員國(guó)的監(jiān)管合作。出席俄羅斯國(guó)際審計(jì)大會(huì)，介紹中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)的會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展成就，中國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的主要內(nèi)容和特色。同時(shí)倡議與會(huì)各國(guó)加強(qiáng)監(jiān)管合作，積極推動(dòng)中俄審計(jì)監(jiān)管合作的開(kāi)展。

（三）積極探索人民幣債券發(fā)行審計(jì)監(jiān)管合作。財(cái)政部切實(shí)加強(qiáng)與中國(guó)人民銀行的溝通配合，積極推動(dòng)修訂完善銀行間市場(chǎng)人民幣債券發(fā)行管理辦法，并采取靈活務(wù)實(shí)的監(jiān)管合作方式，為人民幣國(guó)際化創(chuàng)造更加便捷、高效的監(jiān)管環(huán)境。通過(guò)積極協(xié)調(diào)，將人民幣債券發(fā)行審計(jì)監(jiān)管合作列入中歐財(cái)金對(duì)話、中俄財(cái)長(zhǎng)對(duì)話、中日財(cái)長(zhǎng)對(duì)話、金磚國(guó)家財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)等多邊和雙邊對(duì)話機(jī)制的建議成果。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平。為提高會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管合作水平，建立跨境監(jiān)管人才庫(kù)，并對(duì)人才庫(kù)中的人員分期分批進(jìn)行培訓(xùn)。2016年，舉辦了第一期跨境監(jiān)管人才培訓(xùn)班，通過(guò)專業(yè)知識(shí)的講授和中英文雙語(yǔ)授課等方式，切實(shí)提高干部隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)。

三、轉(zhuǎn)變理念、開(kāi)拓創(chuàng)新，全面落實(shí)“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”

（一）率先開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督隨機(jī)抽查。為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于推廣“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的部署和要求，在財(cái)政部所有對(duì)外執(zhí)法檢查中，監(jiān)督檢查局2016年率先開(kāi)展了會(huì)計(jì)監(jiān)督隨機(jī)抽查。6月，監(jiān)督檢查局在條法司、會(huì)計(jì)司、機(jī)關(guān)紀(jì)委、巡視工作辦公室、中紀(jì)委駐財(cái)政部紀(jì)檢組、信息網(wǎng)絡(luò)中心、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等單位以及媒體的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督下，隨機(jī)抽取了由財(cái)政部直接檢查的大型證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，并通過(guò)部門戶網(wǎng)站向全社會(huì)進(jìn)行了公開(kāi)。同時(shí)，財(cái)政部在開(kāi)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查時(shí)，隨機(jī)抽取不同類型、規(guī)模的審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)延伸檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位，對(duì)其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、稅收繳納、財(cái)政資金使用、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，有效提升隨機(jī)抽查的綜合成效。會(huì)計(jì)監(jiān)督在財(cái)政部“雙隨機(jī)一公開(kāi)”工作中，做到了率先建立市場(chǎng)主體名錄庫(kù)（涵蓋8 000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、率先實(shí)現(xiàn)隨機(jī)抽查、率先公示公告、率先建立信息化系統(tǒng)等，有關(guān)工作得到部領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

（二）制定隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單和工作細(xì)則。會(huì)同條法司協(xié)調(diào)部?jī)?nèi)14個(gè)業(yè)務(wù)司局，對(duì)涉及財(cái)政部職能的5部法律、36件行政法規(guī)和96件部門規(guī)章進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，牽頭起草、征求意見(jiàn)并制定下發(fā)了財(cái)政部抽查事項(xiàng)清單和隨機(jī)抽查工作細(xì)則，2016年10月14日，在財(cái)政部官網(wǎng)上發(fā)布了隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單和隨機(jī)抽查工作細(xì)則，對(duì)隨機(jī)抽查工作的組織實(shí)施、抽查程序、對(duì)外公布等內(nèi)容作了具體的規(guī)范，明確了財(cái)政部檢查工作的相關(guān)職責(zé)，執(zhí)法主體，檢查方式方法等。實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部職責(zé)范圍內(nèi)財(cái)政收入、財(cái)政支出、資產(chǎn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等8項(xiàng)對(duì)外執(zhí)法檢查事項(xiàng)的統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范管理、統(tǒng)一處理處罰。

（三）切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。監(jiān)督檢查局作為內(nèi)控辦，率先落實(shí)部?jī)?nèi)控委的要求，主動(dòng)將涉企檢查業(yè)務(wù)列入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，下發(fā)了《涉企檢查專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法》，認(rèn)真梳理檢查全過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定了有針對(duì)性的防控措施，在財(cái)政部統(tǒng)一組織的涉企檢查中要求專員辦和地方財(cái)政廳（局）全面落實(shí)，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，進(jìn)一步完善了逐級(jí)復(fù)核、集中審理機(jī)制，對(duì)重大問(wèn)題邀請(qǐng)業(yè)務(wù)司局、相關(guān)部門以及業(yè)內(nèi)專家召開(kāi)論證會(huì)。根據(jù)集中審理和專家論證意見(jiàn)，提交局審理委員會(huì)對(duì)重大問(wèn)題的處理統(tǒng)一把關(guān)，有效防范和控制了行政風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)政務(wù)公開(kāi)的要求，主動(dòng)加大查前公示和查后公告力度，為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作營(yíng)造了良好的輿論氛圍。