經(jīng)濟法調(diào)整對象重構(gòu)與價值目標實現(xiàn)的思考
——以“營改增”稅制改革為視角

韋 清

華中師范大學法學院，湖北 武漢 430079

經(jīng)濟法調(diào)整對象重構(gòu)與價值目標實現(xiàn)的思考
——以“營改增”稅制改革為視角

韋 清

華中師范大學法學院，湖北 武漢 430079

“營改增”；調(diào)整對象；重構(gòu)

一、問題的提出

營業(yè)稅和增值稅是我國兩大主要稅種，“營改增”的新型稅收征收制度，被認為是我國結(jié)構(gòu)性減稅的新創(chuàng)舉，目的在于激活市場活力，鼓勵市場主體積極參與市場經(jīng)濟，促進市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。“營改增”的稅制改革事關(guān)民生與國計的重要性，與當前社會經(jīng)濟與法律關(guān)聯(lián)密切，因此需要從經(jīng)濟法的視角來進行探究，“營改增”作為經(jīng)濟法領(lǐng)域稅法制度的重要變革，在我國當前社會經(jīng)濟發(fā)展下，其由經(jīng)濟法調(diào)整的對象是否發(fā)生變化以及對經(jīng)濟法調(diào)整對象重構(gòu)的進一步思考。

二、“營改增”背景下經(jīng)濟法調(diào)整對象的重構(gòu)

(一)“營改增”對我國經(jīng)濟的影響

1.營改增對宏觀經(jīng)濟的影響

(1)對居民收入和企業(yè)收入的影響。企業(yè)通過不同的盈利方式，提升自我的盈利能力并使得個人的收入在改革中產(chǎn)生變化，然而減稅產(chǎn)業(yè)主要表現(xiàn)為金融、電信等高利潤的產(chǎn)業(yè)部門。企業(yè)為了獲取更多的利潤，會形成更多的可以抵扣的項目，應當根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律，改善企業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)，升級產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式，增加企業(yè)的利潤從而減少增值稅的繳納。

(2)對財政收入和支出的影響。“營改增”的稅制改革帶動了財政收入在中央與地方的分配管理，稅制改革后取得的收入歸為地方所有，企業(yè)在發(fā)展過程中形成更多的抵扣項目，更多進項稅抵扣，就使得政府的財政收入減少。

(3)對普通民眾消費的影響。“營改增”的稅制改革所帶來的的消費者影響表現(xiàn)為居民消費的一般“替代效應”。

2.“營改增”對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

(1)對生產(chǎn)的影響。高稅率對宏觀經(jīng)濟狀況和產(chǎn)業(yè)發(fā)展都是不利的。全面實施營改增有利于整個經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。重復征稅的情形不存在了，市場主體更加具有積極性，活躍在整個市場經(jīng)濟中，給市場經(jīng)濟帶來活力，促進了生產(chǎn)的高效發(fā)展。

(2)對就業(yè)和GDP的影響。“營改增”的帶動增值稅改革，通過稅率調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，企業(yè)的產(chǎn)出量發(fā)生變化使得各企業(yè)的就業(yè)量隨之發(fā)生改變。另一方面資本投入的增加會減少勞動力的需求。勞動力需求的減少，導致更多就業(yè)者的失業(yè)，國家GDP也受到一定的影響。

(3)對進出口的影響。在我國，目前對進口商品的增值額進行增值稅征收，反之出口商品先按照增值稅暫行條例來增稅，對已經(jīng)征收增值稅的商品進行退稅。

(4)對投資的影響。“營改增”的增值稅改革，有助于改善企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，進一步進行調(diào)整和優(yōu)化。

(二)“營改增”下經(jīng)濟法調(diào)整對象的重構(gòu)

1.經(jīng)濟法調(diào)整對象

經(jīng)濟法調(diào)整對象是經(jīng)濟法規(guī)范或調(diào)整的社會關(guān)系。對于經(jīng)濟法調(diào)整對象，學界展開了兩方的爭論，其中以佟柔先生、王家福先生等為代表的否定派認為經(jīng)濟法發(fā)展過程中應該“去經(jīng)濟法化”和“經(jīng)濟法的泛化”。以李昌麒教授、楊紫喧教授為代表的肯定派的主要觀點為經(jīng)濟法的調(diào)整對象包括國家干預論和宏觀調(diào)控說等。漆多俊教授在《經(jīng)濟法調(diào)整對象及其他》中指出國家經(jīng)濟管理關(guān)系的存在和發(fā)達，是經(jīng)濟法產(chǎn)生和獨立的根源。經(jīng)濟法正是國家為調(diào)整國家經(jīng)濟管理關(guān)系而制定和逐漸使之發(fā)達、完備的。

2.從“營改增”看經(jīng)濟法調(diào)整對象重構(gòu)

由于不同產(chǎn)業(yè)之間類型、性質(zhì)的不同，對其適用差別稅率導致不同企業(yè)之間稅負的不公平，降低產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效率。在調(diào)查數(shù)據(jù)中顯示，有以高新技術(shù)開發(fā)為主的行業(yè)，“營改增”所帶來的不僅是減稅，而且是大幅加稅。來自于一些企業(yè)家的肺腑之言，理論上營改增降低了稅收，可是實際上經(jīng)過匯總，近年的稅費跟往年相比，沒有任何下降，有些還增加了。營改增”作為我國當前稅收體制改革的一項重要內(nèi)容，社會經(jīng)濟市場主體間的經(jīng)濟關(guān)系發(fā)生改變，這就需要我們在不違背經(jīng)濟法的根本價值取向的前提下，制定新的財稅法，更有利于實現(xiàn)改革整體效益的最大化，促進我國經(jīng)濟有效率的發(fā)展。

三、“營改增”背景下經(jīng)濟法價值目標的實現(xiàn)

(一)安全

“安全”是法律所追求的最基本價值，而經(jīng)濟安全在所有安全中具有最重要的地位，沒有經(jīng)濟安全，就沒有健康、可持續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展。經(jīng)濟法是國家對經(jīng)濟進行干預的主要法律形式，所以它必須保障經(jīng)濟安全作為基本價值取向。經(jīng)濟法的安全價值是指市場安全和國民經(jīng)濟整體安全，是國家經(jīng)濟安全。經(jīng)濟法作為調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟治理的專門法律，在追求維護國家經(jīng)濟秩序安全的基礎(chǔ)上，達到維護社會穩(wěn)定的價值目標。

(二)效率

效率是指投入與產(chǎn)出或成本與收益的比率，效率有社會效率與經(jīng)濟效率之分，隨著經(jīng)濟分析法學的興起，用經(jīng)濟學的方法分析法律問題，把“效率”的概念引入法學領(lǐng)域，法律的效益是指法律在社會的實際運用中所給社會帶來的效益價值之間的比例。經(jīng)濟法的效率價值，是指以經(jīng)濟效率為主的社會經(jīng)濟整體效率其效率價值主要體現(xiàn)在經(jīng)濟法調(diào)整社會經(jīng)濟關(guān)系的各個方面。

(三)公平

經(jīng)濟法的公平不僅包括經(jīng)濟公平還有社會公平，經(jīng)濟人所追求的目標是追求利益最大化，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的效率。即使法律賦予他們平等的權(quán)利和義務，往往在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中會因為不同經(jīng)濟人的發(fā)展水平現(xiàn)狀，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)一種不公平的發(fā)展狀態(tài)，公民的形式公平難以得到實現(xiàn)。在這樣的現(xiàn)實中，經(jīng)濟法的“公平”價值即表現(xiàn)為在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，參與市場競爭的主體能夠公平地參與市場經(jīng)濟，以實質(zhì)公平為更高的公平價值目標。

D

A

2095-4379-(2017)22-0251-01

韋清(1994-)，女，重慶人，就讀于華中師范大學法學院，研究方向：經(jīng)濟法。