新法框架下的企業(yè)所得稅管理問題研究

王澤 國網(wǎng)吉林省電力有限公司通化供電公司

新法框架下的企業(yè)所得稅管理問題研究

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國家財(cái)政的重要的組成部分是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以調(diào)節(jié)國家企業(yè)和個(gè)人的利益關(guān)系。近年來，中國的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在不斷的嘗試完善新的方法和有效的途徑來管理企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅管理水平不斷的提高，是充分發(fā)揮企業(yè)所得稅功能的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的挑戰(zhàn)是新企業(yè)所得稅法的實(shí)施。在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前擺出的最重要的課題是怎么抓住新稅法實(shí)施的時(shí)機(jī)。只有很好的抓住這個(gè)時(shí)機(jī)，才能將企業(yè)所得稅管理科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化水平進(jìn)一步提高。才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅組織收入，更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，更好的維護(hù)國家稅收權(quán)益。

企業(yè)所得稅 管理

一、企業(yè)所得稅概念

中國現(xiàn)行稅制中的一個(gè)主要的稅種就是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是國家財(cái)政主要的組成部分。想要促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證國家的財(cái)政收入，就要充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的調(diào)節(jié)監(jiān)督作用。企業(yè)所得稅是一項(xiàng)管理難度比較大的工作，它涉及面比較廣，有很強(qiáng)的政策性，很復(fù)雜的計(jì)算過程。所以，提高企業(yè)所得稅管理水平的主要內(nèi)容就是加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理，使企業(yè)所得稅管理規(guī)范化。

二、目前企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉。企業(yè)所得稅計(jì)算復(fù)雜沒有很想的政策性，不少企業(yè)人員對(duì)一些基本規(guī)定，扣除的依據(jù)等掌握不準(zhǔn)確，這些問題影響了稅收政策的正確性和財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性，也給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了稅收成本。

（二）企業(yè)所得稅管理方式落后。在當(dāng)前，有一些企業(yè)所得稅管理方面的不足存在于稅務(wù)部門管理企業(yè)中，管理的手段是比較落后的。這些問題主要表現(xiàn)在稅收環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)，首先是落后的納稅人申報(bào)表審核手段，一直以來，依靠人工審核的方法來對(duì)所得稅申報(bào)表進(jìn)行審核。相對(duì)落后的所得稅檢查方式。依靠人工進(jìn)行專項(xiàng)檢查中檢查對(duì)象的選擇，沒有科學(xué)的方法對(duì)納稅人當(dāng)年或者前年度的所得稅申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行判斷。

三、新法框架下加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的對(duì)策建議

（一）實(shí)行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理，建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機(jī)制。第一是統(tǒng)一的管理地方企業(yè)繳納的所得稅。第二是對(duì)新辦責(zé)任有限公司征管范圍的明確。第三十監(jiān)理科學(xué)的企業(yè)所得稅的征管協(xié)調(diào)機(jī)制。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅法的宣傳，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算。第一，要積極宣傳新企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，為了讓納稅人及時(shí)準(zhǔn)確的掌握新法的精神和規(guī)定，申報(bào)要求等，要積極的尋找新法傳播的途徑，幫主納稅人提高對(duì)新法的了解程度。第二，對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)要加強(qiáng)。第三，對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的審核和管理工作需要提高。要對(duì)納稅評(píng)估系統(tǒng)等資源充分的利用，對(duì)比分析納稅人的企業(yè)所得稅申報(bào)情況，對(duì)其準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估。

（三）加快實(shí)施企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理。首先，加強(qiáng)核實(shí)企業(yè)收入總額，應(yīng)稅，免稅收入。關(guān)聯(lián)交易的管理要加強(qiáng)，監(jiān)理關(guān)聯(lián)審查制度，對(duì)比工作和同期確認(rèn)工作都要加強(qiáng)。其次，分類管理標(biāo)準(zhǔn)的確定要按照企業(yè)規(guī)模，納稅信用等級(jí)等等因素來進(jìn)行綜合確認(rèn)。按季度或者按月分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營平曠和稅源變化的情況。最后，要對(duì)審批工作嚴(yán)格的把關(guān)，保證所得稅政策正確科學(xué)的落實(shí)。

（四）加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量。目前，企業(yè)所得稅的管理信息化是十分不健全的，沒有一個(gè)完善的功能，還在用非常傳統(tǒng)的施工方式來進(jìn)行管理信息采集和管理信息傳的相關(guān)工作。不能使用在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的企業(yè)所得稅征管的需要。在新企業(yè)所得稅法出臺(tái)以后，總分機(jī)構(gòu)想要全面實(shí)行匯總納稅，對(duì)稅源的管控，稅款的入庫，清算回款等工作，就必須醫(yī)療全方面的信息化的支持。在當(dāng)前，金稅工程三期建設(shè)的準(zhǔn)備工作已經(jīng)開始，企業(yè)所得稅信息化管理工作必須全部納入整個(gè)稅收管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)中。漸漸的建立起一個(gè)全國性的稅務(wù)系統(tǒng)管理和信息交換平臺(tái)，對(duì)于征稅軟件中的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理的功能，也要積極的進(jìn)行完善。增加一管理為核心的，匯算清繳，納稅評(píng)估，涉稅事項(xiàng)審批等等專項(xiàng)的功能。為了避免審查工作出現(xiàn)盲目性，隨意性，要對(duì)計(jì)算機(jī)稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能進(jìn)行規(guī)范，這樣才能全面提高企業(yè)所得稅的管理水準(zhǔn)。

（五）深化兩個(gè)系統(tǒng)應(yīng)用，提高所得稅申報(bào)質(zhì)量。對(duì)企業(yè)所得是管理工作中存在的深層的問題，要以稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評(píng)估系統(tǒng)為依托。這樣才能對(duì)市售管理員在日常監(jiān)控的工作中出現(xiàn)的信息獲取量的不足，不透徹的分析，質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的稅源管理等缺陷進(jìn)行有效的解決。 第一，監(jiān)理專門的所得稅評(píng)估部門，對(duì)崗位配備高素質(zhì)的工作人員，為了保證企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行，企業(yè)所得稅的評(píng)估工作要列入日常工作的重要部分。第二，對(duì)評(píng)估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)的建立需要切合實(shí)際。第三，對(duì)數(shù)據(jù)采集，擦算預(yù)警值等工作要及時(shí)進(jìn)行完善。各個(gè)稅收部門在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作中的崗位職責(zé)也應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整。

（六）強(qiáng)化所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高所得稅管理水平。對(duì)人才興稅戰(zhàn)略要重點(diǎn)實(shí)施，對(duì)高素質(zhì)的專家隊(duì)伍要重點(diǎn)維護(hù)，隊(duì)中層管理干部和基層業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，企業(yè)所得稅工作中的專業(yè)人才需要通多理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉兩個(gè)方面才能成長起來。要注重培養(yǎng)企業(yè)所得稅方面的專業(yè)管理人才，企業(yè)所得稅的管理團(tuán)隊(duì)中，應(yīng)該盡量編排進(jìn)來這些業(yè)務(wù)精通的工作人員。這樣才能對(duì)所得稅反避稅等工作進(jìn)行有效的實(shí)施，總之，要得到一個(gè)專業(yè)的高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，需要付出不懈的努力。

四、結(jié)束語

企業(yè)所得稅的管理工作需要依托信息化來加強(qiáng)管理，在規(guī)范的現(xiàn)代技術(shù)條件的前提下，企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理是離不開信息化的。強(qiáng)化規(guī)范化管理的必經(jīng)之路是引入現(xiàn)代化的學(xué)技術(shù)。在現(xiàn)在，各地的稅務(wù)部門都根據(jù)自身的工作需要退出了管理軟件，這些產(chǎn)品各有各的特點(diǎn)，但是這些軟件也有一些缺點(diǎn)存在，因此，上級(jí)部門需要甄別這些軟件，做好完善工作。除此之外，要重視信息化建設(shè)，不斷的完善企業(yè)所得稅的管理水平。

[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

[2]劉心一.劉翠微.企業(yè)所得稅手冊(cè).北京.經(jīng)濟(jì)管理出版社，2010

[3]高金平.新企業(yè)所得稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析.北京.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2008