淺談我國稅收法制建設的相關問題

趙瑞莉

西安城市建設職業學院，陜西 西安 710114

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淺談我國稅收法制建設的相關問題

趙瑞莉

西安城市建設職業學院，陜西 西安 710114

隨著改革開放的深入，稅收的作用越來越顯著。我國經濟也已是國際經濟的重要組成部分。稅收是國家為促進社會主義市場經濟更好的的發展而采取調節經濟的重要手段。那么這就要求我國的經濟管理和稅收管理更加規范。雖然我國在稅收法制化建設過程中取得一些成就，但仍存在很多問題。我國要促進社會主義市場經濟的發展，就需要根據國情完善稅收法制，從而做到依法治稅。本文從稅收法制化建設的現狀分析并提出一些解決措施。

稅收法制；建設；問題；對策

一、稅收法制化建設的現狀

我國法制建設不斷深化改革但仍不夠健全，在稅收領域還存在著一些有法不依、違法不究等的現象。所以，在我國建立和完善符合社會主義市場經濟發展要求的稅制過程中，更需重視稅收的法治原則。

(一)稅收立法權很大程度上具有濃厚的行政命令，并且稅收立法過程中存在追求利益現象，立法授權透明度也不高。一般來說，稅權立法權都應該由立法機關制定相關的法律，政府和行政部門按要求嚴格執行。

(二)納稅人缺乏納稅意識，依法納稅自覺程度不夠。目前，我國仍存在眾多納稅人承擔責任義務意識薄弱，不按照稅法規定的標準和方式繳納稅款，利用各種法律之間的空隙，鉆法律的空子，進行稅收籌劃，達到少交稅的目的，或者出現逃稅、騙稅等現象。這都造成了大量稅收流失。

(三)稅收執法監督制約機制不夠健全，執法不到位。稅務機關外部監督沒有充分發揮作用。一方面，納稅人參與性不強，造成社會監督方面的工作不到位。另一方面，政府審計等部門的監督重視也程度不夠。并且稅收執法過程中，稅收人員簡化程序，執法部門也不能各司其職，這都是存在的弊端。

(四)稅法宣傳力度不夠。各地方政府貫徹執行稅法宣傳力度不夠，大多僅僅從口號上呼吁廣大人民依法納稅。而從思想認知上缺乏足夠的重視，宣傳教育形式也比較單一。諸多地方政府忽視基礎性的稅法宣傳知識，幾乎很少開展宣傳講座、走訪分發宣傳冊等宣傳稅法知識活動。

(五)稅收法制理論不全面。稅收制度隨著生產力的發展，也在逐步的完善。世界上沒有一種法律完美無缺，稅收法律也一樣。在過去，我國長期處于封建社會，稅收法制理論的發展無法與西方發達國家相比?，F今，在我國的稅收領域，仍存在無法可依的現象，這都提醒著我們要加強對稅收法律制度的建設。

二、加強我國稅收法制化建設的措施

稅收法制是國家制定的用來調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。雖然改革開放幾十年來我國稅收法制建設已初見成效，但我國稅收法制建設仍任重而道遠。新生事物給稅收政策的制定、管理方面提出了挑戰，因此我國還應不斷修訂、完善現行稅收法規。

(一)建立健全稅收立法，提高立法質量

稅收取之于民，用之于民，它的重要性不言而喻。那么做好稅收立法工作更是我國稅法體系的重要方面。因此我們要堅持科學的立法，改善稅收立法質量不高的現象，提高立法質量。

(二)加強稅法的宣傳教育和執法力度，實現有法必依

如果制定的稅收法律條文，得不到人們的接受和遵守，那么它也就沒有任何意義。所以這就要求政府通過各種手段方式加強稅法宣傳教育，不斷提高公民的法治觀念，促使公民普遍守法，使廣大納稅人自覺履行納稅義務。同時，它也對我國稅務人員提出了要求。

(三)建立健全稅務司法機構，實現違法必究

違法必究是依法治稅的保證，我國必須加強稅務司法監督，及時查處各類稅務刑事案件，對有些稅務犯罪活動實行重罰，達到一定的震懾作用。在履行稅務司法職責過程中，也要保障征稅人員的人身安全，保障稅收活動的有序進行，維護稅法的嚴肅性和權威性。

(四)完善稅收執法監督體系，保證稅務部門正確執法

這要求外部監督與內部監督相結合。主要職能部門如：審計、監察等部門應對稅收執法的各個過程與內容進行專門的督察，檢驗是否與相關法律法規相符合。要把執法監督貫穿到稅收征管全過程，使之在稅收征管過程中形成一套比較科學完整、規范化的制約機制。加強對稅務人員關于稅收法律知識的學習培訓，提高稅務人員的執法積極性。

(五)營造合理稅收環境

發展社會主義市場經濟，需要依法治國，更需要依法治稅。因此，要為納稅人創造一個良好的納稅環境，使納稅人充分了解稅收的性質和作用，自覺承擔納稅義務。同樣的，也要為各種經營者創造一個合理的稅收環境。

三、結語

社會主義現代化建設的進程不斷加快，稅收的法制化程度也在逐步增強。因此，我們要堅持依法治稅，改革稅收制度中存在的弊端，采取積極有效的措施，建立健全稅收法制建設，促進經濟平穩運行。

[1]趙書博.稅收學[M].北京：首都經濟貿易大學出版社，2014.3.

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2095-4379-(2017)21-0258-01

趙瑞莉(1983-)，陜西寶雞人，西安城市建設職業學院。