探討增值稅專用發票開具的問題與對策

趙毓锫 河南能源化工集團有限公司銷售公司

探討增值稅專用發票開具的問題與對策

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在營改增背景下，對增值稅專用發票的開具成為了一項重點問題。在本文中，將就增值稅專用發票開具的問題與對策進行一定的研究。

增值稅專用發票 開具 問題 對策

一、引言

在營改增背景下，在對企業應繳稅額進行減少的同時對于增值稅專用發票的管理要求也具有了進一步的提升，針對實際增值稅專用發票開具當中存在的問題，即需要企業能夠做好的相關問題引起重視與把握，以科學的對策應用保障企業的健康發展。

二、增值稅專用發票管理意義

在營改增背景下，增值稅專用發票管理工作的意義有：第一，是進項稅額抵扣要求。從企業家經濟角度來看，通過對增值稅發票的規范管理，能夠在全額抵扣進項稅額的基礎上對企業的稅負進行降低。而做好增值稅發票的規范管理正是該項工作的基本要求；第二，是經營業績核實的需求。在企業運行當中，對經營業績進行準確核算是一項重點工作內容，同時需要對企業經營業務所需繳納的稅額進行確定。在營改增背景下，多數企業成為了對增值稅進行繳納的一般納稅人，對此，做好增值稅專用發票的風險防范以及規范化管理則成為了對企業經營業績進行準確核算的重點需求。

三、存在問題與對策

（一）虛開騙購發票問題

在營改增過程當中，其中的最大特征即是對企業的稅務負擔進行了降低，而就目前來說，對于增值稅專用發票的虛開以及騙購等行為雖然進行了整治工作，但獲得的成效十分有限，相關問題依然較為嚴重，也正可以說是現階段我國增值稅專用發票管理工作當中存在的一項主要問題。對于該問題類型，做好發票管理法及建設可以說是一項有效方式。通過對該問題發生原因進行分析可以了解到，該種情況之所以存在，首先即是企業在工作當中沒有對我國相關的稅法規定進行嚴格遵守，而是通過一定違法手段的應用對自身的利潤空間進行增加。其次，我國在發票相關管理法律制度上也存在著一定的不完善情況，該方面所具有的法律環境相對較差。對此，即需要我國能夠在未來工作當中進一步加強發票管理相關法制建設，通過良好法治環境的營造改善對增值稅專用發票虛開以及騙購的現象。

（二）抵扣憑證管理問題

從我國增值稅流程角度分析看來，則可以了解我國增值稅具有一種鏈條式的管理模式，要求一般納稅人在進貨活動當中需要對相應的增值稅專用發票進行獲取，且應當以分開的方式對銷項稅額以及進項稅額進行核算。而在實際情況當中，很多商品在最終環節都沒有對發票進行開具，這可以說正是納稅人的一種偷稅情況，需要對該問題進行及時的遏制。具體原因方面，正是因為增值稅抵扣憑證在具體管理方面不足情況的存在，則使得增值稅因此存在了“體外循環”現象，而從發票規范化管理角度分析來看，該種情況發生的原因，同部分商品在最終環節不需要對發票進行提供具有著密切的聯系。同時，在“體外循環”問題表現逐漸嚴重的情況，也對以往“以銷定進”的情況進行了加劇，也將對增值稅專用發票的管理規范化產生了負面的影響。從我國稅務整體環境角度來看，對該問題進行解決可以說是一項十分嚴峻的工作，作為企業以及相關部門，需要能夠對發票開具、納稅意識及現金管理等進行綜合考慮，在此基礎上通過增值稅專用發票憑證管理工作的加強對“體外循環”情況進行改善。

（三）開票行為不規范

對于增值稅專用發票管理這項工作來說，不僅僅是針對發票自身的管理，且包括有發票的填寫規范以及發票的獲得等內容。就該方面內容來說，我國增值稅納稅人在實際工作中還存在著不到位的情況，其中，更多的納稅人更多的將發票本身進行管理，而在填寫規范方面則存在著一定的疏忽情況，并因此使納稅人利益受到損失。對此，需要對實現增值稅專用發票規范化管理具有全面的認識。從我國不同稅務部門了解到，就目前來說，納稅人在實際開票當中存在不規范行為的情況還有很多，不僅包括有填寫不規范問題，其中也包括有代開金額超出實際經營狀態的問題。而無論上述哪一種不規范行為存在，對于企業增值稅專用發票的規范管理都存在著不利的影響。對于該問題，大的企業可以專門對一個增值稅發票稽核監督小組進行建立，對于獲得以及開出的增值稅專用發票，需要通過對其細致的核查實現雙方管理的規范，同時還能夠對代開超額、頻繁代開以及虛開等情況進行控制與監督，以此實現增值稅專用發票的規范處理。

（四）管理流于形式

近年來，我國稅務部門通過多項文件的發布對企業增值稅專用發票的規范化管理進行督促。而從目前各企業該項工作的開展情況看來，更多的存在著流于形式的情況，工作并沒有獲得實質性的進展。該種情況之所以存在，同企業相關財務以及管理人員沒有對該項工作引起重視具有著直接的關系，并因此對工作實際效果產生了較大的影響。對此，要想真正的實現發票管理的規范化，即需要能夠從意識角度入手：第一，企業可以組織內部人員參加培訓教育，通過培訓教育方式的應用使工作人員意識到增值稅專用發票管理這項工作的重要性，在此基礎上在未來工作當中能夠以正確的態度對待；第二，在企業內部對增值稅專用發票專門管理小組進行建立，專門負責增值稅專用發票相關工作，在集中處理的基礎上提升規范水平。

四、結束語

在上文中，我們對增值稅專用發票開具的問題與對策進行了一定的研究。在實際工作當中，需要相關部門能夠做好重點問題把握，以科學對策的應用解決問題，做好風險的防范與規避。

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[2]姜敏,張義軍.稅務機關代開發票管理中存在的問題[J].稅務研究.2016(09).

[3]趙建齋.淺談“營改增”之后增值稅專用發票的規范管理與風險防控[J].財會學習.2017(18).