淺談應收賬款的風險防范與管理

劉水生 衡陽技師學院

淺談應收賬款的風險防范與管理

劉水生 衡陽技師學院

應收賬款是企業因銷售商品或提供勞務而形成的債權，實質上是企業為客戶提供的一種商業信用。應收賬款的形成，一方面有利于企業擴大銷售，減少存貨，提高市場競爭力；另一方面由于種種不易控制因素，會使企業面臨較高的應收賬款的風險。應收賬款的風險伴隨應收賬款的出現相應而生-，它是指應收賬款款項長期難以收回時影響企業的效益，甚至形成呆賬、壞賬的不確定性。企業在發展的過程中，應收賬款的風險是客觀存在且對財務狀況影響較大。只有通過合理的分析與規避，才能有效發揮應收賬款的積極作用。

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應收賬款是企業的主要流動資產之一，對其管理是企業財務管理的一個重要部分。在市場經濟條件下，隨著競爭激烈的白熱化，企業為了穩住自己的銷售管道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，常常需要向客戶提供信用業務，這樣就導致了應收賬款的產生。應收賬款的形成增加了企業經營的風險，影響到企業營運資金周轉和經濟效益。且據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。能否按期順利收回應收賬款直接關系著企業的現金流量周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。因此，加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

一、應收賬款風險的成因

（一）企業經營環境的影響。隨著市場競爭的日趨激烈，作為市場一份子的企業，為了在競爭中求得生存，常常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額，尤其是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對企業銷售產品、開拓新市場具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，企業的應收賬款不斷增加，經營的危險性與日俱增。

（二）企業內部的原因：第一，內控制度不健全，管理職責不清。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案數據保管不完善，是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。第二，指標體系不科學。第三，缺乏應有的風險意識。企業在建立信用關系時，常常忽視對客戶資信的調查了解，在進行業務來往時，采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率，從而為應收賬款的發生和回收帶來了風險。第四，日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠。首先，沒有定期對賬，造成時效中斷；其次，財務、審計、監察等部門未能很好地履行監督管理職能；最后是有關責任人責任心不強，收回收不回不關自己的事，造成企業的應收賬款居高不下。

二、應收賬款風險對企業的影響

（一）應收賬款直接影響企業的現金流量。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷膨脹。應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流量。如有大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，使得一些單位雖有良好的盈利狀況，但卻有利潤、無資金，賬面狀況不錯而資金匱乏，進而引發財務危機。

（二）應收賬款的壞賬風險對企業盈利狀況的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。

三、加強應收賬款風險的防范與管理

（一）實行應收賬款的計劃管理與動態管理。對應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款能夠按著企業希望的目標逐漸回收，達到減少應收賬款、增加企業現金流量的目的。因此企業在下達每年的年度預算時，對應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數，使企業的銷售策略和回收策略都圍繞這個計劃數進行，即在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴；當賒銷規模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業務。

應收賬款的動態管理是企業對應收賬款實行隨時跟蹤，并根據應收賬款發生時間長短，定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行列表排隊、賬齡分析和分級管理，及時調整收賬策略與方案，達到減少壞賬損失目的的一種方法。通過分級管理，有利于清晰地了解每筆應收賬款的實時狀態，使管理更加有針對性，應收賬款的額度也得到了有效控制。

（二）按規定比例提取壞賬準備。在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。提取壞賬準備金的方法一般有以下兩種： 1.賬齡分析法。2.應收賬款余額百分比法。

（三）實行應收賬款的責任管理，發揮會計的監督職能。在應收賬款的管理上，將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經營承包考核掛鉤，實行責任管理，樹立高度重視意識，將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完成，充分發揮企業會計的監督職能，輔助應收賬款的回收，從而形成一種清晰的權利、責任關系。

建立應收款掛賬審批制度，實行“誰審批，誰負責”的辦法，對每一筆應收賬款業務的發生都明確責任人。各單位可根據自身特點和管理情況，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，超過審批權限的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。

建立營銷責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將欠款回籠作為考核營銷部門及營銷人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，根據指標完成情況與營銷人員的經濟效益掛鉤，以充分調動其積極性，從而加速應收賬款的回收。

（四）對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模。引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入地實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據不同用戶的信譽等級差別，結合產品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。