淺談現代服務業營業稅改征增值稅的問題及對策

陳磊

摘要：營改增以后，雖然現代服務業發展非常迅速，但是營改增過程中依然存在問題，本文對此進行分析，以供參考。

關鍵詞：營改增 現代服務業 問題 對策

增值稅是以單位和個人（納稅人）生產經營過程（在發生銷售貨物、服務以及提供加工、修理修配勞務及進口貨物、銷售無形資產或者不動產）中取得增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據，同時實行稅款抵扣的一種稅。“營改增”以后，消除了重征稅現象，完善了稅制體系，具有一定的現實意義。

一、現代服務業“營改增”問題分析

（一）稅率檔次比較多，中性作用難見成效

實踐中，為了減輕營改增后的服務業稅負，有形動產租賃過程中采用的稅率是17%，其他部分適用的稅率為6%。從理論層面來講，增值稅即為中性稅，其不會因經營內容以及生產的不同而存在稅負上的差異，稅率檔次比較少。增值稅實施以后，稅率檔次過多會將扭曲資源進行重新配置，征管成本因此而增加，增值稅中性難以有效發揮，甚至違背了稅制改革初衷。目前眾多稅率，加之減免，導致增值稅效率性體現的中性稅種呈現出非中性化特點，成為一種彈性稅種，這不符合與社會主義市場經濟體制改革要求，甚至違背了增值稅開證的初衷；在實踐中，抵扣鏈條的中斷或者不充分，導致重復征稅以及稅負不公等現象。

（二）銷售額認定標準相對較高，重復征稅現象難消除

國內增值稅納稅人主要包括兩類，其中僅一般納稅人在增值稅抵扣鏈條之上，而那些規模相對較小的納稅人因采取簡易征收方式而難以進項抵扣。……