簡述以財務(wù)內(nèi)控為手段加強企業(yè)財務(wù)管理辦法

仲愛梅

摘要：自我國建立市場經(jīng)濟體制以來，國民經(jīng)濟飛速發(fā)展，各類企業(yè)為了在激烈的競爭中繼續(xù)生存發(fā)展，不斷提升自身管理水平，不斷改進和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保障企業(yè)的高效運行。在企業(yè)，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)崟r發(fā)現(xiàn)并糾正各項目中出現(xiàn)的紕漏，以加強企業(yè)項目的執(zhí)行力，增強財務(wù)報表的實效性，同時由于財務(wù)內(nèi)控的強弱直接導致財務(wù)管理水平的高低，所以有助于提高和完善企業(yè)財務(wù)管理條例，確保企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)濟效益與社會效益雙豐收。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實現(xiàn)并提高財務(wù)管理的重要途徑，也是企業(yè)開展各個經(jīng)濟項目、正常高效運營的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)作為一個經(jīng)營自主、盈虧自負、風險自擔的經(jīng)濟實體，一旦上市后就必須以實現(xiàn)經(jīng)濟效益提高市場競爭力為企業(yè)發(fā)展的根本目的。只有在企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)上加強企業(yè)管理水平，才能在日益激烈的市場競爭中繼續(xù)生存并不斷發(fā)展。

一、建立健全財務(wù)內(nèi)控的必要性

任何一個企業(yè)都有自己的一套財務(wù)內(nèi)控體系，只有做到因地制宜、因人而異，企業(yè)才能正常經(jīng)營、高效運轉(zhuǎn)。因此在企業(yè)管理中財務(wù)內(nèi)控占有重要地位，財務(wù)內(nèi)控直接影響企業(yè)的財務(wù)管理水平，進而影響一個企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展。建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的必要性主要體現(xiàn)在一下幾方面：

（一）企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理水平的可靠保證和客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)不同于以往傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營模式，對于企業(yè)活動項目的策劃、評估、組織及監(jiān)督等各方面越來越嚴格，要求也越來越高。在這樣的社會背景下企業(yè)經(jīng)營者要想提高企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化就必須建立明確的管理與控制體系，對各部門各項目的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和督促。

（二）財務(wù)內(nèi)控可以有效保護企業(yè)財產(chǎn)及資金安全

企業(yè)的財產(chǎn)以及物資是企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的保障，企業(yè)一般以內(nèi)部控制為手段，對收入、支出、結(jié)余及采購、驗收、保管、分配、銷售等各項經(jīng)濟環(huán)節(jié)進行監(jiān)控管理，避免貪盜等不良行為損壞企業(yè)財產(chǎn)安全?；谪攧?wù)內(nèi)控可以具體明確各部門、具體工作人員在經(jīng)濟活動中的相互聯(lián)系而又相互制約的分工與責任，能夠使各部門各盡其責，相互監(jiān)督，大大提高了工作效率，同時又保證了財產(chǎn)安全。

（三）財務(wù)內(nèi)控能夠保證會計報表真實有效

財務(wù)內(nèi)控會嚴密控制財務(wù)信息的處理過程，保證了財務(wù)報表的真實性，而管理者利用能夠真實的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況與盈利水平的數(shù)據(jù)，最終制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、以財務(wù)內(nèi)控為手段加強企業(yè)財務(wù)管理的具體辦法

（一）通過財務(wù)內(nèi)控加強預算管理

在企業(yè)內(nèi)部實行預算管理制度，開展具體項目活動前，各職能部門先對支出、收入進行預算，相關(guān)財務(wù)部門進行評估、審核，再經(jīng)董事會集體討論，決定項目開展與否，這樣能有效減少不必要的項目開支，減少企業(yè)財產(chǎn)損失。其次各職能部門還需合理制定該部門年度經(jīng)費支出計劃，經(jīng)由財務(wù)管理部門審核，經(jīng)理辦公會集體討論，如果通過上報董事會，沒有通過則退回，須重新制定。另外項目預算和部門預算應(yīng)控制在企業(yè)整體預算之內(nèi)，避免出現(xiàn)資金流動不良或者超出企業(yè)固定資產(chǎn)等增加企業(yè)外債負擔。

（二）加強財務(wù)內(nèi)控完善財務(wù)匯報管理

各子公司應(yīng)按財務(wù)內(nèi)控條例定期、不定期向企業(yè)的總部以財務(wù)報表形式上報各種財務(wù)信息。其中定期上報的財務(wù)信息按照固定格式統(tǒng)一標準進行編制，比如各種會計月報表、銷售報表及收入報表等；不定期上報的比如需要重大資金投入的項目經(jīng)營、進展的相關(guān)財務(wù)信息等，其次各子公司在經(jīng)營中出現(xiàn)的經(jīng)濟財務(wù)問題也要實時向企業(yè)總部匯報，企業(yè)相關(guān)部門及負責人對處理情況實時跟蹤，并在必要時提供人力物力幫助；同時對于信息上報不及時或者不準確造成嚴重經(jīng)濟損失的追究相關(guān)責任人的重大責任，并予以懲罰教訓。通過加強企業(yè)匯報管理，有利于總部財務(wù)管理部門匯總企業(yè)各項經(jīng)營信息并進行分析，并上報給企業(yè)的管理層，有利于增強企業(yè)對其下子公司經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況的了解及實時跟蹤，因而可以有效降低企業(yè)財務(wù)風險。

（三）增強對企業(yè)財務(wù)支出的控制

建立完善的財務(wù)支出付款流程，加強對企業(yè)賬款、資料庫存及存積產(chǎn)品等主要資產(chǎn)進行控制，加強對其進行定期核對分析，增強對企業(yè)財務(wù)支出的有效控制并進行成本核算。相關(guān)人員應(yīng)清晰記錄每一筆財務(wù)支出并嚴格入賬；在原材料采購環(huán)節(jié)根據(jù)市場具體實際情況，調(diào)整制定進貨、分配、庫存制度的標準，并據(jù)歷史記錄科學地分析對原材料的市場價格進行預測，以助于企業(yè)通過財務(wù)有效地控制財務(wù)支出。

（四）廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺

在內(nèi)部控制體系下的預算管理應(yīng)將信息化管理技術(shù)廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的流程和項目中，從而減少甚至消除人為因素的操縱，保留原始信息。在復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營、運行及財務(wù)運轉(zhuǎn)等方面存在著許多很難預料和預防的風險。為了更好地規(guī)避各種風險，避免企業(yè)經(jīng)營不善，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)優(yōu)勢，建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制。財務(wù)匯報管理工作能否達到預期效果，還需加強對其的監(jiān)督督促，增強執(zhí)行人員嚴格遵守紀律的意識；同時加大對各項目各部門無視企業(yè)制度的違紀行為的懲治力度，通過嚴格的監(jiān)督機制在整個企業(yè)制造遵守財務(wù)制度、規(guī)范化處理各項經(jīng)濟事務(wù)的良好氛圍，避免各項重大的財務(wù)違紀行為的發(fā)生。其次建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，在內(nèi)網(wǎng)上通報各違規(guī)者的違紀行為，以儆效尤。再次利用信息技術(shù)提高財務(wù)核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部門及各項目的財務(wù)信息，避免賬表不符，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

（五）建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式，完善財務(wù)體系

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控模式服務(wù)于企業(yè)財務(wù)體系，為了完善企業(yè)財務(wù)體系，就需要進一步加強財務(wù)會計人員的工作能力并規(guī)范其工作范圍，具體分配會計主管、核算、綜合分析、制單錄入、檔案保管及出納的具體工作崗位，明確規(guī)范其崗位主要工作內(nèi)容、工作流程與責任，并制定合理的衡量標準，建立崗位輪換、考核等制度，增強財務(wù)人員的職業(yè)操守，提高其監(jiān)管能力，以建立科學合理的財務(wù)內(nèi)控模式，進一步完善企業(yè)財務(wù)管理體系。

（六）通過財務(wù)內(nèi)控管理固定資產(chǎn)加強財務(wù)監(jiān)督

企業(yè)在推進內(nèi)部會計控制制度建設(shè)、加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的過程中，必須建立健全企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制體系。企業(yè)的各級部門尤其是行政部門，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟市場工商監(jiān)管機構(gòu)的具體要求和企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)控體系，進而完善財務(wù)內(nèi)控手段，保證在財務(wù)內(nèi)控下固定資產(chǎn)管理能夠有效執(zhí)行并發(fā)揮相應(yīng)作用。其具體措施主要是以下三點：

（1）在企業(yè)內(nèi)部形成各部門各項目之間相互促進相互制約的機制，建立好監(jiān)督“防”線。

（2）企業(yè)不但對財務(wù)部門進行常規(guī)會計核查，另外增加對各項目活動、各環(huán)節(jié)的周期和不定期財務(wù)核查，建立好監(jiān)督“堵”線。

（3）企業(yè)規(guī)范紀檢部門的各項工作紀律，加強紀檢部門的檢查力度，建立好監(jiān)督“查”線。

通過建立“防堵查”這樣層層遞進的監(jiān)督機制，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)端倪，實時采取合理措施，實現(xiàn)防范和糾正財務(wù)風險的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中扮演者愈來愈重要的角色，并且其水平的高低直接影響財務(wù)管理水平的高低，進而影響企業(yè)整體經(jīng)營及運行狀況。因此企業(yè)必須從加強預算管理、完善財務(wù)匯報管理、控制企業(yè)財務(wù)支出、將信息技術(shù)與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相結(jié)合、建立健全財務(wù)內(nèi)控完善財務(wù)體系及加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理等幾方面以財務(wù)內(nèi)控為手段加強企業(yè)財務(wù)管理。

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（作者單位：深圳市中燃科技有限公司）