工業企業全面預算管理優化方案

黃麗娟

摘要：全面預算管理廣泛的應用于各行各業，但是在工業企業中的應用效果卻不盡人意。因此，本文針對工業企業全面預算管理的意義，分析工業企業全面預算管理存在的問題，提出工業企業全面預算管理優化對策，旨在為工業企業的相關決策提供依據。

關鍵詞：工業企業；全面預算管理；優化；對策

近年來，全面預算管理在提升企業價值方面的作用越加明顯，得到企業管理層的高度重視，并在各行各業迅速普及。我國工業企業全面預算管理經驗來源于國外的財務管理經驗，并在實踐中不斷完善。但是由于工業企業預算管理范圍廣、難度大、復雜程度高，導致工業企業全面預算管理存在目標松弛、考評低效的問題，對工業企業戰略目標的實施產生了嚴重的影響。因此，對全面預算管理進行優化是當前工業企業面臨的關鍵問題。

一、工業企業全面預算管理的意義

全面預算管理是以預測企業的銷售量為起點，以實現企業理想利潤為目標，對企業在未來一段時間內的經營活動進行計量分析，完成企業現金收支、成本等指標的預測，從而制定企業未來財務報表，反映企業未來的經營狀況。工業企業的全面預算管理是一個系統的過程，涉及到工業企業的生產資料、資本運行、財務收支等各個方面，還與資源狀況、市場環境等密切相關。工業企業實施全面預算管理是進行企業管理的有效手段，可以有效的協調企業經營管理，優化資源配置，通過對公司未來發展的設想來指導當前實踐，為企業的戰略決策提供依據。具體來說，工業企業中全面預算管理可以平衡各部分之間的關系，協調工業企業內各部門的經營，發揮工業企業內部資源的最高效功能，實現1+1>2的綜合效益。同時，工業企業全面預算管理可以避免盲目發展造成的不必要的損失，降低工業企業經營風險和財務風險，有利于實現工業企業經營目標。

二、工業企業全面預算管理存在的問題

隨著工業技術的發展，世界強國紛紛掀起再工業化的浪潮，智能工業、“互聯網+工業”、“中國制造2025”等應運而生，工業在國民經濟中的作用越來越突出。在這一背景下加強工業企業全面預算管理顯得更為重要，對工業企業戰略目標實現有著關鍵的作用。但是由于自身條件限制，我國工業企業全面預算管理還存在很多問題，具體表現在以下幾個方面：

（一）預算管理意識薄弱

隨著工業化改革的不斷深入，要求工業企業預算管理發揮主觀能動性，多渠道創造收入，加強財務預算管理。但是由于很多工業企業預算觀念陳舊，管理意識不強，對全面預算認識不全面，將全面預算管理簡單的理解為編制預算，認為只需要編制一套完整的預算就完成了全面預算管理工作。加上對全面預算管理的重視性不夠，對預算的制定情況和進度也沒有進行及時跟蹤，造成全面預算管理與執行兩張皮現象。此外，工業企業全面預算管理的宣傳力度不夠，預算管理意識淡薄，不但員工沒有主動參與的意識，甚至企業管理層對預算也缺乏全局觀念，沒有從工業企業的總收入情況和支出項目的輕重緩急加以考慮，阻礙了工業企業的長遠發展。

（二）預算管理體制不健全

部分工業企業在應用全面預算管理過程中，沒有制定相配套的獎懲機制，無法對全面預算執行較好的部門進行激勵，對預算執行較差的部門也無法進行懲處，導致工業企業各部門用錢沒有計劃，盲目申請資金。而工業企業管理層為了企業發展，一般都會批準，造成資金的大量浪費。這種現象的普遍存在主要是因為工業企業全面預算管理體制不健全，沒有嚴格的審批程序，造成預算控制疲軟化、隨意性。

（三）預算控制作用難以發揮

準確的預算編制對全面預算管理體系能否有效實施起著直接性的作用。而現階段預算編制在工業企業中已經逐漸偏離了實踐活動。同時，預算管理部門的重要職能即是對工業企業的日常經營活動采取有效的內部管控，然而礙于預算目標的核算體系不夠明確，甚至很多工業企業都未曾設置預算控制環節，所謂的預算管理僅僅停留在數據統計方面。即使有些企業在EPR系統中對該項功能進行了預先設計，但是對EPR的流程設計不夠完善，直接導致了在業務模塊和全面預算模塊之間的脫節，導致剛性控制超過事前預警，不利于全面預算管理作用的發揮。

（四）缺乏對預算執行情況的監督、分析和考核

我國很多企業都存在重編制、輕執行的情況，在編制完企業預算之后，缺乏對執行過程的監督，不能及時發現執行之中的問題，進行及時調整預算或對跑偏的進行糾正；事后不能對預算情況進行分析，查找預算執行過程中的優勢與不足，從而提升管理水平；對預算執行結果的好與壞沒有考核，導致全面預算流于形式。

三、工業企業全面預算管理優化對策

針對工業企業全面預算管理存在的主要問題，應該從以下幾個方面進行優化：

（一）轉變觀念，提高預算意識

在再工業化浪潮下，工業企業管理層必須轉變觀念，走出預算管理誤區，樹立全局觀念，加強對全面預算管理的重視程度和支持力度。全面預算管理不僅與企業整個發展有關，也與每個員工的切身利益相關，因此，工業企業需要加大全面預算管理的宣傳力度，樹立長遠的預算觀念，調動員工的積極性，讓所有員工參與到全面預算管理中來，全面普及預算管理知識，使大家都認識到預算管理的重要性，并為實現企業全面預算管理貢獻一己之力。

（二）制定科學的全面預算管理體系

預算管理是一種全過程、全方位、全員化的管理，它需要全員的參與，并且應全方位地涉及企業經營全過程。具體來說，全面預算管理包括編制、執行、計量、審計、分析、激勵考核、改進等各個環節，因此，工業企業需要對以上各個環節進行嚴格把控。首先，工業企業需要根據公司發展戰略，制定全面預算總目標，并將目標逐層分解，初步協調各部門的預算，為現金預算的編制提供準確的數據依據；然后，將全面預算考核管理納入企業管理工作日程，定期將預算執行結果與預算考核指標進行對比，分析預算差異及形成原因，并進行激勵與懲處；最后，結合工業企業的發展戰略、發展需求和實際情況，適時對全面預算進行改進，以便全面預算管理更好地為企業的發展助力。

（三）夯實數據基礎，加大管控力度

首先在進行預算編制時要依靠可行的生產經營計劃來制定所有預算數據，同時相關預算部門要在對實際經營了解清楚的前提下進行嚴格的審核批準；其次要健全原始記錄的管理制度。在對預算進行編制和后期執行的過程中，要時刻依據各項經濟基礎的原始數據的記錄為依據，并要求各責任部門統一設立臺賬制度，以此規避在原始數據環節出現錯誤。最后，工業企業要嚴格把控預算管理的全過程，把過程控制放在首位，切實落實好對預算的監督管理。在對預算進行編制時，要做好對預算的審核工作，弄清楚每一個數字的預算方法以及與之相對應的生產計劃，落實預算的真正意義所在。在對預算方案進行審批時，嚴格按照相關的編制數字進行審核，對不符合標準的一律不予通過；針對的確屬于因客觀原因造成的，要參考相關流程進行預算調整；在實際執行過程中，應當及時將具有超額風險的項目在OA辦公平臺上進行公開公示，并對相關負責人員進行警示工作，做好預算的事中控制；定期召開以月度、季度、年度為節點的預算超支項目分析研討會，找出原因并及時制定相關應對措施，做好對預算的事后控制。結合以上事前、事中、事后一系列的措施，方能真正意義上建立全面的預算管理管控體系。

（四）完善企業全面預算執行的監督、考核

完善對全面預算執行的監督，一方面，要提高會計核算的質量，完善原始數據的收集整理工作，使會計信息能夠及時、準確地反映企業預算執行情況。另一方面，嚴格執行預算審批程序，對于超預算、超權限的預算，予以及時反饋。

根據預算的實施情況，對預算確定的指標進行考核，實施合理的獎懲，能夠促進預算指標得到更好的執行。

四、結論

全面預算管理是一種集戰略化、人本化、系統化為一體的現代企業管理模式。但是我國工業企業實施全面預算管理過程中還存在很多問題，具體表現在預算管理意識薄弱，預算管理體制不健全，預算控制作用難以發揮。因此，工業企業需要優化全面預算管理，轉變觀念，提高預算意識，制定科學的全面預算管理體系，夯實數據基礎，加大管控力度，發揮全面預算管理的綜合效益。

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（作者單位：華環國際煙草有限公司）