工業(yè)企業(yè)全面預算管理優(yōu)化方案

黃麗娟

摘要：全面預算管理廣泛的應用于各行各業(yè)，但是在工業(yè)企業(yè)中的應用效果卻不盡人意。因此，本文針對工業(yè)企業(yè)全面預算管理的意義，分析工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題，提出工業(yè)企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策，旨在為工業(yè)企業(yè)的相關決策提供依據(jù)。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；全面預算管理；優(yōu)化；對策

近年來，全面預算管理在提升企業(yè)價值方面的作用越加明顯，得到企業(yè)管理層的高度重視，并在各行各業(yè)迅速普及。我國工業(yè)企業(yè)全面預算管理經(jīng)驗來源于國外的財務管理經(jīng)驗，并在實踐中不斷完善。但是由于工業(yè)企業(yè)預算管理范圍廣、難度大、復雜程度高，導致工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在目標松弛、考評低效的問題，對工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施產(chǎn)生了嚴重的影響。因此，對全面預算管理進行優(yōu)化是當前工業(yè)企業(yè)面臨的關鍵問題。

一、工業(yè)企業(yè)全面預算管理的意義

全面預算管理是以預測企業(yè)的銷售量為起點，以實現(xiàn)企業(yè)理想利潤為目標，對企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動進行計量分析，完成企業(yè)現(xiàn)金收支、成本等指標的預測，從而制定企業(yè)未來財務報表，反映企業(yè)未來的經(jīng)營狀況。工業(yè)企業(yè)的全面預算管理是一個系統(tǒng)的過程，涉及到工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)資料、資本運行、財務收支等各個方面，還與資源狀況、市場環(huán)境等密切相關。工業(yè)企業(yè)實施全面預算管理是進行企業(yè)管理的有效手段，可以有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營管理，優(yōu)化資源配置，通過對公司未來發(fā)展的設想來指導當前實踐，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。具體來說，工業(yè)企業(yè)中全面預算管理可以平衡各部分之間的關系，協(xié)調(diào)工業(yè)企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營，發(fā)揮工業(yè)企業(yè)內(nèi)部資源的最高效功能，實現(xiàn)1+1>2的綜合效益。同時，工業(yè)企業(yè)全面預算管理可以避免盲目發(fā)展造成的不必要的損失，降低工業(yè)企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險，有利于實現(xiàn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營目標。

二、工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題

隨著工業(yè)技術的發(fā)展，世界強國紛紛掀起再工業(yè)化的浪潮，智能工業(yè)、“互聯(lián)網(wǎng)+工業(yè)”、“中國制造2025”等應運而生，工業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用越來越突出。在這一背景下加強工業(yè)企業(yè)全面預算管理顯得更為重要，對工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)有著關鍵的作用。但是由于自身條件限制，我國工業(yè)企業(yè)全面預算管理還存在很多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）預算管理意識薄弱

隨著工業(yè)化改革的不斷深入，要求工業(yè)企業(yè)預算管理發(fā)揮主觀能動性，多渠道創(chuàng)造收入，加強財務預算管理。但是由于很多工業(yè)企業(yè)預算觀念陳舊，管理意識不強，對全面預算認識不全面，將全面預算管理簡單的理解為編制預算，認為只需要編制一套完整的預算就完成了全面預算管理工作。加上對全面預算管理的重視性不夠，對預算的制定情況和進度也沒有進行及時跟蹤，造成全面預算管理與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象。此外，工業(yè)企業(yè)全面預算管理的宣傳力度不夠，預算管理意識淡薄，不但員工沒有主動參與的意識，甚至企業(yè)管理層對預算也缺乏全局觀念，沒有從工業(yè)企業(yè)的總收入情況和支出項目的輕重緩急加以考慮，阻礙了工業(yè)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）預算管理體制不健全

部分工業(yè)企業(yè)在應用全面預算管理過程中，沒有制定相配套的獎懲機制，無法對全面預算執(zhí)行較好的部門進行激勵，對預算執(zhí)行較差的部門也無法進行懲處，導致工業(yè)企業(yè)各部門用錢沒有計劃，盲目申請資金。而工業(yè)企業(yè)管理層為了企業(yè)發(fā)展，一般都會批準，造成資金的大量浪費。這種現(xiàn)象的普遍存在主要是因為工業(yè)企業(yè)全面預算管理體制不健全，沒有嚴格的審批程序，造成預算控制疲軟化、隨意性。

（三）預算控制作用難以發(fā)揮

準確的預算編制對全面預算管理體系能否有效實施起著直接性的作用。而現(xiàn)階段預算編制在工業(yè)企業(yè)中已經(jīng)逐漸偏離了實踐活動。同時，預算管理部門的重要職能即是對工業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營活動采取有效的內(nèi)部管控，然而礙于預算目標的核算體系不夠明確，甚至很多工業(yè)企業(yè)都未曾設置預算控制環(huán)節(jié)，所謂的預算管理僅僅停留在數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面。即使有些企業(yè)在EPR系統(tǒng)中對該項功能進行了預先設計，但是對EPR的流程設計不夠完善，直接導致了在業(yè)務模塊和全面預算模塊之間的脫節(jié)，導致剛性控制超過事前預警，不利于全面預算管理作用的發(fā)揮。

（四）缺乏對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督、分析和考核

我國很多企業(yè)都存在重編制、輕執(zhí)行的情況，在編制完企業(yè)預算之后，缺乏對執(zhí)行過程的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行之中的問題，進行及時調(diào)整預算或?qū)ε芷倪M行糾正；事后不能對預算情況進行分析，查找預算執(zhí)行過程中的優(yōu)勢與不足，從而提升管理水平；對預算執(zhí)行結果的好與壞沒有考核，導致全面預算流于形式。

三、工業(yè)企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策

針對工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的主要問題，應該從以下幾個方面進行優(yōu)化：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高預算意識

在再工業(yè)化浪潮下，工業(yè)企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變觀念，走出預算管理誤區(qū)，樹立全局觀念，加強對全面預算管理的重視程度和支持力度。全面預算管理不僅與企業(yè)整個發(fā)展有關，也與每個員工的切身利益相關，因此，工業(yè)企業(yè)需要加大全面預算管理的宣傳力度，樹立長遠的預算觀念，調(diào)動員工的積極性，讓所有員工參與到全面預算管理中來，全面普及預算管理知識，使大家都認識到預算管理的重要性，并為實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理貢獻一己之力。

（二）制定科學的全面預算管理體系

預算管理是一種全過程、全方位、全員化的管理，它需要全員的參與，并且應全方位地涉及企業(yè)經(jīng)營全過程。具體來說，全面預算管理包括編制、執(zhí)行、計量、審計、分析、激勵考核、改進等各個環(huán)節(jié)，因此，工業(yè)企業(yè)需要對以上各個環(huán)節(jié)進行嚴格把控。首先，工業(yè)企業(yè)需要根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定全面預算總目標，并將目標逐層分解，初步協(xié)調(diào)各部門的預算，為現(xiàn)金預算的編制提供準確的數(shù)據(jù)依據(jù)；然后，將全面預算考核管理納入企業(yè)管理工作日程，定期將預算執(zhí)行結果與預算考核指標進行對比，分析預算差異及形成原因，并進行激勵與懲處；最后，結合工業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展需求和實際情況，適時對全面預算進行改進，以便全面預算管理更好地為企業(yè)的發(fā)展助力。

（三）夯實數(shù)據(jù)基礎，加大管控力度

首先在進行預算編制時要依靠可行的生產(chǎn)經(jīng)營計劃來制定所有預算數(shù)據(jù)，同時相關預算部門要在對實際經(jīng)營了解清楚的前提下進行嚴格的審核批準；其次要健全原始記錄的管理制度。在對預算進行編制和后期執(zhí)行的過程中，要時刻依據(jù)各項經(jīng)濟基礎的原始數(shù)據(jù)的記錄為依據(jù)，并要求各責任部門統(tǒng)一設立臺賬制度，以此規(guī)避在原始數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤。最后，工業(yè)企業(yè)要嚴格把控預算管理的全過程，把過程控制放在首位，切實落實好對預算的監(jiān)督管理。在對預算進行編制時，要做好對預算的審核工作，弄清楚每一個數(shù)字的預算方法以及與之相對應的生產(chǎn)計劃，落實預算的真正意義所在。在對預算方案進行審批時，嚴格按照相關的編制數(shù)字進行審核，對不符合標準的一律不予通過；針對的確屬于因客觀原因造成的，要參考相關流程進行預算調(diào)整；在實際執(zhí)行過程中，應當及時將具有超額風險的項目在OA辦公平臺上進行公開公示，并對相關負責人員進行警示工作，做好預算的事中控制；定期召開以月度、季度、年度為節(jié)點的預算超支項目分析研討會，找出原因并及時制定相關應對措施，做好對預算的事后控制。結合以上事前、事中、事后一系列的措施，方能真正意義上建立全面的預算管理管控體系。

（四）完善企業(yè)全面預算執(zhí)行的監(jiān)督、考核

完善對全面預算執(zhí)行的監(jiān)督，一方面，要提高會計核算的質(zhì)量，完善原始數(shù)據(jù)的收集整理工作，使會計信息能夠及時、準確地反映企業(yè)預算執(zhí)行情況。另一方面，嚴格執(zhí)行預算審批程序，對于超預算、超權限的預算，予以及時反饋。

根據(jù)預算的實施情況，對預算確定的指標進行考核，實施合理的獎懲，能夠促進預算指標得到更好的執(zhí)行。

四、結論

全面預算管理是一種集戰(zhàn)略化、人本化、系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。但是我國工業(yè)企業(yè)實施全面預算管理過程中還存在很多問題，具體表現(xiàn)在預算管理意識薄弱，預算管理體制不健全，預算控制作用難以發(fā)揮。因此，工業(yè)企業(yè)需要優(yōu)化全面預算管理，轉(zhuǎn)變觀念，提高預算意識，制定科學的全面預算管理體系，夯實數(shù)據(jù)基礎，加大管控力度，發(fā)揮全面預算管理的綜合效益。

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（作者單位：華環(huán)國際煙草有限公司）