國有企業內部控制現狀及應對策略之我見

譚安榮

摘要：近幾年，我國經濟高速發展，人民群眾生活水平逐漸到達一個較高水準，休閑方式和娛樂類型的豐富性日益提高，國有企業得益于這種形勢開始迅速發展。發展無異于更新傳統，會觸碰到一些企業內部某些部門或者體制的轉變。例如國有企業發展中出現的弊端就有可能是財務管理問題，而財務管理問題自然涉及到企業內部控制問題。此問題早在前些年就受到一些專家的關注并有一些理論成果和實踐成果。但是實際上，企業的內部控制在發展過程中并不是一帆風順的，問題伴隨著時間逐漸產生，更別說之前的成果其實并沒有得到完善。所以作者通過對傳媒企業內部控制的研究成果結合前人所得結論撰文提出作者的觀點。

關鍵詞：國有企業；內控

一、內部控制

內部控制（以下簡稱內控）是指公司為了完成經營任務，能保障公司資產完整，保證財務信息真實、經營目標落實，同時確保企業業務效益性得到滿足而對公司自身施行的規劃、調節和考核等這些措施或手段的總稱。內控就像人身體內的免疫系統一樣，作為一種企業管理層的防御性武器存在，重要性十足。第一它符合當代企業發展的需要。第二它對企業國際競爭力的提升有所幫助。第三對于企業管理層而言，一套建設完全、運行優良的企業內部控制機制對企業高層制定的制度和戰略策略的行使都有巨大促進作用。第四，內部控制體系可以幫助公司高層獲取最新、最真實的財務信息，并以此為基礎調整下一周期的企業運作決策。不僅如此，內控還有強化企業對風險的預防功能等。

二、現狀

（一）內部控制在企業高層管理層面缺乏強度

內控的實施主要是交由企業董事會和旗下各職能部門完成，這保障了執行群體的全面性。但是實際內控點卻并不像執行人、群體那么具有強度，而還是集中在管理層以下的財務部門或項目執行部門，對企業的高層層面（例如董事會、總經理等）卻缺少相應的內控強度。這主要是因為某些企業管理者希望保持經營管理工作的現狀，不愿意接受內控的約束效應。這種對內部控制不夠重視的現象時常發生。前幾年由政府披露出的許多惡意濫權事件就是因為管理層部分人員違背了與之有關的職權相分離、責權授予制或者內部審計等內控制度引起的。因此在上層內部控制這一板塊實際上存在嚴重缺陷。公司內控制度要落到實處，高層領導必須非常重視內部控制體系的建設，同時自己帶頭執行。

（二）風險控制意識不強

目前國內市場經濟發展迅速，各行各業所處的生存環境越來越艱難。要在惡劣的環境下生存就必須準備隨時面對各種各樣的風險。企業經營過程中需要面對的大部分風險主要來自政治因素、自然因素、市場因素、經營因素和財務因素等。對于企業司而言，前三種因素造成的風險是不可預測的。假如高層缺少風險管控的相關意識，又或者沒有設置相應的管控機制，這樣企業在遭遇風險時將毫無應對措施，甚至可能致使企業蒙受巨大損失。許多國有企業高層領導人仍然深受計劃經濟的影響，缺少風險控制意識，同時又缺少風險管理機制。

（三）審計制度的獨立性不高

首先我需要對企業內審有個初步了解。企業是通過內控的管理監督和對企業內控的實施情況進行評價并提出改進建議而實現內部審計。從某種意義上講，內部審計是內控體系的一種個重要組成部分。其將從第三方的角度客觀的對企業內控的執行情況實施監督。但是事實上，國內很多企業內部審計的獨立性都不高，在大多數情況下都沒能發揮自身的作用。

（四）內控執行強度不高

國有企業一般都會結合自身企業的實際經營情況設計一套與之對應且層次感十足、內控點充分的內控體系。但若是不加以貫徹執行，無人監督，即使制定再完美的內控體系也依然形同虛設。它只會引起整個企業的凌亂，偏離內控方向，沒有達到內控應有作用，更談不上在有效內控體系的貫徹執行下實現企業的長遠發展了。

三、應對對策

（一）治理內控環境

影響企業內部控制環境的因素有以下幾點：企業理念；董事會和其組織結構責權制度；企業員工的個人道德；人力資源的利用情況和具體管控方式等。

1.充分利用董事會的作用

董事會是監督經營者，其在內控體系中占有核心地位。主要問題是要保證董事會的獨立性。組建企業的獨立董事體系，重點是要策劃一整套用以完成具有相對獨立董事功能的定位、任免、資格、職權等問題的具體措施及可以協調沖突的規定，使之能夠在企業現行的環境下發揮應有的效果。

2.注重管理者個人素質與道德品行

管理者個人的道德素養直接決定著企業內控的效果。管理者一般設計內部控制體系同時又負責制度的執行，其個人素質高低和道德品行優劣決定著內部控制的執行效果，直接或間接對整個企業產生重大影響。董事及公司的管理層應宣揚正直的品行和正確的個人道德、價值觀，提升企業文化素養，并用自己的實際行動影響下層員工，使企業員工了解公司相應規定，樹立全體員工的是非判斷標準。

（二）健全內部審計制度

內部審計在公司管制中扮演著重要的角色。要使內審能充分發揮應有效果，主要措施就是完善機構配置同時給內審提高良好的外部環境。國有企業規模大，業務量也比較繁重，這些因素的存在都讓審計部門顯得頗具重要性。在管理層次面上，監事會和股東大會，審計委員會和懂事會，審計部門和總經理有一一對應的隸屬關系。但是內審又要滿足經理層的各種需要。因此有必要在董事會和經理層間進行關于內審范圍的權力大小劃分。在這之中審計部門應該要負責監督經理層執行董事會決策、考核企業經營業績或者對經理層人員變動的審計等內容；而對公司旗下各個職能部或者下屬分支機構的考核評價都可以交由業務經理層完成。值得一提的是，監事會因為直接對股東大會負責，享有審查審計委員會的審計業務和爭議裁決權。

（三）激勵約束機制

激勵和約束是相對立的兩個過程，但是兩者又有統一的一面，相輔相成。

1.約束方面

首先需要建立合理的授權控制，內控實際上就是企業經營過程中使用各種方式對職工行為的控制。因此企業管理層需要嚴格區分崗位的責權利，以此來維持員工在工作制度中受到的約束。其次是通過裝攝像頭、定期安排巡邏等方式對職工工作中出現“不稱職”現象的控制。最后還要建立嚴格的賞罰機制，這是企業內控機制落到實處基礎保障。

2.激勵方面

可以仿造企業治理中的激勵制度，制定一套相仿的激勵機制流入業務執行層，使基層人員參與到內控的主觀能動性提高。這可以分兩方面說明：第一要素是科學的目標管理。可以讓員工自身參與到某些工作的計劃制定中去，同時大幅宣傳“先跨一小步，再跨一大步”的理念，激發每一個基層員工的積極性。第二要素是制定合理的業績評價體系。 這要求董事會、財務部和人力資源部三部會審，對每個基層員工的一年工作情況進行審核，確定下一年的員工工資情況。

（四）應披露由內部控制監督和評價形成的報告

內部控制本身是一個動態過程，它不僅僅需要一些內部控制的手段和方法，更重要的是這些手段和方法是建立在對企業的特點和分析控制環境的基礎上制定相關的制度方法和手段，并且要定期的對企業內部控制運行效率和效果進行監督和評價。通過監督和評價，能夠及時發現內部控制的薄弱環節，從而保證內部控制運行的質量，對存在的缺陷提出改進建議，使內部控制更加完善和有效。同時，在監督和評價的基礎上形成的內部控制報告，可以把內部控制效率有關的信息及時地傳遞給控制主體，以便其決策，促使內部控制體系的有效運轉。

四、結論

實施企業內部控制有助于提升國有企業的內部管理水平，提高經營效率，加強風險防御能力，對國有企業參與市場競爭、打入國際市場起到積極的促進作用。在企業實現主要目標的前提下，它是一種防御性武器，它對企業的要求是義務和責任，而不是智慧和能力。高層次的內部控制可以讓執行人不自覺地參與其中，因此，高質量的內部控制是嵌入到企業文化中的無形的手，正如前文所說，它的作用和人體類的免疫系統作用相似，是強大的防御武器。國有企業經營規模大，作用廣泛，影響著全國大多數民眾的生活。其內部控制對于企業的作用遠高于普通企業的實施內部控制導致的效果。本文以此出發分析了國有企業內控的現狀和應對策略，希望能對各企業有所幫助。

參考文獻：

[1]陳寶麗.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[D].杭州電子科技大學，2015.

[2]李晶.我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究[D].山西財經大學，2013.

（作者單位：云南中廣傳播有限公司）