企業投資活動內部控制流程設計分析

陳文軍

摘要：對于企業內控以及風險管控體系而言，投資活動內部控制十分重要，不僅同企業戰略目標的完成具有非常密切的聯系，同時也對企業資金產生深遠的影響。對此必須對企業投資項目的風險管控以及內控流程進行科學的設計，從而可以一方面確保企業的快速發展，另一方面可以有效保障企業投資的安全。以下本文首先對企業投資的各項影響因素進行分析，之后詳細地分析了企業投資活動內控流程設計工作。

關鍵詞：企業 投資活動 內部控制 流程設計

內部控制有效的實行的基礎是相關完善的制度，內控實施的目的在于有效的防范風險、實施監管，針對企業內部高風險項目進行全程管控，制定高效的風險管控策略，從而達到風險防控目的的相關活動，內部控制工作是企業高層以及基層人員共同參與執行，實行的目的是為了達到控制目標的活動。內部控制工作中存在內部控制、信息聯系、風險控制等多個要素。

一、引起企業投資活動風險成因

（一）外部成因

企業進行投資必須進行可行性分析，這樣工作主要是以投資項目外部的社會、經濟、法律等環境等進行分析。由于這些因素難以控制，企業無法有效的預測以及把控，這必然會對企業自身的投資風險產生深遠的影響。

（二）內部因素

該項因素主要指的是企業自身存在影響因素，而各項風險形成因素組成了各個單位核心競爭力，涉及生產能力、人力資源、技術創新、財務情況等。企業在投資時，企業經營業務的單一、規模有限、結構的缺陷等因素，均是導致企業投資效率偏低的重要影響因素。

二、企業投資活動內部控制流程設計

（一）確定投資內控目標

企業制定自身的投資內控目標是在充分分析各項投資信息的基礎上進行，在制定過程中主要是參考各項外部因素，確定相應的投資管理制度，進一步細化投資流程，最大限度的防止投資風險的發生，確保投資活動合法、安全，有效控制企業財務風險，確保投資效益以及信息披露的真實、可靠。

（二）確定投資內控流程

通常來說，一個企業進行投資相應的流程主要涉及下面多個環節：初步制定的投資方案、反復論證方案科學和可行性、敲定最終的最終投資方案、制定投資活動規劃、執行活動計劃、投資項目到期處理活動。

1、授權批準

首先，企業投資管理機構結合企業發展戰略，根據企業資金以及籌資狀況，擬定相應的投資方案，同時結合投資方案制定可行性方案以及詳細的投資計劃。然后，企業相關部門需要反復論證重大項目相應的投資方案實際的可行性。進而，投資管理部門根據相關審批規定，向上級單位提交投資方案，通過企業高層研究審議決定，上交上級主管部門進行審批。最后，公司董事會、上級主管部門批復投資方案。

2、落實

其一，有關管理部門結合相應的方案，結合具體的情況編制詳細的投資計劃。在投資活動開始之前必須訂立明確的合同，確定相應的投資協議。其次，投資管理機構督促計劃的實施，追蹤管理項目的執行情況，并對其進行有效的管控，結合市場條件以及有關政策，對投資價值展開高效、準確的評估；財務機構通過直接或者間接的形式對財務實施有效的控制，同時對收益或者降值的情況進行有效的核算，對財務風險實施有效的管控。

最后，內審部門應當合理的評析投資活動具體的落實情況，以及所取得的經濟效益。

3、處置

首先，根據詳細的評估信息，聯系投資協議以及投資方當前的狀況，投資管理機構針對投資效益不高、回報率偏低的項目給出相應的處置建議。其次，投資管理機構安排專門的清理小組，嚴格根據投資清理流程對其進行處置。最后，內部審計機構嚴格審計投資清理過程一級程序、清理結果處置是否合規、合法。

三、投資活動關鍵風險控制

（一）投資決策過程的風險控制

在這一環節的風險控制，需要投資單位聯系企業內外部情況，制定科學的投資計劃，針對投資項目進行有效的預算控制，實現投資計劃和企業資金配置情況保持一致；進一步分析投資的可行性，進行科學的風險評估，對此進行科學的決策，保障投資的科學、合法；實地調查被投資方情況；委托具有相應的機構對可行性進行分析，對投資目的、規模、投資風險進行重點評價；企業內部董事會就投資項目集體確定合理的決策，嚴禁董事會個人擅自做出任何決策；制定完善的責任追究制，對于董事會決策失誤或者流程不符合規則的問題必須及時追究相應的責任。

（二）投資后的管理風險控制

投資之后，投資風險依然存在。必須對投資進行跟蹤分析，構建套完備高效的評價體系，向決策層及時的反饋投資有關的數據和信息，繼而對投資策略進行適當的調整。

（三）投資活動管控措施

首先，崗位分工控制。制定并執行投資崗位責任制，對各個機構以及崗位權職給予明確的規定。在此過程中必須按照崗位分離以及監督原則進行崗位的安排工作。其次，授權批準控制。企業應當就授權批準建立完善管理制度，針對批準流程以及標準進行明確的規定。杜絕沒有經過授權的機構及其人員接觸投資有關協議等材料。再次，評估與決策控制如果投資不合理，輕則投資效益目標難以達成，嚴重的話投資成本將無法有效回收，加重企業的經濟負擔。企業要想有效的控制投資風險，必須安排專門的投資機構或者委托相應的機構對投資方式、時機、風險以及應對措施進行科學的分析和評估。最后，投資執行控制。其一，方案執行以及合同管控。企業結合獲批的投資計劃進行相應的投資工作，投資活動設計協議通過企業的法律顧問審核批準；對于股權投資項目，需要專門的機構對該項目實施追蹤監控和管理，切實把握被投資方內部的財務以及經營狀況，一旦發現異常現象，立即上報并及時的采取有效的措施予以應對。其二，會計處理控制。投資業務需要安排一些具有較強的財務人員，按照會計準則組織核算工作；對于投資業務相關文件資料進行有效的保管，同時定期進行核查。其三，權證保管控制。該企業將投資業務交給檔案機關進行管理，避免投資權證出現丟失。

（四）投資處置控制

企業結合發展戰略以及業務狀況，及時的清理失效或者無效的投資，對無效投資可以進行回收、核銷或者轉讓。

（五）投資監督控制

投資監督檢查工作通常是業務機構自主檢查，各個業務機構對上一環節要求進行復核以及內審的專項檢查。對于不相容職務混合情況進行重點檢查；對投資中流程完備情況以及制度執行情況進行檢查。

四、結束語

綜上，通過對企業投資后動內控程序設計的分析，本文設計了一套同企業投資業務內控以及風險管控工作相適應的流程。結合企業自身的投資管控目標，確定了多個重要的風險管控點，利用明確分工、事前審核、事中監控、事后評估等手段，保障其內部控制以及風險管控工作發揮自身效用，不僅對投資風險進行有效的控制，同時切實提升了投資的效益。為同類企業組織投資活動，開展內部控制以及風險管控提供了良好的借鑒。此外，外部環境對投資活動影響相對較大，投資區域、地區政策的差別其外部風險點也存在較大的差異，因此企業不僅需要切實關注投資活動，同時也需要對投資的外部環境給予充分考慮，綜合企業投資活動及其相關影響因素，對企業內控管理流程進行優化。

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