內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建探究

海巍

摘要：內控視角下預算績效管理是行政事業單位預算改革中的一項關鍵內容，行政事業單位對預算績效管理加強了重視，并對體系中的相關要求進行不斷的完善，取得了一定的效果。但是，從內控層面對問題進行分析，預算績效管理仍然存在許多問題有待解決，因此加強對該方面問題分析具有現實意義。

關鍵詞：行政事業單位 預算績效 內控

內部控制與績效管理兩者之間的關系十分密切，內部控制和預算績效管理工作的開展，可以提高行政事業單位的工作質量和效率，內部控制工作的開展情況會受預算績效管理的執行情況的影響。

一、內部控制與預算管理的共同點

（一）目標一致

預算績效管理的主要目的就是改進預算管理，對資源配置進行優化，降低成本，提高行政事業單位的服務質量以及產品質量，而內部控制主要目標為提升公共服務效果和效率。內部控制的運行情況，這在一定程度上會對預算績效管理的最終執行效果造成一定影響。

（二）貫穿全過程

預算績效管理要求預算管理的每項工作、環節都需要將績效作為核心內容，行政事業單位在運行過程中，需要將績效管理貫穿預算管理全的全過程；而內部控制的全面性原則，要求內部控制必須貫穿經濟活動的決策、監督、執行的每一個過程中，從而能夠實現對經濟活動的全面控制。由此可見，內部控制與績效管理都需要做好事前、事中、事后三方面的控制工作，并且需要做好流程方面的控制工作。

（三）全員化

全員化指的是參與主體全員化，預算績效管理實時需要沖預算單位負責人。財務部門、領導班子、預算執行部門下共同參與，完成績效目標申報、跟蹤管理、績效評價等多項工作；內部控制工作的開展也強調要行政單位內的所有人員參與，從而確保內部內部控制的合理開展。因此，內部控制和預算績效管理不是行政單位中一個或幾個部門的工作，需要全部人員的參與，只有這樣才能確保執行效果能夠達到預期的要求。

二、內控視角下預算績效管理存在的問題

（一）沒有正確認識預算績效管理的轉變

目前內控視角下，事業單位并沒有對預算績效管理的方式有一個明確認識。部分事業單位在具體工作中，將預算績效管理視作內控管理的一個構成部分，一些事業單位甚至將內控管理與績效管理完全隔開，切斷了兩者之間的聯系，這些方式對行政事業單位的預算績效管理的開展都會產生不良影響。此外，部分行政事業單位對預算執行后需要評價的理解不夠全面，錯誤的認為預算管理工作的內容多，任務量大，難度高，從而在具體工作中消極怠工，在工作中經常應付了事，沒有全面開展管理工作，導致預算績效管理達不到期望的效果。

（二）績效評價體系無法反映內控的具體要求

針對內控工作，對事業單位的每個業務層面都提出了規范性要求。因此，預算績效管理中應當使內控管理規范盡可能的得到體現。現階段，我國開展預算績效管理工作對績效指標進行了明確規定，并且在具體工作中，要在預算管理的每一個環節都開展績效管理。但是，就實際效果來看，績效管理指標不夠明確，部分管理指標無法反映內控規范的具體要求。例如，針對項目決策，事業單位依據相關規定履行績效管理辦法，就符合預算績效管理的要求，但是從實際情況來看，無法對管理風險進行有效的控制，從而將會對績效評價管理的可靠性造成不良影響。

（三）預算績效管理無法有效銜接風險防控

行政事業單位在運行過程中要針對內部控制工作，構建定期評估風險機制，并對其進行不斷完善，對單位運營過程中存在的風險進行綜合分析，對存在的風險進行系統評估，在此過程中需要確保風險評估的客觀性。預算績效管理過程中，需要監管行政事業單位績效目標，統計相關績效數據，對預算執行情況進行全面分析，對單位各項經濟活動中可能存在的風險進行深度挖掘，風險評估工作要依據規律進行，同時應當針對結果制定科學的風險防控方案，從而使內部控制工作的合理性能夠得到進一步提高。目前，多數行政事業單位在具體運營過程中，并沒有科學的統籌內部控制和預算績效管理工作，許多行政事單位預算績效管理工作的開展十分被動，并非主動進行，都是在財政部門和外在的壓力才開展的，專業直接導致了預算績效管理工作過于形式化，工作的積極性和主動性都有待進一步提高。

三、加強預算績效管理的有效措施

（一）轉變預算績效管理方式

內控視角下，行政事業單位對預算績效管理方式要進行積極轉變，全面掌握預算績效管理過程中存在的各項問題。第一，對預算績效管理方式的重要性進行針對性分析，單位內的相關領導必須要對概念有一個明確的認識，若事業單位活動關乎資金的運轉情況，就必須做好相應的預算績效管理，不能出現遺漏。第二，預算績效管理時，應當確定財務部門的主體地位，其它部門在該過程中起到的主要作用為輔助，多個部門相互配合，從而實現績效全面覆蓋的最終目的。加強對財務人員的培訓工作，提高財務人員的職業能力綜合素質，此外還需要通過培訓的方式使單位內的其它工作人員對預算績效管理能夠有一個基本認識，從而通過全員參與、積極配合的方式使預算績效管理工作水平能夠得到進一步提升。第三，事業單位要清楚認識預算績效管理與內控管理兩者之間的關系，要清楚內控管理并不是一項單獨的工作，在預算績效管理時，要將內控管理理念融入在管理中，從整體角度開展獨立和全面的預算績效管理工作。

（二）制定科學的指標評價體系

績效評價是預算績效管理的核心內容，同時也是整個改革過程中的關鍵內容。預算評價指標的有效性和合理性對預算績效管理質量有著決定性影響。因此，單位需要依據一依據自身的具體情況，制定績效評價指標，并且在內部控制視角下，還應當將風險管理考量內容加入到績效評價指標中，識別事業單位中可能發生的內部風險和外部風險。具體工作中，單位需要構建一個良好的項目決策機制，集體對新增項目進行分析，并有權威人員和相關單位完成技術方面的分析，最終達到立項評審要求。項目管理時，要依據單位的具體情況和要求建立機制，并通過量化分析預算的具體落實情況。

（三）加強風險控制

依據績效管理貫穿預算管理每個階段的要求，轉變過去忽視過程和產出，強掉分配的錯誤觀念，要加強對預算管理工作的重視程度，增加預算執行力度。第一，構建和完善預算執行追蹤制度。財務管理部門對項目實時單位的情況進行全程動態監督，對預算執行情況進行科學的總結和分析。第二，構建完善的執行通報制度，對預算的執行進度情況進行綜合分析，掌握項目績效管理的具體情況，信息溝通與上報都需要嚴格的依據規律進行，提高行政事業單位內信息傳遞的流暢性，并且使溝通的有效性能夠得到進一步提升，使績效管理所具有的激勵作用能夠得到充分發揮，同時在進行適當的約束。第三，預算執行過程中，要對其中存在的問題與缺陷進行挖掘，對績效目標出現偏離的原因進行合理分析，并采取有效的措施對存在的偏差進行糾正。

四、結束語

《行政事業單位內部控制規范（試行）》從控制行政事業單位經濟活動風險出發，該規范的主要目的是提高行政事業單位內控質量，使其能夠更好的為人們服務。預算績效管理體系是我國近幾年預算管理的主要內容，因此行政事業單位要相應內部控制規范號召，提高預算管理水平。

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