試分析企業財務會計的外包風險及其評價

霍茜

摘要：財務外包是近年來企業普遍采取的一種管理措施和手段。本文對財務外包的益處以及外包過程中存在的相關風險兩個方面進行了分析，并提出了相應的風險防范措施。

關鍵詞：企業；財務；會計；外包風險；防范措施

隨著我國經濟的發展，企業在獲得良好發展機遇的同時，也面臨空前激烈的競爭。在這種環境之下，降低管理成本、提升管理質量成為每個企業追求的目標。財務外包作為一種市場化、專業化的社會服務方式，逐步成為多數企業特別是中小企業降低成本，提高管理質量的重要途徑。那么，財務外包對于企業究竟能帶來哪些益處，在此過程中有存在哪些風險，本文對此作以下分析和闡述。

一、企業財務會計外包的益處

（一）降低企業財務管理成本

企業將財務會計外包給專業的財務管理公司，由于財務管理公司致力于從事專業財務管理工作，在管理上能夠實現規模效應，因此與企業自行開展財務管理相比，可以降低管理成本。主要表現在軟硬件成本和人力成本的降低：一方面，財務會計外包可以降低硬件和軟件等成本，企業如果將財務會計外包出去，就可以不再配備所需的計算機、網絡及軟件等財務管理工作必備的辦公條件，同時也不必為軟硬件升級換代支付費用，可以籍此節省一筆費用；另一方面，企業把日常財務會計工作外包出去，將這一部分工作采用契約化的方式轉移給財務管理公司，可以相應減少內部財務管理人員，從而使得人員成本得以降低，而且把固定資產管理、納稅申報、應收賬款管理、籌資融資等財務工作交給專業的財務管理公司辦理，可以提高辦事效率及專業化程度，能夠減少企業在財務運轉上的時間。

（二）提升企業財務管理質量

財務管理公司作為專業的財務管理服務機構，其優勢表現在：一是公司具備大量的財務專業技術人員，其中不乏個人資質水平高、能力強的專業人員；二是財務管理公司為了適應經濟和市場發展的需要，除了在人員方面投入以外，還會投入大量資金，及時實現財務管理軟件、硬件的升級和更新；三是公司長期與不同行業、不同類型、不同層次的企業客戶打交道，專業從事財務管理工作，積累了豐富的管理經驗，而且對國家及地方出臺的財務管理新法規、新規定貫徹執行得較好。基于財務管理公司的專業優勢，企業可以借財務外包來彌補自身在財務管理人才上的不足，提高財務管理工作質量，提升在主管部門、稅務機關等第三方的認可度，另外還可以通過外包過程，學習到一些先進的管理經驗，進一步提高自身的管理水平。

（三）讓企業專注于核心業務，利于提高競爭能力

企業在競爭激烈的市場環境下生存，應該把核心業務的開展及競爭能力提升作為最核心的工作目標來抓，并將企業的人、財、物等資源投入到其中。如果不將財務管理等工作外包，企業就無法從這些非核心業務工作中解放出來，一些管理上不成熟的企業還有可能主次不分，花很大精力去抓財務工作。因此，財務外包對于企業特別是財務管理人才缺乏的企業，一方面幫助其提高了財務管理水平，另一方面把企業從非核心業務管理中解脫出來，讓企業能夠更加專注于核心業務，集中企業資源來提高競爭水平，滿足客戶需求。

二、企業財務會計外包的風險

（一）財務管理公司專業能力及職業道德風險

從企業的角度，所選擇財務管理公司在能力和職業道德上都對其構成了一定風險。首先，財務管理公司的能力能否與企業的實際情況結合，提供的財務管理服務是否能滿足企業的需要。財務管理公司雖然長期對不同行業和不同類型的企業提供服務，但是每個企業所具有的不可能只是一些在管理上的共性問題，還會有不少作為個體存在的個性問題和需求，所以財務管理公司能否解決這些問題，成為其專業能力勝任的關鍵；其次，財務管理公司所承擔的財務管理工作中，可能包含大量商業機密，雖然我國法律法規中對商業秘密有相關規定，雙方在契約中也可以約定泄密責任，但由于企業向財務管理公司提供相關財務資料在契約中本身作為一種義務出現，加之對泄密行為取證難度很大，所以財務管理公司職業道德水平直接關系到企業商業秘密的保護，可能給企業造成損失。

（二）在財務管理上對財務管理公司形成依賴的風險

不可否認，企業將財務外包，作為專業機構的財務管理公司可以在短期內提高企業的財務管理能力，補齊企業在這方面的短板，但是，企業如果把財務所有工作都外包，從長遠情況來看，會弱化企業自身的財務管理水平，不利于企業中長期的財務規劃和決策，并且無法為企業戰略決策提供所需的財務支撐。如果企業在財務管理上對財務管理公司形成了依賴，可能會出現兩個方面的不利后果，一是財務管理公司本身作為經營性企業，其自身運行也受到市場風險等因素的制約，也可能出現經營危機甚至倒閉，如果企業對其依賴性強，就會形成連帶風險；二是財務管理公司同時對多家客戶提供服務，在時間和精力上既不可能像企業內部職能機構一樣專注，也不可能像企業內部職能機構一樣熟悉企業情況，所以所提供的服務不可能完全滿足企業需求，企業據此決策可能蒙受損失。

（三）合同履行風險

即使在相關法律的監管之下，企業與財務管理公司簽訂的合同，也可能由于種種原因無法完全履行，在一些極端情況還可能出現合同無法履行、財務管理失控。這一風險的產生，既可能是財務管理公司的能力原因，也可能是雙方在具體工作中由于所處地位不同導致所持立場不一致，還可能是企業與財務管理公司在具體工作中的對接問題等，總之，企業必須正視財務外包過程中存在的一些不確定因素，對這一過程可能給企業管理造成的沖擊作一些必要準備。

三、企業財務會計外包的風險防范措施

（一）選擇合格的財務管理公司

對于準備采取外包方式來解決財務管理問題的企業來說，選擇好財務管理公司是最為關鍵的一步。企業在選擇財務管理公司的時候，重點從專業能力、社會信譽、服務經驗、服務質量、服務價格五個方面進行考察。值得注意的是，企業在選擇財力管理機構時不能只看價格，不看質量，應該堅持質量信譽第一，價格其次的原則。必要時，企業可以通過調研自身情況，具體提出相關服務要求，通過招標方式來選擇和確定財務管理公司。

（二）合理確定財務外包范圍

由于在激烈的競爭環境中，商業間諜無孔不入，而企業財務涉及到眾多商業機密，所以有必要在財務外包時通過限定相應服務范圍來防范商業秘密被泄露或盜取。從目前西方發達國家的一些情況來看，大多數是把財務處理、財務報告編制及分析等業務外包，對于財務的一些基礎和關鍵的控制環節仍由企業自己掌握，并不是把所有工作都外包出去。這種做法值得我企業借鑒。企業在財務外包時要對準備包出去的工作進行詳細分析，找準風險點后再進行篩選，確定外包的財務工作范圍，從目前的實際情況來看，多數企業包出去的只是代理記賬。

（三）簽訂好財務外包合同

由于我國市場主體的信譽體系還在建立健全之中，為了保護企業在財務外包過程的權益，必須在合同中約定好雙方的權利義務，明確財務外包范圍、價格、期限、商業秘密的保護措施與責任、違約責任等等。特別是對于企業針對自身情況，對財務外包服務有一些特殊要求的，更應該在合同中約定清楚。

（四）與財務管理公司保持密切溝通和合作

在財務外包合同的履行過程中，保持與財務管理公司的合作關系非常重要。企業既然選擇了財務外包，就應該把擔負這一項工作的財務管理公司視為戰略合作伙伴，在工作中加強與其溝通，幫助其了解熟悉企業的情況，以便為企業提供合適的管理建議，最終實現雙贏。

四、結束語

由于能夠節約成本，并且在短期內實現財務管理的專業化、規范化，財務外包已經成為了當前企業普遍采用的一種重要手段。在財務外包的過程中，企業要通過從質量信譽來考核財務管理公司，合理確定外包范圍，簽訂好管理合同，與其保持密切合作等手段，來降低財務外包風險。

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（作者單位：泰豪科技股份有限公司）